Постановление от 24 ноября 2016 г. по делу № А72-72/2016


АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ


арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-14686/2016

Дело № А72-72/2016
г. Казань
24 ноября 2016 года

Резолютивная часть постановления объявлена 17 ноября 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 ноября 2016 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Логинова О.В.,

судей Ольховикова А.Н., Хабибуллина Л.Ф.,

при участии представителей:

заявителя – Болякина В.А., доверенность от 17.11.2016, Юртаева А.А., паспорт,

в отсутствие:

ответчика – извещен надлежащим образом,

третьего лица – извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Юртаевой Арины Александровны

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2016 (судья Корастелев В.А.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2016 (председательствующий судья Попова Е.Г., судьи Филиппова Е.Г., Юдкин А.А.)

по делу № А72-72/2016

по заявлению индивидуального предпринимателя Юртаевой Арины Александровны, Ульяновская область, г. Ульяновск (ОГРНИП 309732804200032, ИНН 732813581667) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области, Ульяновская область, г. Ульяновск (ОГРН 1027301569987, ИНН 7328043368), при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, Ульяновская область, г. Ульяновск,

об оспаривании решения, действий (бездействия),

УСТАНОВИЛ:


индивидуальный предприниматель Юртаева Арина Александровна (далее заявитель, предприниматель, ИП Юртаева А.А.) обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением (с учетом уточнения требований) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области (далее ответчик, Управление, УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области), о признании недействительным решения от 17.12.2015 № 96 УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, в размере 85 620,82 рублей; о признании на основании статей 53; 28; 14; 54 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212), статей 81; 54; пункта 4.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 187 Арбитражного кодекса российской Федерации (далее – АПК РФ) незаконными действий (бездействий) УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области по определению размера страховых взносов не по представленной уточненной налоговой декларации от 22.10.2015 ИП Юртаевой А.А. и нарушающими право на предоставление уточненных сведений и защиту интересов; по непринятию мер для выяснения ситуации в соответствии с пунктом 2.1.2.10.7 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ от 22.02.2011 № АД-30-33/04сог «По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации».

Кроме того, заявителем в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции также было заявлено ходатайство о взыскании судебных расходов и издержек, в соответствии с которым ИП Юртаева А.А. просила взыскать с УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области с соответствующей казны судебные расходы по понесенным убыткам вследствие причиненного вреда в размере 32 315 руб.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2016 в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2016 решение Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2016 оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, предприниматель обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить полностью, принять новый судебный акт, удовлетворив требования заявителя.

Представители заявителя в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Управление и третье лицо в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьями 156, 284 АПК РФ судебная коллегия рассмотрела кассационную жалобу без участия Управления и третьего лица.

Согласно статье 286 АПК РФ кассационная инстанция проверяет законность судебных актов, принятых арбитражными судами первой и апелляционной инстанций, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, а также соответствие выводов судов имеющимся в материалах дела доказательствам, Арбитражный суд Поволжского округа не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Юртаева А.А с 11.02.2009 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее ИФНС по Заволжскому району, инспекция), применяет упрощенную систему налогообложения (далее УСН), объект налогообложения доход.

Также ИП Юртаева А.А. зарегистрирована в УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области в качестве страхователя за регистрационным номером 83025101453.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Частями 9 и 10 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Данные сведения, в силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам пеней и штрафов.

Следовательно, доход страхователя пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено. Пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих определять доход предпринимателя для целей установления суммы страховых взносов в ином порядке кроме как по сведениям, сообщенным налоговыми органами.

Взаимный обмен сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ, организован Федеральной налоговой службой России и Пенсионным фондом Российской Федерации, их территориальных органов, на основе Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог от 22.02.2011 «По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации».

Согласно пункту 1.5 данного соглашения обмен информацией между сторонами данного соглашения осуществляется на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации (региональном уровне).

ИП Юртаева А.А. 20.04.2015 представила в ИФНС по Заволжскому району налоговую декларацию по УСН за 2014 год, согласно которой доход, полученный от предпринимательской деятельности за 2014 год, составляет 8 686 500 рублей.

В ходе проведенной ИФНС по Заволжскому району камеральной проверки, в первичной налоговой декларации расхождений, ошибок, противоречий по поданной 20.04.2015 ИП Юртаевой А.А. не установлено.

На основании указанных сведений о доходах, переданных налоговыми органами в Пенсионный фонд, УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области в ее адрес было выставлено требование от 06.10.2015 № 1301, рассчитанное на 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2014 год - об уплате предпринимателем в срок до 27.10.2015 недоимки по страховым взносам в сумме 88 200,82 руб. (83 865 руб. - недоимка на страховую часть; 4335,82 - пени на страховую часть).

Получив указанное требование, предприниматель выявила ошибки в учете в своей деятельности доходов и расходов.

