Решение от 19 августа 2021 г. по делу № А56-12964/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-12964/2020
19 августа 2021 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2021 года. Полный текст решения изготовлен 19 августа 2021 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Терешенков А.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ОБРАБОТКИ ДРЕВЕСИНЫ"

заинтересованное лицо - САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ТАМОЖНЯ

третье лицо - ООО "ОТК ГРУП"; АНО «Центр судебной экспертизы «ПетроЭксперт»

об оспаривании постановления

при участии

от заявителя – ФИО2,

от заинтересованного лица – ФИО3, ФИО4,ФИО5,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Современные технологии обработки древесины» (далее – ООО «СТОД», Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10210000-3159/2019, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.21 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 063 491 272,00 руб.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, обеспечили явку своих представителей в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, Арбитражный суд установил следующее.

ООО «СТОД» на Тверском таможенном посту Тверской таможни в период с 15.03.2015 по 13.04.2016 в соответствии со статьей 215 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», действовавшего в рассматриваемый период, осуществляло таможенное декларирование товара, ввоз которого осуществлялся различными товарными партиями в течение установленного периода времени: «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ЛИНИЯ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ ДРЕВЕСНОСТРУЖЕЧНЫХ ПЛИТ С ОРИЕНТИРОВАННЫМ РАСПОЛОЖЕНИЕМ СТРУЖКИ (ПЛИТА OSB) 7-ПОСТАВКА ОТДЕЛЬНЫХ КОМПОНЕНТОВ ТОВАРА С 13.03.15 ПО 13.07.16, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬЮ 1618 КУБ. М В СУТКИ…», задекларированного с подачей полной декларации на товары (далее – ПДТ) № 10115060/090916/0000658 на все компоненты.

Заявленный код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС – 8479 30 100 9 (ставка таможенной пошлины – 0%, ставка НДС – 18%).

При таможенном декларировании товара декларантом заявлена льгота по уплате НДС на основании подпункта 7 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 № 372 «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе, комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» (далее – Перечень № 372).

09.09.2016 Тверским таможенным постом Тверской таможни осуществлен выпуск товара в соответствии с таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления» с применением льготы по уплате НДС в размере 1 852 490 914,62 руб.

30.07.2018 проведен таможенный осмотр помещений и территорий, располагающихся по адресу: <...>, принадлежащих Обществу (Акт от 31.07.2018 №10210000/210/260718/А000091/001).

При проведении таможенного осмотра помещений и территорий Филиала ООО «СТОД» (ИНН <***>) установлено, что на территории завода «ТАЛИОН АРБОР» по адресу: <...> находится оборудование деревообрабатывающее: линия по изготовлению древесных плит с ориентированным расположением стружки (OSB), производитель DIEFFENBACHER GMBH Mashinen-und Anlagenbau», марка Dieffenbacher, модель OSB. Линия данного типа производит ориентированно-стружечные плиты класса OSB-3 (плиты, несущие нагрузку в условиях повышенной влажности) и OSB-4 (плиты, несущие значительную механическую нагрузку в условиях повышенной влажности).

Осмотренное оборудование представляет собой одну непрерывную линию по изготовлению древесных плит с ориентированным расположением стружки (OSB).

Таможенный осмотр проводился в присутствии таможенного эксперта.

На основании подпункта 1 пункта 16 статьи 333 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, а также соблюдения иных требований, установленных международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле Санкт-Петербургской таможней проведена внеплановая выездная таможенная проверка в отношении ООО «СТОД».

По результатам выездной таможенной проверки в отношении Общества установлено, что производительность проверяемой производственной линии по изготовлению древесно-стружечных плит с ориентированным расположением стружки варьируется в зависимости от толщины плиты и может составлять от 933 м3/сутки до 1866 м3/сутки, что не соответствует формулировке, указанной в Перечне № 372.

Как следствие, льгота по уплате таможенных платежей в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость при декларировании ООО «СТОД» товаров по ПДТ №10115060/090916/0000658 в нарушение подпункта 7 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня № 372 представлена неправомерно.

