Решение от 3 ноября 2022 г. по делу № А29-11117/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-11117/2022
03 ноября 2022 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2022 года, полный текст решения изготовлен 03 ноября 2022 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Шершунова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Радкевич А.А. (до перерыва), секретарем ФИО1 (после перерыва),

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к ГБУЗ РК «Вуктыльская центральная районная больница» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании долга, пени взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

без участия в судебном заседании участвующих в деле лиц (представителей);

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением, в котором просит взыскать с ГБУЗ РК «Вуктыльская ЦРБ» задолженность по уплате обязательных платежей в общей суме 20 873 356,90 руб.

В порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд в отсутствие возражений участвующих в деле лиц завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу.

В судебном заседании для представления заявителем сведений об оплате объявлялся перерыв с 24.10.2022 до 28.10.2022 до 09 час. 50 мин., объявление о котором было вывешено на стенде для всеобщего обозрения и размещено в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». По окончании перерыва судебное заседание продолжено.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми сообщила, что оплата задолженности произведена не была, сумма задолженности – 20 873 356,90 руб.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 16.05.1996 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) и производит выплаты физическим лицам, в силу пункта 7 статьи 226 и пункта 1 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налогу, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На основании положений п.п. 1, 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов; полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета; Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами 1 первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пунктом 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

29.07.2022 учреждением в налоговый орган по месту учета за полугодие 2022 года по ТКС с ЭП представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), на основании которого учреждением заявлен налог в сумме 6 173 996 руб., удержанный налоговым агентом за последние три месяца полугодия 2022 года.

Заявленный учреждением налог перечислен в бюджет не в полном размере.

На основании ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ учреждению на указанную недоимку по НДФЛ начислены пени, и в адрес учреждения направлено требование налогового органа от 05.08.2022 № 15537 о необходимости в срок не позднее 25.08.2022 уплатить налог в общей сумме 6 173 221 руб. за полугодие 2022 года, а также пени в общей сумме 107 333,11 руб.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Учреждением по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью представлен расчет по страховым взносам от 17.07.20222, на основании которого плательщиком исчислены и заявлены к уплате за полугодие 2022 года страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование, в том числе: за апрель 2022 года – 2 901 041,63 руб., за май 2022 года – 3 931 716,90 руб., за июнь 2022 года – 3 705 537,35 руб.;

- на обязательное медицинское страхование, в том числе: за апрель 2022 года – 672 514,19 руб., за май 2022 года – 911 443,45 руб., за июнь 2022 года – 867 139,27 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе: за апрель 2022 года – 382 201,45 руб., за май 2022 года – 493 810,34 руб., за июнь 2022 года – 471 003,41 руб.;

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов оценки условий труда (класса условий труда)), в том числе: за апрель 2022 года – 9 385,39 руб., за май 2022 года – 12 323,13 руб., за июнь 2022 года – 17 819,72 руб.

Налоговым органом установлено, что страховые взносы, начисленные на основании указанного расчета, учреждением в бюджет частично не уплачены.

В порядке ст. 69 НК РФ в адрес ГБУЗ РК «Вуктыльская ЦРБ» по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлено требование налогового органа от 05.08.2022 № 15537 об уплате страховых взносов, включая:

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общей сумме 10 538 295,88 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 2 901 041,63 руб., за май 2022 года – 3 931 716,90 руб., за июнь 2022 года – 3 705 537,35 руб.;

- пени в общей сумме 160 380,07 руб., начисленные на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включая пени в сумме 78 859,97 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 на недоимку за апрель 2022 года, пени в сумме 60 089,74 руб. за период с 16.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку за май 2022 года, пени в сумме 21 430,36 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 на недоимку за июнь 2022 года;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в общей сумме 2 451 096,91 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 672 514,19 руб., за май 2022 года – 911 443,45 руб., за июнь 2022 года – 867 139,27 руб.;

- пени в общей сумме 37 226,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 18 281,18 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 13 929,90 руб. за период с 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 5014,96 руб. за период 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 1 348 015,20 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 1 382 201,45 руб., за май 2022 года – 493 810,34 руб., за июнь 2022 года – 471 003,41 руб.;

- пени в общей сумме 20 660,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 10 389,51 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 7 547,07 руб. за период 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 2723,97 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года);

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в общей сумме 37 608,49 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 7 465,64 руб., за май 2022 года – 12 323,13 руб., за июнь 2022 года- 17 819,72 руб.;

- пени в общей сумме 519,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на дополнительный тариф за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 10 389,51 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 7 547,07 руб. за период 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 2 723,97 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года).

Требование налогового органа получено налогоплательщиком 07.08.2022. Установленный срок исполнения требования - до 25.08.2022.

В установленный срок сумма задолженности по страховым взносам и пени Учреждением не погашена.

Как определено статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом взыскание налога с организации, имеющей лицевые счета, производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Так как требование в полном объеме не было исполнено, Учреждение является бюджетной организацией, у которой открыт лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства, сумма недоимки превышает пять миллионов рублей, Инспекция правомерно обратилась за взысканием задолженности в суд.

