Решение от 1 апреля 2019 г. по делу № А78-18854/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-18854/2018
г.Чита
01 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2019 года

Решение изготовлено в полном объёме 01 апреля 2019 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи А.А. Курбатовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному автономному учреждению здравоохранения "Центр медицинской реабилитации Дарасун" (ОГРН <***>,ИНН <***>) о взыскании задолженности по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в сумме 7299618,28 руб., в том числе: водный налог в размере 77203 руб., и пени в сумме 769,35 руб., налог на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением ст.227 и 228 НК РФ в размере 2172520 руб., и пени в сумме 51924,42 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3954170,61 руб., и пени в сумме 90397,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 916648,51 руб., и пени в сумме 21681,25 руб., страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 14191,18 руб., и пени в сумме 112,42 руб., при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО2, представителя по доверенности от 28.01.2019 № 3;

от третьего лица: представитель не явился, извещен.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась к Государственному автономному учреждению здравоохранения "Центр медицинской реабилитации Дарасун" (далее – заинтересованное лицо, учреждение, ГАУЗ «Центр медицинской реабилитации Дарасун») с вышеуказанным заявлением.

Заявитель, третье лицо явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ), заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. В связи с чем, судебное заседание в соответствии со статьей 215 АПК РФ проведено в отсутствие представителей заявителя, третьего лица.

Заявитель 20.03.2019 представил уточнение заявленных требований, согласно которого заявитель просил взыскать с Государственного автономного учреждения здравоохранения «Центра медицинской реабилитации «Дарасун» задолженность по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в сумме 6 723 421, 59 руб., в том числе водный налог в размере 77 203 руб., и пени в сумме 769, 35 руб.; налог на доходы физических лиц и налоговых агентов, за исключением ст. 227 и 228 НК РФ в размере 2 120 144,99 руб. и пени в сумме 51 924, 42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 504 170, 61 руб. и пени в сумме 90 397, 54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 866 648, 51 руб. и пени в сумме 12 163, 17 руб., а так же представил дополнительные документы: документ о задолженности по налогам на 4 листах (вх. А78-Д-4/12420 от 20.03.2019).

До начала судебного заседания, 28.03.2019, от заявителя поступило уточнение требований к заявлению о взыскании задолженности № 2.7/2-10/11119 от 10.12.2018, согласно которого заявитель в порядке статьи 49 АПК РФ просил взыскать с Государственного автономного учреждения здравоохранения «Центра медицинской реабилитации «Дарасун» задолженность по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в сумме 6 523 421,59 руб., в том числе водный налог в размере 77 203 руб., и пени в сумме 769, 35 руб.; налог на доходы физических лиц и налоговых агентов, за исключением ст. 227 и 228 НК РФ в размере 2 120 144,99 руб. и пени в сумме 51 924,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 304 170,61 руб. и пени в сумме 90 397,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 866 648,51 руб. и пени в сумме 12 163,17 руб., а так же представил дополнительные документы: документ о задолженности по налогам на 2 листах, доверенность от 21.08.2018 № 2.7/2-10/07400 (вх.А78-Д-4/13010 от 28.03.2019).

Протокольным определением суд принял к рассмотрению уточненные требования.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования признал, пояснил, что финансовое положение учреждения не позволяет своевременно оплачивать задолженность.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Забайкальскому краю зарегистрирована 27.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 672039, <...>.

Государственное автономное учреждение здравоохранения "Центр медицинской реабилитации Дарасун" зарегистрировано 19.08.2010 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>,ИНН <***>, место нахождения: 672000, <...>.

ГАУЗ «Центр медицинской реабилитации Дарасун» представило в налоговый орган налоговую декларацию по водному налогу за 3 квартал 2018 года (л.д. 36-38), налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года (л.д. 39-42), расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года (л.д. 42-53).

Суммы страховых взносов, налога на доходы физических лиц, водного налога за рассматриваемый период учреждением не уплачены, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил учреждению пени.

Налоговым органом выставлено требование №8157 по состоянию 25.10.2018, согласно которому учреждению в срок до 15.11.2018, предложено оплатить: водный налог в сумме 77203 руб. и пени в сумме 769,35 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 2172520 руб. и пени в сумме 51924,42 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 3954170,61 и пени в сумме 90937,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 916648,51 и пени в сумме 21681,25 руб., страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой в сумме 14191,18 руб. и пени в сумме 112,42 руб. с приложением расчетов пени (л.д. 32-33).

Требование направлено учреждению 25.10.2018 и получено последним 25.10.2018 (л.д. 35).

Учитывая, что в установленный срок требование плательщиком страховых взносов не исполнено в полном объеме, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о взыскании задолженности.

По существу заявленных требований суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2015, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании пункта 1 статьи 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 333.11 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

На основании статьи 333.14 НК РФ общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (пункт 1 статьи 333.15 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 стати 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Заинтересованное лицо является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1, 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Учреждение в спорный период являлось плательщиком водного налога, страховых взносов, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Наличие взыскиваемых сумм недоимки подтверждается налоговой декларацией по водному налогу за 3 квартал 2018 года, расчетом по страховым взносам, расчетом сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2018 года, выписками из лицевого счета.

В связи с неполным и несвоевременным исполнением учреждением обязательств по оплате и перечислению сумм страховых взносов и налогов налоговым органом начислены пени согласно расчетам пени, прилагаемым к требованию.

Суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания задолженности, правильность расчета и размера взыскиваемых сумм, приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению. Расчеты пени судом проверены и признаны обоснованными. Неоплата взыскиваемых сумм подтверждается выписками по лицевым счетам.

Следовательно, требования о взыскании пени и недоимки обоснованны.

Учреждением требования признаны полностью (аудиозаписи судебных заседаний 28.01.2019, 28.03.2019).

Полномочия представителя заинтересованного лица на признание подтверждаются доверенностью от 28.01.2019 №3.

Признание заявленных требований не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц. В связи с чем, суд принимает признание требований в порядке части 3 статьи 49 АПК РФ.

Таким образом, требования инспекции подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке статьи 110 АПК РФ. При этом суд, учитывая, что заинтересованное лицо является некоммерческой организацией социальной направленности на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ полагает разумным снизить размер госпошлины до 2000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения «Центр медицинской реабилитации Дарасун» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 672000, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Забайкальскому краю задолженность за третий квартал 2018 года по требованию №8157 от 25.10.2018 в общем размере 6523421,59 руб., в том числе: недоимка по водному налогу в размере 77203 руб., пени, начисленные на недоимку по водному налогу в размере 769,35 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением статьи 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2120144,99 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением статьи 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 51924,42 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3304170,61 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 90397,54 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 866648,51 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 12163,17 руб.

Взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения «Центр медицинской реабилитации Дарасун» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 672000, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.

СудьяА.А. Курбатова