Постановление от 8 ноября 2016 г. по делу № 5-91/2016


Дело № 5-91/2016


ПОСТАНОВЛЕНИЕ


по делу об административном правонарушении

(резолютивная часть объявлена 08 ноября 2016 года)


г. Екатеринбург 11 ноября 2016 года


Мировой судья судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Екатеринбурга Дубровская Т.Н. (620075 Екатеринбург, ул. Кузнечная, 72, каб. 406), рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном ст.15.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении председателя Правления Общества с ограниченной ответственностью КБ «Кольцо Урала»

Зубкова А.В.,

У С Т А Н О В И Л:


Зубков А.В., являющийся Председателя Правления ООО КБ «Кольцо Урала», расположенного по адресу: г. Екатеринбург, ул. Горького, 7, привлекается к административной ответственности по ст. 15.9 КоАП РФ, а именно за то, что, не исполнил решение Межрайонной ИФНС России № 30 Свердловской области от 16 декабря 2015 года № 22877 о приостановлении операций по счету ООО СК «Меркурий», то есть нарушил п. 6 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из протокола об административном правонарушении от 26 сентября 2016 года № 11-31/3342, 16 декабря 2015 года Межрайонная инспекция ФНС России № 30 Свердловской области направила ООО КБ «Кольцо Урала» в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) решение № 22877 о приостановлении операций по счетам в банке в отношении Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Меркурий». 17 декабря 2015 года инспекцией принято подтверждение банка о получении решения. В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 76 Налогового Кодекса Российской Федерации приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено НК РФ. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств налогоплательщика - организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после получения решения. 22 декабря 2015 года ООО КБ «Кольцо Урала» предоставило в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области ответ, согласно которому остаток денежных средств по счету ООО СК «Меркурий» по состоянию на 18 декабря 2015 года составил <ОБЕЗЛИЧЕНО>. Согласно п.п. 6, 7 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика - организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств. Решение налогового органа об отмене приостановления операций по счетам от 16 декабря 2015 года № 22877 Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области не принималось. Вместе с тем, 24, 25 и 28 декабря 2015 года банком произведено списание со счета ООО СК «Меркурий» денежных средств на сумму <ОБЕЗЛИЧЕНО> руб., <ОБЕЗЛИЧЕНО>. соответственно.

Зубков А.В. в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, воспользовался правом на ведение дела через защитника.

Защитник Зубкова А.В. - Тимина Е.И. - в судебном заседании вину не признала, представила письменные возражения, доводы которых полностью поддержала. Считает, что отсутствует событие административного правонарушения, вменяемого Зубкову А.В. Так, 17 декабря 2015 года Банком было получено решение Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области от 16 декабря 2015 года № 22877 о приостановлении операций по счетам Клиента. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 855 ГК РФ предусмотрена очередность списания денежных средств при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к счету требований. В первую очередь списание производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. В соответствии с письмами Минфина России от 11 мая 2012 года № 03-02-07/1-118, от 04 марта 2013 года № 03-02-07/1/6344 при наличии решения налогового органа о приостановлений операций по счетам налогоплательщика в банке, принятого в целях обеспечения взыскания налогов (сборов), соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка. С расчетного счета Клиента 24, 25 и 28 декабря 2015 года производилась выдача денежных средств по чекам на получение наличных денежных средств с назначением платежа «выдача на заработную плату и выплаты социального характера» за сентябрь 2015 г., октябрь 2015 г., ноябрь 2015 г. соответственно, получатель платежа … Эти операции по расчетному счету Клиента были осуществлены Банком в третью очередь, оснований для отказа Клиенту в проведении данных операций не имелось. Следовательно, отсутствует событие административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.9 КоАП РФ. Кроме того, Зубков А.В. не может быть привлечен к ответственности ввиду того, что в соответствии с п. 2 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит установлению лицо, совершившее противоправные действия, за которые указанным Кодексом предусмотрена административная ответственность, а также его виновность. Зубков А.В. не является должностным лицом банка, непосредственно осуществляющим и контролирующим вопросы выполнения распоряжений государственных органов о наложении и отмене ограничений по счетам клиентов, а также очередности списания денежных средств при наличии указанных ограничений, данные обязанности возложены на начальника центра обработки информации и дистанционного сопровождения операций по счетам клиентов ... Таким образом, при ненадлежащем определении субъекта, отсутствует состав административного правонарушения.