Руководствуясь частью 28 статьи 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 289-ФЗ), Санкт-Петербургской таможней принято Решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров в отношении товаров, задекларированных Обществом по ПДТ № 10115060/090916/0000658.

В адрес Общества направлено уведомление от 02.07.2019 № 10210000/У2019/0002388 о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени на сумму 2 294 541 559,14 руб.

На настоящий момент задолженность Обществом не погашена, взыскание приостановлено на основании определения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.02.2021 по делу № А56-8600/2021.

Учитывая изложенные обстоятельства, а также положения подпункта 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС, товар по ПДТ №10115060/090916/0000658 незаконно перемещен через таможенную границу ЕАЭС, в связи с выявлением фактов его недостоверного декларирования и не уплатой таможенных пошлин, налогов в соответствии с требованиями, установленными правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Ответственность за пользование товарами, которые незаконно перемещены через таможенную границу ЕАЭС и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены установленные международными договорами государств-членов ЕАЭС, решениями Евразийской экономической комиссии и нормативными правовыми актами Российской Федерации запреты и ограничения, либо товарами, выпущенными, в том числе условно, в соответствии с таможенной процедурой, пользование которыми, передача которых во владение или в пользование либо распоряжение которыми иными способами допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений, а также приобретение, хранение либо транспортировку таких товаров предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ.

В действиях Общества, выразившихся в хранении и пользовании товаром, который незаконно перемещен через таможенную границу ЕАЭС, содержатся достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, 22.07.2019 должностным лицом Санкт-Петербургской таможни возбуждено дело об АП по статье 16.21 КоАП РФ в отношении ООО «СТОД» (определение о возбуждении дела об АП № 10210000-3159/2019 и проведении административного расследования).

Постановлением от 21.01.2020 по делу об административном правонарушении № 10210000-3159/2019 ООО «СТОД» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 063 491 272,00 руб.

Оценив доводы сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что требование о взыскании ущерба подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

В соответствии с положениями подпункта 25 пункта 1 статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ЕАЭС) под незаконным перемещением товаров через таможенную границу Союза понимается перемещение товаров через таможенную границу Союза вне мест, через которые должно или может осуществляться перемещение товаров через таможенную границу Союза, или вне времени работы таможенных органов, находящихся в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным таможенным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации.

По результатам выездной таможенной проверки в отношении ООО «СТОД» принято решение Санкт-Петербургской таможни от 10.06.2019 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ №10115060/090916/0000658, в связи с выявлением факта недостоверного таможенного декларирования товаров, заключавшегося в недостоверном заявлении сведений о наименовании товара.

В соответствии со статьей 9 ТК ЕАЭС все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС с соблюдением положений, установленных правом ЕАЭС и законодательством государств-участников ЕАЭС. Товары перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном правом ЕАЭС.

Согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС под таможенным декларированием понимается заявление таможенному органу с использованием таможенной декларации сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Согласно статье 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру.

В соответствии со статьей 128 ТК ЕАЭС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, если иное не установлено ТК ЕАЭС, и завершается выпуском товаров, за исключением случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 204 ТК ЕАЭС.

Статьей 105 ТК ЕАЭС установлено, что перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов.

Перечень основных сведений, которые подлежат указанию в декларации на товары, закреплен в статье 106 ТК ЕАЭС. К таким сведениям относятся, в том числе сведения о товарах: наименование, описание, классификационный код, происхождение товаров; наименование страны отправления и страны назначения; производитель товаров; товарный знак; наименование места происхождения товара; описание упаковок; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения, другие сведения.

