Решение от 28 декабря 2023 г. по делу № А06-10367/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-10367/2022
г. Астрахань
28 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 декабря 2023 года.

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску Управления ФНС России по Астраханской области к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» о взыскании суммы задолженности:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 27357,89 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 118483,36 руб.

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 15315,40 руб.

-по транспортному налогу с организаций пени в размере 12025,83 руб.

-по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615444 пени в размере 218,42 руб.

-по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615448 пени в размере 4,32 руб.

-по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615416 пени в размере 132,00 руб.

Всего на общую сумму 173 537,22 руб.;

при участии:

от истца – ФИО2, доверенность от 26.12.2022 (диплом);

от ответчика – не явились, извещены надлежащим образом.


Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось (далее – УФНС по АО, налоговый орган, истец) в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» (далее – ГБУЗ АО «Енотаевская РБ», ответчик, учреждение) о взыскании обязательных платежей в сумме 173 537,22 рублей (с учётом уточнений в порядке статьи 49 АПК принятого судом).

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» явку представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащем образом, в соответствии со ст. 123 АПК РФ. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебное заседание проведено в отсутствие представителя ответчика.

В ходе судебного заседания представитель налогового органа заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях суду.

Выслушав представителя налогового орган, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

В соответствии с подпунктами 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2, 6, 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено:

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

ГБУЗ АО «Енотаевская РБ» состоит на учете в Управления ФНС России по Астраханской области и является плательщиком налогов и страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.

Согласно ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании ст. 246 гл. 25 НК РФ, ГБУЗ АО «Енотаевская РБ» признается плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно п.3 ст. 289 гл. 25 НК РФ, налогоплательщиками предоставляются налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Также ГБУЗ АО «Енотаевская РБ» является плательщиком транспортного налога с организаций согласно ст. 357 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ГБУЗ АО «Енотаевская РБ» уплата налогов и страховых взносов должным образом не была произведена, вследствие чего была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 абз. 3 ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

На основании пункта 5 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено сообщение об исчисленной сумме налога № 1794288 от 21.04.2022 по уплате транспортного налога с организаций и № 2097593 от 22.04.2022 по уплате земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, составлено на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным было направлено требование об уплате № 79674 от 02.08.2022г. на сумму задолженности 10 494 948,14 руб., (НДС, налог на прибыль, транспортный налог с организаций, земельный налог с организаций, страховые взносы на ОПМ и ОМС, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности).

В установленный срок требование исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №79674 от 02.08.2022 года налоговым органом 01.09.2022 было принято решение №6360 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени с ГБУЗ АО «Енотаевская районная больница».

В ходе судебного разбирательства ГБУЗ АО «Енотаевская районная больница» была частично погашена задолженность, указанная в требовании № 79674 от 02.08.2023г., в связи с чем налоговый орган уточнил заявленные требования.

В ходе судебного разбирательства представитель налогового органа пояснил, что Учреждением систематически налоги и страховые взносы оплачиваются с нарушением срока, в связи с чем происходит начисление пени. Представлены детальные расчеты с указанием сумм задолженности, на которые начислены пени и периоды.

Доводы ответчика об отсутствии задолженности по пени по обязательным платежам не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Таким образом, сумма задолженности по состоянию на 13.03.2023 составляет 173 537,22 руб., в том числе:

- по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 27 357,89 руб.

- по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 118 483,36 руб.

- по пени страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15 315,40 руб.

- по пени по транспортному налогу с организаций в размере 12 025,83 руб.

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615444 в размере 218,42 руб.

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615448 в размере 4,32 руб.

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615416 в размере 132 руб.

Исходя из изложенного, суд считает, что налоговым органом обоснованно заявлены в судебном порядке в установленные законом сроки требования к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» о взыскании задолженности по пени по обязательным платежам в сумме 173 537,22 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 6 206 руб. однако, учитывая социальную значимость учреждения, суд уменьшает размер госпошлины до 3 000 рублей.

Руководствуясь статьями Арбитражного 167-170, 176, 216, процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» в соответствующий бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 173 537,22 руб., в том числе:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 27 357,89 руб.

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 118 483,36 руб.

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15 315,40 руб.

- пени по транспортному налогу с организаций в размере 12 025,83 руб.

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615444 в размере 218,42 руб.

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615448 в размере 4,32 руб.

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 12615416 пени в размере 132,00 руб.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Астраханской области «Енотаевская районная больница» в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»


Судья

Т.А. Ковальчук