Заслушав защитника, исследовав письменные материалы дела, мировой судья приходит к следующему:

Статьей 15.9 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам.

Судом установлено, что 16 декабря 2015 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 30 Свердловской области принято решение № 22877 о приостановлении операций по счетам в банке в отношении Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «Меркурий», которое в тот же день было направлено в ООО КБ «Кольцо Урала» в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

Основанием для принятия данного решения послужило непредоставление организацией налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года.

Более того, как следует из протокола об административном правонарушении, в ходе проведения контрольных мероприятий по выявлению и пресечению деятельности «анонимных структур», схем уклонения от налогообложения и обналичивания денежных средств выявлена проблемная организация ООО СК «Меркурий». Так, данная организация зарегистрирована 17 августа 2015 года, по ее расчетным счетам за 3 квартал 2015 года обналичены денежные средства в размере 89 000 000 руб. или 96 % от поступивших сумм. Доля платежей в бюджет при миллионных оборотах по расчетным счетам за 3 квартал 2015 года составляет 0,00 %. Для дачи пояснений в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области был вызван генеральный директор ООО СК «Меркурий» …, который пояснил, что не владеет информацией об операциях, совершенных по расчетным счетам организации. Согласно отчетности, представляемой ООО СК «Меркурий» в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области, численность сотрудников у данной организации отсутствует. Соответственно сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в инспекцию не представляются. По расчетному счету ООО СК «Меркурий» осуществляется транзитный характер операций, общехозяйственных расходов нет, перечисления налогов и сборов в минимальных суммах, перечислений заработной платы нет.

22 декабря 2015 года Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области направила заместителю Председателя Правления ООО КБ «Кольцо Урала» Зубкову А.В. письмо № 11-31/25809, в котором просила принять все меры, предусмотренные Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а именно: на основании п. 1 указанного Закона при осуществлении операции с денежными средствами или иным имуществом банк обязан идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя и установить сведения в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственной регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения.

В ответ на письмо Банк направил сообщение от 22 января 2016 года № 1.1-18/705, в котором указал:

- расчетный счет ООО СК «Меркурий» был открыт в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», разработанными на ее основе Банковскими правилами о порядке открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), с соблюдением процедур идентификации клиента, предусмотренных Правилами внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, разработанными Банком в соответствии с положениями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

- при открытии расчетного счета ООО СК «Меркурий» была проведена полная идентификация клиента в соответствии с требованиями ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ, а также в соответствии с требованиями действовавшего на момент открытия счета ООО СК «Меркурий» положения Банка России от 19 августа 2004 года № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобреталей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В связи с получением ООО КБ «Кольцо Урала» письма Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области от 22 декабря 2015 года № 11-31/25809 Банком 25 декабря 2015 года было получено от ООО СК «Меркурий» объяснение, в котором ... сообщил следующее: «Я, ..., являюсь директором ООО СК «Меркурий» с 17 августа 2015 года, лично осуществляю все обязанности единоличного исполнительного органа согласно уставу ООО СК «Меркурий», не являюсь номинальным руководителем, по всем запросам ООО КБ «Кольцо Урала» представляю документы, лично подписываю платежные поручения, в карточку с образцами подписей и оттиска печати включена только моя подпись».