На момент рассмотрения дела в суде сведения об уплате Учреждением взыскиваемой суммы недоимки (с учетом уточнения), в материалах дела отсутствуют. Требования предъявлены в пределах установленного законом срока. Расчет недоимки судом проверен и представляется обоснованным.

На основании изложенного, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 102,110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика.

С учетом имущественного положения ответчика (являющегося муниципальным бюджетным учреждением) суд на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации считает возможным уменьшить размер взыскиваемой суммы государственной пошлины до 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 201, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Коми «Вуктыльская центральная районная больница» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, зарегистрированного в качестве юридического лица 16.05.1996, адрес: 169570, Республика Коми, г. Вуктыл, ул. Газовиков, д. 7) в доход бюджета задолженность по уплате обязательных платежей, пени и штрафов в общей сумме 20 873 356,90 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общей сумме 10 538 295,88 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 2 901 041,63 руб., за май 2022 года – 3 931 716,90 руб., за июнь 2022 года – 3 705 537,35 руб.;

- пени в общей сумме 160 380,07 руб., начисленные на указанную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, включая пени в сумме 78 859,97 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 на недоимку за апрель 2022 года, пени в сумме 60 089,74 руб. за период с 16.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку за май 2022 года, пени в сумме 21 430,36 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 на недоимку за июнь 2022 года;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в общей сумме 2 451 096,91 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 672 514,19 руб., за май 2022 года – 911 443,45 руб., за июнь 2022 года – 867 139,27 руб.;

- пени в общей сумме 37 226,04 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 18 281,18 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 13 929,90 руб. за период с 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 5 014,96 руб. за период 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 1 347 015,20 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 382 201,45 руб., за май 2022 года – 493 810,34 руб., за июнь 2022 года – 471 003,41 руб.;

- пени в общей сумме 20 660,55 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 10 389,51 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 7 547,07 руб. за период 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 2 723,97 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года);

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)), в общей сумме 37 608,49 руб., в том числе: за апрель 2022 года – 7 465,64 руб., за май 2022 года – 12 323,13 руб., за июнь 2022 года – 17 819,72 руб.;

- пени в общей сумме 519,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на дополнительный тариф за полугодие 2022 года, включая пени в сумме 10 389,51 руб. за период с 17.05.2022 по 04.08.2022 (апрель 2022 года), пени в сумме 7 547,07 руб. за период 16.06.2022 по 04.08.2022 (май 2022 года), пени в сумме 2 723,97 руб. за период с 16.07.2022 по 04.08.2022 (июнь 2022 года);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за полугодие 2022 года в общей сумме 6 173 221 руб., в том числе: по сроку уплаты 05.04.2022 – 7 028 руб., по сроку уплаты 18.04.2022 – 2 168 руб., по сроку уплаты 26.04.2022 46 263 руб., по сроку уплаты 27.04.2022 – 5 873 руб., по сроку уплаты 04.05.2022 – 537 240 руб., по сроку уплаты 17.05.2022 – 1 139 643 руб., по сроку уплаты 31.05.2022 – 956 612 руб., по сроку уплаты 01.06.2022 – 129 958 руб., по сроку уплаты 15.06.2022 – 7 798 руб., по сроку уплаты 16.06.2022 – 1 183 348 руб., по сроку уплаты 23.06.2022 – 4 501 руб., по сроку уплату 30.06.2022 – 1 267 608 руб., по сроку уплаты 01.07.2022 – 42 092 руб., по сроку уплаты 18.07.2022 – 883 089 руб.;

- пени в общей сумме 107 333,11 руб., включая пени в сумме 2 640,32 руб. за период с 02.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 01.06.2022, пени в сумме 19 785,92 руб. за период с 01.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 30.05.2022, пени в сумме 30 447,45 руб. за период с 18.05.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 17.05.2022, пени в сумме 90,52 руб. за период с 19.04.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 18.04.2022, пени в сумме 233,08 руб. за период с 27.04.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 26.04.2022, пени в сумме 4268,26 руб. за период с 19.07.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 18.07.2022, пени в сумме 430,04 руб. за период с 02.07.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 01.07.2022, пени в сумме 13 352,14 руб. за период с 01.07.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 30.06.2022, пени в сумме 119,18 руб. за период с 16.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 15.06.2022, пени в сумме 17 612,51 руб. за период с 05.05.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 04.05.2022, пени в сумме 215,25 руб. за период с 28.04.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 27.04.2022, пени в сумме 370,29 руб. за период с 06.04.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 05.04.2022, пени в сумме 57,38 руб. за период с 24.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 23.06.2022, пени в сумме 57,38 руб. за период с 17.06.2022 по 04.08.2022 на недоимку по сроку уплаты 16.06.2022;

в доход федерального бюджета 2000 руб. государственной пошлины.

Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья А.В. Шершунов