Решение от 6 октября 2023 г. по делу № А07-19754/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-19754/2022
г. Уфа
06 октября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.09.2023

Полный текст решения изготовлен 06.10.2023

Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Салиевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по внесению в ЕГРЮЛ сведений (записи за ГРН 221020112571) о недостоверности адреса места нахождения, сведений о директоре и учредителе общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие»,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по Республике Башкортостан (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, паспорт, доверенность от 01.10.2022;

от ответчика – ФИО3, удостоверение, доверенность № 03-31/044 от 28.12.2022;

от третьего лица – ФИО4, паспорт, доверенность № 06-44/008 от 20.01.2023.

На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (далее – ООО «РОР», заявитель) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (далее – регистрирующий орган, Инспекция) о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по внесению в ЕГРЮЛ сведений (записи за ГРН 221020112571) о недостоверности адреса места нахождения, сведений о директоре и учредителе общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие».

27.02.2023 от общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» поступило заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан вносить запись в единый государственный реестр юридических лиц об исключении общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (ИНН <***>, ОГРН <***>) из реестра и принимать иные меры, направленные на исключение Общества из единого государственного реестра юридических лиц.

Определением суда от 28.02.2023 заявление общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» о принятии обеспечительных мер по делу № А07-19754/2022 удовлетворено, приостановлено действие решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 11.07.2022 № 5923 о предстоящем исключении юридического лица – общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (ИНН <***>, ОГРН <***>) из Единого государственного реестра юридических лиц.

От ответчика, третьего лица поступили отзывы на заявление.

Обществом с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» сделано заявление о фальсификации доказательства - протокола осмотра объекта недвижимости № 08-47/21-187 от 27.10.2021. Доводы истца, мотивированы тем, что указанный протокол осмотра объекта недвижимости содержит признаки интеллектуального подлога.

В соответствии со статьёй 161 АПК РФ в случае, если лицо, участвующее в деле, обратится в арбитражный суд с заявлением в письменной форме о фальсификации доказательства, представленного другим лицом, участвующим в деле, суд проверяет обоснованность заявления о фальсификации доказательства, если лицо, представившее это доказательство, заявило возражения относительно его исключения из числа доказательств по делу.

Под фальсификацией доказательств по рассматриваемому арбитражным судом делу понимается подделка либо фабрикация вещественных доказательств и (или) письменных доказательств (документов, протоколов и т.п.). Субъектом данного преступления может быть только лицо, участвующее в деле, или его представитель.

Процессуальный институт фальсификации применяется для устранения сомнений в объективности и достоверности доказательства, положенного в основу требований или возражений участвующих в деле лиц, в отношении которого не исключена возможность его изготовления по неправомерному усмотрению заинтересованного лица.

Так, предусмотренные статьёй 161 АПК РФ процессуальные правила представляют собой механизм проверки подлинности формы доказательства, а не его достоверности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2015 № 1727-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав статьёй 186 и абзацем вторым части первой статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»). В этом случае арбитражный суд принимает предусмотренные федеральным законом меры для проверки достоверности заявления о фальсификации доказательства, в том числе назначает экспертизу, истребует другие доказательства или принимает иные меры. В то же время по смыслу положений абзаца второго пункта 3 части 1 статьи 161 АПК РФ наличие заявления о фальсификации доказательства не является безусловным основанием для назначения судебной экспертизы с учётом того, что подлинность доказательства может быть проверена иным способом, в том числе путём его оценки в совокупности с иными доказательствами в порядке, предусмотренном статьёй 71 АПК РФ.

Способы проверки заявления о фальсификации доказательств определяет суд.

Ответчиком представлены возражения против заявления о фальсификации, указывает, что протокол составлен в соответствии с требованиями, установленными п. 14 Приложения №1 к Приказу ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@.

Суд, рассмотрев заявление о фальсификации доказательства, не находит оснований для его проверки в соответствии со ст. 161 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку выводы, изложенные в указанном документе также согласуются с иными доказательствами по делу, а также позицией, высказанной самим заявителем (о фактическом местонахождения юридического лица).

Исследовав представленные доказательства, суд УСТАНОВИЛ:

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц общество с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 14.11.2019.

Адрес места нахождения юридического лица: 450065, <...>.

Учредителем / участником с долей 100% в уставном капитале общества и лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, является ФИО6.

Заявитель, полагая, что действия регистрирующего органа в части внесения записей о недостоверности являются неправомерными, обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявленные требования истца не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений части 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Положениями частей 3, 4 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно подпунктам «в», «д» и «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются:

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества,

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

На момент проведения оспариваемых в рамках настоящего дела проверочных мероприятий Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Приказа № ММВ-7-14/72@) были утверждены основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек (пункт 4 части 2 Приказа № ММВ-7-14/72@).

