Решение от 15 декабря 2022 г. по делу № А34-15306/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

(мотивированное)

Дело № А34-15306/2022
г. Курган
15 декабря 2022 года
Решение в виде резолютивной части изготовлено 15 ноября 2022 года.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2022 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе: судьи А.Ф. Задориной, рассмотрев в порядке упрощённого производства материалы дела по заявлению УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) к КАРГАПОЛЬСКОМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ УНИТАРНОМУ ГРУЗОПАССАЖИРСКОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 3513 руб. 41 коп.,

без вызова сторон,

установил:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к КАРГАПОЛЬСКОМУ МУНИЦИПАЛЬНОМУ УНИТАРНОМУ ГРУЗОПАССАЖИРСКОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ (далее – заинтересованное лицо) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 3513 руб. 41 коп., в том числе:

- пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ с доходов которых является налоговый агент (в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ) за 2018 год в сумме 3012 руб. 89 коп. за период 07.11.2018 по 18.12.2018;

пени, исчисленные на недоимку водному налогу за 3 квартал 2018 год в сумме 5 руб. 92 коп. за периоде 10.11.2018 по 01.01.2019;

пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц с организаций с 2014-2017 год в сумме 494 руб. 60 коп. за период с 01.03.2015 по 01.04.2018.

Также в заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Определением суда от 22.09.2022 указанное заявление принято к производству в порядке упрощённого производства и лицам, участвующим в деле, предложено в установленные сроки (13.10.2022, 07.11.2022) представить определённые документы и доказательства, о чём лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом (почтовые уведомления в деле), определение, заявление и приложенные к нему документы размещены в режиме ограниченного доступа в картотеке арбитражных дел.

От заявителя 14.10.2022 поступили дополнительные пояснения.

Решение по делу принято путём вынесения 15.11.2022 резолютивной части, которая размещена в картотеке арбитражных дел 16.11.2022.

От заявителя 08.12.2022 поступило ходатайство о составлении мотивированного решения, содержащее ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство о восстановлении срока на обращение с заявлением о составлении мотивированного решения судом удовлетворено.

Исследовав обстоятельства дела и оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению в связи со следующим.

КАРГАПОЛЬСКОЕ МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ГРУЗОПАССАЖИРСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ состоит на налоговом учете в налоговом органе по месту регистрации с 26.05.2006.

КАРГАПОЛЬСКОЕ МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ГРУЗОПАССАЖИРСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ представило налоговые декларации по водному налогу за 3 квартал 2018 года, налоговые декларации по транспортному налогу с организаций за 2014, 2015, 2016, 2017 год, представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2018 год, зарегистрирован за peг. № 769044336.

Указывая на неисполнение КАРГАПОЛЬСКИМ МУНИЦИПАЛЬНЫМ УНИТАРНЫМ ГРУЗОПАССАЖИРСКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, Управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, с учётом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации полагает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению.

КАРГАПОЛЬСКОЕ МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ГРУЗОПАССАЖИРСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ имеет лицензию на пользование недрами КУГ 00982 ВЭ и в соответствии со статьей 333.8 НК РФ является плательщиком водного налога.

Согласно пункту 1 статьи 333.15 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 333.14 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

КАРГАПОЛЬСКИМ МУНИЦИПАЛЬНЫМ УНИТАРНЫМ ГРУЗОПАССАЖИРСКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ представлены налоговые декларации по водному налогу за 3 квартал 2018 года, согласно которым начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 253 руб. 53 коп. В связи с несвоевременным перечислением Каргапольским МУГПП водного налога были начислены пени, в порядке предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Также, Каргапольское МУГПП является плательщиком транспортного налога с организаций (статья 357 НК РФ).

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Согласно пункту 4 статьи 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее в настоящей статье - сообщение об исчисленной сумме налога).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Каргапольской МУГПП представлены налоговые декларации по транспортному налогу с организаций за 2014, 2015, 2016, 2017 год, согласно которым начисления по налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год составили: 05.05.2014-50172 руб.; 31.07.2014-49143 руб.; 31.10.2014-49143 руб.; 02.02.2015 -56514 руб.

Начисления по налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 год составили: 05.05.2015-50172 руб.; 31.07.2015-49143 руб.; 02.11.2015-49143 руб.; 05.02.2016-56514 руб.

Начисления по налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год по срокам уплаты составили: 04.05.2016-51243 руб.; 01.08.2016-51243 руб.31.10.2016-51243 руб.; 06.02.2017-27907 руб.

Начисления по налоговой декларации по транспортному налогу за 2017 год составили: 02.05.2017-51243 руб.; 31.07.2017-51243 руб.; 31.10.2017-51243 руб.; 05.02.2018-28239 руб.