23.10.2015 в инспекцию ИП Юртаевой А.А. была представлена уточненная налоговая декларация № 1 по УСН за 2014 год, где сумма полученных доходов скорректирована (уменьшена с 8 686 500) до 558 000 рублей.

Копию данной уточненной налоговой декларации № 1 по УСН за 2014 год с отметкой о ее сдаче в налоговый орган ИП Юртаева А.А. представила в УПФР в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области.

В связи с расхождениями сумм доходов ИП Юртаевой А.А., УПФР в Заволжском районе для правильного исчисления страховых взносов от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., была запрошена информация в ИФНС по Заволжскому району о предоставлении сведений о доходах данного предпринимателя.

На указанный запрос 07.12.2015 Управлением от инспекции был получен ответ, согласно которому инспекция информацию не предоставила, сославшись на пункт 1.5 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог от 22.02.2011 «По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации», что обмен такой информацией (пункт 2.1.2.15 Соглашения) между сторонами осуществляется на уровне субъектов Российской Федерации, предоставление сведений на территориальном уровне Соглашением не предусмотрен.

29.12.2015 УПФР в Заволжском районе в адрес отделения Пенсионного фонда РФ (государственного учреждения) по Ульяновской области было направлено письмо № 23952 об оказании содействия в получении информации о доходах за 2014 год ИП Юртаевой А.А. На это отделением ПФ РФ по Ульяновской области в адрес инспекции направлен запрос от 08.02.2016 № 18/04-729 о представлении данной информации. Также отделением ПФ РФ по Ульяновской области в адрес Управления ФНС России по Ульяновской области 05.04.2016 направлен запрос № 18/04-2038 о представлении данной информации.

В то же время ИП Юртаевой А.А. 05.02.2016 отправлена почтой в адрес инспекции уточненная налоговая декларация № 2, которая фактически поступила в инспекцию 12.02.2016, где сумма полученных доходов вновь скорректирована предпринимателем (увеличена с 558 000) до 559 500 рублей.

По уточненной налоговой декларации № 2 инспекцией в соответствии с нормами статьи 88 НК РФ и в предусмотренный этими нормами срок проводились мероприятия налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки.

10.03.2016 ИП Юртаева А.А. обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции по Заволжскому району, выразившиеся в непредставлении в УПФР Заволжского района сведений по доходам за 2014 год согласно уточненной налоговой декларации.

В рамках рассмотрения данной жалобы Управлением ФНС России по Ульяновской области в соответствии со статьей 14 Закона № 212 в адрес Пенсионного фонда были направлены сведения по доходам ИП Юртаевой А.А. за 2014 год согласно уточненной налоговой декларации № 2, как указано в решении по жалобе от 07.04.2016 № 07-08/03879.

Согласно письму Управления ФНС России по Ульяновской области от 08.04.2016 № 07-12/039150 в адрес отделения ПФ РФ по Ульяновской области сообщается с учетом положений пункта 2.1.2.15 Соглашения по взаимодействию между ФНС России и ПФ РФ от 22.02.2011, что доход ИП Юртаевой А.А. за 2014 год согласно представленной уточенной налоговой декларации составил 559 500 руб.

Согласно части 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (части 2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона (часть 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены данной статьей (часть 5). Решение, принятое после истечения данного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3).

Таким образом, как верно указали суды, в целях надлежащего контроля за своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов и своевременности процедур по взысканию недоимок, территориальные органы ПФ РФ обязаны соблюдать указанный выше процессуальный порядок взыскания, при несоблюдении которого (в том числе по срокам) решение о взыскании может быть сочтено недействительным.

Поскольку требование от 06.10.2015 № 1301 об уплате недоимки по страховым взносам и пени в сумме 85 620,82 руб. исполнено не было, УПФР в Заволжском районе вынесено оспариваемое решение от 17.12.2015 № 96 о взыскании с ИП Юртаевой А.А. 85 620,82 руб., в том числе: страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме 81 285 руб. (был учтен поступивший платеж 2580 руб. от 23.10.2015) и пени на страховую часть пенсии 4335,82 руб.

Как установлено судами, оспариваемое решение о взыскании принято в пределах двухмесячного срока после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов.

Вместе с тем, доказательств исполнения указанного решения в материалы дела не представлено.

Поручений на списание и перечисление в соответствующие бюджеты Пенсионного фонда РФ с банковских счетов ИП Юртаевой А.А. на основании данного решения со стороны ответчика не направлялось.

Кроме того, суды правомерно отметили, что исходя из положений статьи 19 Закона № 212 все требования пенсионного органа, по которым в течение двух месяцев после истечения сроков, установленных в требованиях, не принимаются решения о взыскании, считаются недействительными.