Пунктом 2 статьи 84 ТК ЕАЭС установлено, что декларант обязан: 1) произвести таможенное декларирование товаров; 2) представить таможенному органу в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; 3) предъявить декларируемые товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, либо по требованию таможенного органа; 4) уплатить таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с ТК ЕАЭС; 5) соблюдать условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры; 6) выполнять иные требования, предусмотренные ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 84 ТК ЕАЭС, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 310 ТК ЕАЭС таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС. Таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

Пунктом 6 статьи 310 ТК ЕАЭС установлено, что от имени таможенных органов таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов, уполномоченными на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями. Таможенный контроль в форме проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, а если это установлено законодательством государств-членов о таможенном регулировании, - таможенный контроль также в иных формах или с применением мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, может проводиться таможенными органами посредством информационной системы таможенных органов без участия должностных лиц таможенных органов.

Согласно статье 322 ТК ЕАЭС одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка.

Согласно статье 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка проводится в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании.

Таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Ответственность за пользование товарами, которые незаконно перемещены через таможенную границу Евразийского экономического союза и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены установленные международными договорами государств – членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии и нормативными правовыми актами Российской Федерации запреты и ограничения, либо товарами, выпущенными, в том числе условно, в соответствии с таможенной процедурой, пользование которыми, передача которых во владение или в пользование либо распоряжение которыми иными способами допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений, а также приобретение, хранение либо транспортировку таких товаров, предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ.

Установление ответственности по статье 16.21 КоАП РФ связано с необходимостью правовой охраны отношений по введению ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров и транспортных средств в свободное обращение. Статус товаров, выпущенных в свободное обращение, подразумевает снятие каких-либо ограничений по пользованию и распоряжению этими товарами. Такой статус товары приобретают только после того, как в отношении них выполнены все требования таможенного законодательства (уплачены таможенные пошлины и налоги, соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности).

Таким образом, в действиях Общества, выразившихся в хранении и пользовании товаром, который незаконно перемещен через таможенную границу ЕАЭС, содержатся достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.21 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Из смысла приведенной нормы следует, что наличие или отсутствие вины юридического лица не зависит от осознанности или неосознанности действий его сотрудников. Для доказывания вины юридического лица достаточно установить наличие правовой или физического возможности соблюдения норм законодательства и непринятие лицом мер для реализации такой возможности.

Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (ред. от 21.12.2017) в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО «СТОД», являясь участником внешнеэкономической деятельности, не могло не знать, что законное нахождение перемещенных на таможенную территорию Союза товаров должно быть подтверждено документально наличием таможенной декларации и уплатой таможенных пошлин, налогов в полном объеме.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению ООО «СТОД» установленных законом обязанностей как по достоверному декларированию товара, так и по внесению корректировки в ДТ и уплате таможенных пошлин, налогов (НДС) в период пользования товаром, в ходе административного расследования не выявлено.

В то же время установлен факт отсутствия реализации предусмотренных законодательством прав по внесению изменений в ДТ, то есть ООО «СТОД» имело реальную возможность для соблюдения правил и норм, за нарушении которых статьей 16.21 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению предусмотренных законодательством норм.

На основании вышеизложенного, Общество привлечено к ответственности законно и обосновано, при принятии решения по делу об административном правонарушении проанализированы все обстоятельства по делу об АП в их совокупности.

Кроме того, Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области рассматривалось заявление ООО «СТОД о признании недействительными решения Санкт-Петербургской таможни от 10.03.2019 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и уведомления от 02.07.2019 таможенных платежей, специальных антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, исчисленных в корректировке декларации на товары от 02.07.2019 в сумме 2 294 541 559 руб. 14 коп.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.10.2019 по делу №А56-81008/2019 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2020 решение суда первой инстанции от 31.10.2019 отменено, заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Арбитражного суда Северо–Западного округа от 11.02.2021 решение суда первой инстанции от 31.10.2019 и постановление апелляционного суда от 30.09.2020 отменены, в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 16.06.2021 № 307-ЭС21-3377 в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации ООО «СТОД» отказано.

При таких обстоятельствах, требования Общества удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявления.

Суд также не находит оснований для снижения размера назначенного штрафа ниже низшего предела ввиду отсутствия правовых оснований для этого.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

СудьяТерешенков А.Г.