В соответствии со ст. 86 Налогового Кодекса Российской Федерации 15 января 2016 года направлен запрос № 364 о предоставлении расширенной выписки по расчетному счету ООО СК «Меркурий». 19 января 2016 года ООО КБ «Кольцо Урала» дан ответ за № 3969. В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО СК «Меркурий» установлено, что:

- 24 декабря 2015 года произведено списание денежных средств на сумму <ОБЕЗЛИЧЕНО> руб. В поле назначения платежа указано: «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера (за сентябрь 2015) <ОБЕЗЛИЧЕНО><ОБЕЗЛИЧЕНО>». Получатель платежа - ...;

- 25 декабря 2015 года произведено списание денежных средств на сумму <ОБЕЗЛИЧЕНО> руб. В поле назначения платежа указано: «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера (за октябрь 2015) <ОБЕЗЛИЧЕНО><ОБЕЗЛИЧЕНО>». Получатель платежа - ….;

- 28 декабря 2015 года произведено списание денежных средств на сумму <ОБЕЗЛИЧЕНО>. В поле назначения платежа указано: «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера (за ноябрь 2015) <ОБЕЗЛИЧЕНО>». Получатель платежа - …

Итого списанных денежных средств: 16 055 634.87 руб.

При анализе движения по расчетному счету установлено, что за период с 17 августа 2015 года по 31 декабря 2015 года процент снятых (обналиченных) денежных средств с оборота составляет 99,99 %. По расчетному счету ООО СК «Меркурий» осуществляется транзитный характер операций, общехозяйственных расходов нет, перечислений налогов и сборов нет.

ООО КБ «Кольцо Урала» состоит на учете в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации 01 января 2016 года направлен запрос об истребовании документов (информации). 19 февраля 2016 года ООО КБ «Кольцо Урала» представлены заверенные копии документов по юридическому лицу ООО СК «Меркурий» за период с даты открытия 07 декабря 2015 года по дату закрытия 28 декабря 2015 года, а именно:

- карточка с образцами подписей и оттиска печати от 04 декабря 2015 года;

- чеки на получение наличных денежных средств от 24, 25 и 28 декабря 2015 года;

- доверенности на представление интересов организации в Банк не предоставлялись.

Данные документы истребованы судом и исследованы в судебном заседании.

Проанализировав обстоятельства дела, суд отмечает, что порядок и основания приостановления операций по счетам предусмотрены ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерацией. Согласно п. 1 данной статьи приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято в случае непредоставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно п. 6 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

В данном случае приостановление операций по счетам ООО СК «Меркурий» являлось одним из способов обеспечения законного поведения налогоплательщика при исполнении публичной обязанности по представлению в установленные сроки налоговой декларации. Из буквального толкования решения от 16 декабря 2016 года оно не связано с исполнением решения налогового органа о взыскании налогов и сборов, принятого в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 76 НК РФ. Поэтому суд признает несостоятельными доводы защиты о том, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в том числе в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

В п. 2 ст. 855 ГК РФ речь идет об очередности списания денежных средств со счета в случае недостаточности денежных средств на нем для удовлетворения всех предъявленных к нему требований.

На момент принятия решения от 16 декабря 2015 года требования налогового органа о взыскании со счета ООО СК «Меркурий» сумм налога отсутствовали, операции по расчетному счету организации были приостановлены по другому основанию - в связи с неисполнением последней обязанности по предоставлению налоговой отчетности, а не для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика - организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

Решение об отмене приостановления операций по счетам ООО СК «Меркурий» налоговым органом не принималось, тем не менее, ООО КБ «Кольцо Урала» в период с 24 по 28 декабря 2015 года, то есть после получения решения о приостановлении, произвело списание со счета данной организации денежных средств в общей сумме <ОБЕЗЛИЧЕНО>. и 28 декабря 2015 года на основании заявления клиента закрыло расчетный счет.

Таким образом, банк нарушил п. 6 ст. 76 НК РФ.

Согласно правовой позиции, закрепленной в пункте 23 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов, при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административная ответственность в области налогов и сборов предусмотрена статьями 15.3 - 15.9, 15.11 КоАП РФ. Субъектами данных правонарушений являются должностные лица организаций и граждане.