В связи с несвоевременным перечислением Каргапольским МУГПП транспортного налога были начислены пени, в порядке предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты сдают: за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом; за год - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Каргапольское МУГПП является налоговым агентом в отношении удерживаемого у налогоплательщиков и перечисляемого в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ).

Каргапольским МУГПП 24.01.2022 был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2018 год, зарегистрирован за peг. № 769044336, сумма налога к уплате составила 647577 руб.

Обязанность по уплате налога в силу статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70 НК РФ).

Налогоплательщик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате, соответственно ему были начислены пени, а так же было направлено требование №4677 от 31.01.2019 об уплате:

- пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ с доходов которых является налоговый агент (в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ) за 2018 год в сумме 3012 руб. 89 коп. за период 07.11.2018 по 18.12.2018;

пени, исчисленные на недоимку водному налогу за 3 кв. 2018 год в сумме 5 руб. 92 коп за период с 10.11.2018 по 01.01.2019;

пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц с организаций с 2014-2017 год в сумме 494 руб. 60 коп. за период с 01.03.2015 по 01.04.2018.

Сумма пеней, включенных в требование от 31.01.2019 №4677 начислена на недоимку по водному налогу за 3 квартал 2018 года, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2018 года, по транспортному налогу с организаций за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, в отношении которых налоговым органом в соответствии со статьями 69, 46, 76, 47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты меры взыскания, в том числе:

по водному налогу за 3 квартал 2018 года: статья 69 НК РФ от 14.03.2019 № 5238; статья 46 НК РФ от 31.03.2019 № 1684; статья 76 НК РФ от 31.03.2019 № 841; статья 47 НК РФ от 17.04.2019 № 501;

по НДФЛ 9 месяцев 2018 года: статья 69 НК РФ от 07.11.2018 № 3383; статья 46 НК РФ от 04.12.2018 № 3853; статья 76 НК РФ от 04.12.2018 №3813; статья 47 НКРФ от 14.12.2018 № 6295;

по транспортному налогу за 2014 год: статья 69 НК РФ от 06.02.2015 №227; статья 46 НК РФ от 03.03.2015 №225; статья 76 НК РФ от 03.03.2015 №240; статья 69 НК РФ от 12.02.2015 №338: статья 46 НК РФ от 06.03.2015 №265; статья 76 НК РФ от 06.03.2015 №347;

за 2015 год: статья 69 НК РФ от 29.01.2016 №39;

за 2017 год: статья 69 НК РФ от 31.01.2018 №63; статья 46 НК РФ от 01.03.2018 № 463; статья 76 НК РФ от 01.03.2018 № 391; статья 69 НК РФ от 14.02.2018 № 238; статья 46 НК РФ от 22.03.2018 № 767; статья 76 НК РФ от 22.03.2018 № 760.

Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Предусмотренные статьей 69 НК РФ правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

Как определено пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Предусмотренные статьей 70 НК РФ правила применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок, решение о взыскании пени начисленных за несвоевременную уплату основной недоимки по водному налогу за 3 квартал 2018 года, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2018 года, по транспортному налогу с организаций за 2014, 2015, 2016, 2017 годы за счет денежных средств находящихся на счетах Каргапольского МУГПП в банках, налоговым органом принято не было.

Неисполнение Каргапольским МУГПП в установленный срок (до 13.02.2019) требования Инспекции №4677 от 31.01.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и пропуск установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств должника на счетах в банке, послужили основанием для обращения налогового органа на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса в арбитражный суд с рассматриваемым требованиями.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что указанный срок пропущен - срок исполнения требования №4677 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.02.2019 - до 13.08.2019, следовательно, шестимесячный срок истёк, заявление в суд поступило 15.09.2022

При этом налоговым органом, которым не оспаривается пропуск установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, заявлено ходатайство о восстановлении указанного срока.

В обоснование уважительности пропуска срока налоговый орган указал, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области пропустила установленный срок для обращения в суд, в связи с некорректной передачей данных при конвертации в ПК АИС «Налог-3», проект документа не сформирован в автоматическом режиме, ранее нарушение не отражалось в режиме «контроль и статистика»; нарушение выявлено в связи с переходом на двухуровневую систему управления, а соответственно данная причина может быть признана пропущенной по уважительной причине.

Между тем, осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к её взысканию.

Как указано в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения налоговых органов в арбитражный суд иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, указанные налоговым органом причины является внутренними организационными причинами и не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд.

Соответственно, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, что влечёт отказ в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 159, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд отказать.

В удовлетворении заявления УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ отказать.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно телекоммуникационной сети «Интернет».

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объёме.


Судья

А.Ф. Задорина