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

Регистрирующим органом в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись ГРН 2210201102571 от 30.12.2021 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО «POP», об адресе места нахождения общества.

Как указывает Инспекция, основанием для внесения записей послужили результаты контрольных мероприятий, проведенных инспекцией по месту учета организации.

Таким образом, суд отклоняет довод заявителя о том, что налоговым органом не раскрыты повод и основания для проведения в отношении ООО «Региональный Оператор «Развитие» мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

ООО «РОР» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 14.11.2019, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан с 17.06.2020. Заявленный основной вид деятельности: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Единственным учредителем ООО «РОР» является ФИО6.

Согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, имеющимся в налоговом органе, ФИО6 3.Д. получала заработную плату от следующих юридических лиц:

За 2016 год:

- МБДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан,

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа.

За 2017 год:

- МБДОУ Детский сад № 180 ГО г. Уфа Республики Башкортостан,

- МБДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан,

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа,

- МАДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан.

За 2018 год:

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа,

- МАДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан.

- МБДОУ Детский сад № 180 ГО г. Уфа Республики Башкортостан,

За 2019 год:

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа,

- МАДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан.

За 2020 год:

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа,

- МАДОУ Детский сад № 29 ГО г. Уфа Республики Башкортостан.

- ООО «РОР», сумма дохода 126 000 руб.

За 2021 год:

- ГБУЗ РБ ГДКБ №17 г. Уфа,

- МБДОУ Детский сад № 280 ГО г. Уфа Республики Башкортостан.

Инспекция указывает, что ООО «РОР» в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ФИО6 получила доход в сумме 126 000 руб., при этом в ходе анализа выписок по расчетным счетам организации, перечисления на имя ФИО6 не установлены, в подтверждение чего в материалы дела представлены выписки по счетам.

Кроме того Инспекцией проведен анализ сведений, имеющихся в налоговом органе, в ходе которых установлено следующее.

С 17.06.2020 в качестве адреса места нахождения общества в ЕГРЮЛ указан адрес: 450065, <...>.

При этом к заявлению по форме Р14001 о государственной регистрации изменения сведений, не связанных с изменением учредительных документов, представленном в регистрирующий орган 10.06.2020 (вх.№ 24347А от 10.06.2020), приложен договор аренды помещения, собственником которого является ООО «Товары для дома», ИНН <***> (договор аренды объектов недвижимого имущества № 1 от 01.06.2019, свидетельства о государственной регистрации права от 07.05.2015).

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РОР» перечисления в адрес ООО «Товары для дома», ИНН <***> Инспекцией не установлены.

Вместе с тем в период с 24.07.2020 по 06.02.2021 установлены платежи с назначением платежа «оплата за аренду офиса по счету» на имя ИП ФИО7, ИНН <***>, и ИП ФИО8, ИНН <***>. Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов, недвижимое имущество, находящееся по адресу: 450065, <...>, в собственности ФИО7 и ФИО8 не установлено.

Инспекцией 27.10.2021 проведен осмотр объекта недвижимости по адресу государственной регистрации общества: 450065, <...>, по результатам которого составлен протокол осмотра от 27.10.2021, из которого следует, что Общество по указанному адресу на момент осмотра не находится.

После внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, о руководителе и учредителе, 09.03.2022 ФИО6 явилась в Инспекцию с целью проведения допроса в качестве свидетеля. По существу заданных вопросов по деятельности ООО «РОР» ФИО6 пояснила, что фактически адрес места нахождения общества: 450112, <...>.

Также из пояснений инспекции следует, что ООО «РОР» не имеет в собственности земельных участков, недвижимого имущества, транспортных средств; постановка на учет обособленных подразделений в налоговом органе не установлена.

В отношении ООО «РОР» сведения о лицензиях в ЕГРЮЛ не отражены, в открытых источниках отсутствует информация о ведении предпринимательской деятельности, о номере телефона или веб-сайте.

Среднесписочная численность ООО «РОР» составляет 1 человек.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «РОР» следует, что в 2020 году доходы от реализации составили 1 548,5 тыс. руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 1 501,0 тыс. руб.

Таким образом, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации за 2020 год, максимально приближены к доходам от реализации.