В связи с поступившими из налогового органа сведениями о доходе ИП Юртаевой А.А. за 2014 год, согласно уточненной налоговой декларации № 2 равном 559 500 руб., УПФР в Заволжском районе был произведен перерасчет 1% страховых взносов с суммы, превышающей доход 300 000 руб.

Согласно перерасчету (по сведениям, представленным в материалы дела ответчиком) расчет страховых взносов произведен следующим образом: 17 328,48 руб. (фиксированный платеж) и 1% исчисленный от дохода ((559 500 – 300 000)х1%=2595 руб. учтены следующие произведенные предпринимателем платежи: 17 328,48 руб. (от 03.10.2014), 2580 руб. (от 23.10.2015) и 15 руб. (от суммы 18 610,80 руб. от 18.12.2015).

Поскольку корректировке подверглись расчеты за 2014 год, корректировка УПФР в Заволжском районе произведена соответственно и за 2015 год. В последнем РСВ-2 № 002 от 28.04.2016 за 2015 год начисления произведены без учета доходов за 2015 год, начислено 18 610,80 руб. (фиксированный платеж) и учтен платеж 18 595,80 руб. (от 18.12.2015); 3650,58 руб. по ОМС (оплачено предпринимателем в полном объеме 18.12.2015).

Таким образом, судами установлено, что у ИП Юртаевой А.А. по состоянию на 28.04.2016 имеется лишь недоимка за 2015 в сумме 15 руб. по КБК 392 102 02140 06 1100 160.

По итогам проведения камеральных проверок Управление аннулировало (не обращает к последующей реализации в порядке статьи 19 Закона № 212) требования: от 03.02.2016 № 083801160006490, от 11.03.2016 № 083801160027294, от 12.04.2016 № 083801160056852, выставленные ИП Юртаевой А.А. в период уточнения ею своего дохода за 2014 год путем подачи в налоговые органы уточненных деклараций.

Требование, выставленное Управлением в адрес ИП Юртаевой А.А. от 12.05.2016 № 083801160061972 на сумму 146,52 руб. - пени на страховую часть пенсии за 2014, начисленные в связи с тем, что страхователем был нарушен срок уплаты, установленный законом (до 01.04.2015), предпринимателем признается.

Следовательно, как верно указали суды, каких-либо необоснованных взысканий с ИП Юртаевой А.А. в связи с принятием УПФР в Заволжском районе оспариваемого решения от 17.12.2015 № 96 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, произведено не было.

Управление ПФР Заволжского района размер страховых взносов по предоставленной самой ИП Юртаевой А.А. в его адрес копии уточненной налоговой декларации с отметкой о ее принятии налоговым органом определять было не вправе.

Вместе с тем, Управлением после получения данной копии предприняты меры для получения информации от налоговых органов о доходах ИП Юртаевой А.А. Следовательно, какое-либо неправомерное бездействие ответчика, нарушившее права и законные интересы предпринимателя, отсутствует.

С учетом вышеизложенного, исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон в совокупности и во взаимосвязи, суды пришли к правильному выводу, что оспариваемое решение также не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов заявителя.

Установленные судами обстоятельства дела в нарушение статьи 65 АПК РФ заявителем в кассационной жалобе не опровергнуты.

Возражения заявителя о том, что судами не исследованы все обстоятельства дела, не дана надлежащая оценка представленным по делу доказательствам, а выводы судов, положенные в основу обжалуемых судебных актов, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нарушают действующие нормы права, не нашли своего подтверждения.

Суд кассационной инстанции считает, что доводы кассационной жалобы свидетельствуют о несогласии заявителя с оценкой доказательств и установленными по делу фактическими обстоятельствами.

По существу доводы кассационной жалобы сводятся к переоценке выводов судов, что в силу положений статьи 286 и части 2 статьи 287 АПК РФ не допускается в суде кассационной инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:


решение Арбитражного суда Ульяновской области от 31.05.2016 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2016 по делу № А72-72/2016 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.



Председательствующий судья О.В. Логинов



Судьи А.Н. Ольховиков



Л.Ф. Хабибуллин

Суд:

ФАС ПО (ФАС Поволжского округа) (подробнее)

Истцы:

ИП Юртаева А. А. (подробнее)
ИП Юртаева Арина Александровна (подробнее)
Юртаева Арина Александровна (подробнее)

Ответчики:

ГУ Управление Пенсионного Фонда РФ в Заволжском районе г. Ульяновска (подробнее)
Управление Пенсионного Фонда РФ (государственное учреждение) в Заволжском районе г. Ульяновска (подробнее)
УПФ РФ (ГУ) в Заволжском районе г. Ульяновска (подробнее)

Иные лица:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (подробнее)
ИП Юртаева А.А. (подробнее)
ИФНС по Заволжскому району города Ульяновска (подробнее)
ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска (подробнее)