Согласно информации с официального сайта ООО КБ «Кольцо Урала», выпискам из ЕГРЮЛ, Зубков А.В. 17 декабря 2015 года избран председателем Правления ООО КБ «Кольцо Урала», до этого, начиная с 10 ноября 2015 года он исполнял обязанности Председателя Правления, поэтому он, как руководитель, является субъектом административного правонарушения и может быть привлечен к административной ответственности за правонарушения в области предпринимательской деятельности.

Доводы защитника о том, что осуществление и контроль вопросов выполнения распоряжений государственных органов о наложении и отмене ограничений по счетам клиентов, а также очередности списания денежных средств при наличии указанных ограничений входит в обязанности иного должностного лица банка, суд считает неубедительными и не принимает их во внимание, поскольку Зубков А.В., являясь руководителем, осуществляет организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в том числе осуществляет контроль и за выполнением функций центра обработки информации и дистанционного сопровождения операций по счетам клиентов.

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, мировой судья приходит к выводу о виновности Зубкова А.В., являющегося должностным лицом, ответственным за выполнение решений налогового органа о приостановлении операций по счетам клиентов, в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 15.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Правонарушение совершено 24 декабря 2015 года по адресу: Екатеринбург, ул. Горького, 7.

Обсуждая вопрос о возможности освобождения виновного лица от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного правонарушения, суд приходит к следующему.


Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Административное правонарушение, совершенное Зубковым А.В., не может быть признано малозначительным, учитывая, что списание денежных средств со счета ООО СК «Меркурий» при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету данной организации способствовало уклонению юридического лица от исполнения обязанности по предоставлению налоговой отчетности, возложенной на него законом. Своими действиями Зубков А.В. пренебрег положениями Налогового кодекса Российской Федерации, решением налоговой инспекции, что, безусловно, умаляет авторитет государственного органа и государства, в целом. Таким образом, оснований для освобождения Зубкова А.В. от административной ответственности в связи с малозначительностью не имеется.

При назначении наказания суд учитывает обстоятельства дела, характер данного правонарушения, данные о личности виновного.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность Зубкова А.В., мировым судьей не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 29.9, 29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, мировой судья

П О С Т А Н О В И Л:


Зубкова А.В., Председателя Правления Общества с ограниченной ответственностью КБ «Кольцо Урала», признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначить ему административное наказание в виде административного штрафа в размере 2 000 (двух) руб.

Указанную сумму штрафа перечислить по следующим реквизитам:

Получатель платежа: УФК по Свердловской области (МИФНС России № 30 по Свердловской области), ИНН 6684000014, КПП 668401001, ОКТМО 65753000, р/с 40101810500000010010 в ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 046577001, КБК 182 116 03 03001 6000 140, наименование платежа: штраф за административное правонарушение в области налогов и сборов.

Разъяснить Зубкову А.В., что в соответствии со ст. 32.2, ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее 60 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу. Неуплата административного штрафа в указанный срок влечет наложение административного штрафа в двукратном размере от суммы неуплаченного административного штрафа либо административный арест на срок до пятнадцати суток, либо обязательные работы на срок до пятидесяти часов.

Оригинал платежного поручения (квитанции) об уплате штрафа во избежание обращения постановления к принудительному исполнению предоставить на судебный участок № 1 Кировского судебного района г. Екатеринбурга (620075 г. Екатеринбург, ул. Кузнечная, д. 72, каб. 412).

Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток со дня получения копии постановления в Кировский районный суд г. Екатеринбурга путем подачи жалобы через мирового судью судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Екатеринбурга.


Мировой судья Т.Н. Дубровская

Суд:

Судебный участок № 1 мирового судьи Кировского района г. Екатеринбурга (Свердловская область) (подробнее)

Судьи дела:

Дубровская Татьяна Николаевна (судья) (подробнее)