За 2021 год налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «РОР» за 2020 год установлено, что по кредиту счетов поступление от контрагентов составило 26 млн. рублей, из которых 24,5 млн. рублей поступили 03.03.2020 от ООО «БашРТС» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования, договор 101-91 от 28.02.2020 В т.ч. НДС(20%) 4 083 333-33». Указанные денежные средства выведены с расчетных счетов ООО «РОР» путем перечисления «техническим» организациям:

- ООО «Импорт», ИНН <***>, по договору № 17от 29.04.2020, в соответствии с которым 22.05.2020, 26.05.2020, 27.05.2020, 04.06.2020, 08.06.2020, 09.06.2020, 15.06.2020 перечислены денежные средства в сумме 935 тыс. млн. руб. с назначением платежа «оплата по договору 17 от 29.04.2020 г. за оказание услуг.».

При этом инспекция указывает, что в отношении ООО «Импорт» регистрирующим органом принято решение от 06.07.2022 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю;

- ООО «Актион+», ИНН <***>, по договору № 14 от 30.04.2020, в соответствии с которым 14.05.2020, 18.05.2020 перечислены денежные средства в сумме 425 тыс. руб. с назначением платежа «оплата по договору оказании услуг №14 от 30.04.2020 г.».

ООО «Актион+» 26.05.2022 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 29.07.2021, в части адреса места нахождения - от 31.03.2022;

- ООО «Артстрой», ИНН <***>, по договору № 009от 19.05.2020, в соответствии с которым 02.06.2020, 05.06.2020, 10.06.2020, 11.06.2020, 22.06.2020, 17.06.2020, 19.06.2020, 25.06.2020, 26.06.2020, 29.06.2020, 30.06.2020, 03.07.2020, 15.07.2020, 21.07.2020, 28.07.2020, 03.09.2020, 21.09.2020 перечислены денежные средства в сумме 3,08 млн. руб. с назначением платежа «оплата по договору № 009 от 19.05.2020 г. за оказанные услуги».

В отношении ООО «Артстрой» регистрирующим органом принято решение от 13.07.2022 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 29.12.2021, в части адреса места нахождения от 31.03.2022;

- ООО «Аннета», ИНН <***>, 21.05.2020 перечислены денежные средства в сумме 148,4 тыс. руб. с назначением платежа «оплата по УПД №43 от 29.10.2019г. за оказание услуг».

31.03.2022 ООО «Аннета» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 26.05.2021, в части адреса места нахождения - от 30.12.2021.

- ООО «Фирма Стройсервис», ИНН <***>, по договору № 3 от 29.05.2020, в соответствии с которым 11.06.2020, 16.06.2020, 17.06.2020, 18.06.2020, 22.06.2020, 26.06.2020, 29.06.2020, 30.06.2020, 02.07.2020, 03.07.2020, 06.07.2020, 07.07.2020, 08.07.2020, 09.07.2020, 10.07.2020, 13.07.2020, 15.07.2020, 16.07.2020, 17.07.2020, 22.07.2020 перечислены денежные средства в сумме 4,12 млн. руб. с назначением платежа «оплата по договору № 3 от 29.05.2020г. за оказанные услуги», а также 23.07.2020, 24.07.2020, 28.07.2020, 27.07.2020, 21.09.2020 перечислены денежные средства с назначением платежа «оплата по сч.49 от 25.06.2020г. за металл» в сумме 834 тыс. руб.

Учредителем является общество с ограниченной ответственностью Манго Трейдинг, страна происхождения Соединенные штаты Америки, регистрационный номер 1490941, в ЕГРЮЛ 15.02.2022 внесена запись о недостоверности в отношении руководителя.

- ООО «Эрастрой», ИНН <***>, 14.07.2020, 15.07.2020, 16.07.2020, 21.07.2020, 22.07.2020, 23.07.2020, 24.07.2020, 27.07.2020 перечислены денежные средства в сумме 1,73 млн. рублей с назначением платежа «оплата по сч.12 от 13.07.2020 за оказание строительно-монтажных работ.», «оплата по сч.27 от 23.07.2020 за ТМЦ», «оплата по сч.54 от 24.07.2020 за строительные материалы».

Учредителем является общество с ограниченной ответственностью ЛЭЙК ХАРСТ, страна происхождения Соединенные штаты Америки, регистрационный номер 10008437, в ЕГРЮЛ 01.06.2022 внесена запись о недостоверности в отношении руководителя, 12.09.2022 - в отношении адреса места нахождения.

- ООО «Дельта», ИНН <***>, по договору № 14/С от 29.04.2020 перечислены денежные средства 18.05.2020 в сумме 195 тыс. руб. с назначением платежа «оплата за строительно-монтажные работы по договору 14/С от 29.04.2020».

В отношении ООО «Дельта» регистрирующим органом принято решение от 10.08.2022 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 03.02.2022, в части адреса места нахождения - от 29.06.2022.

- ООО «Эффект», ИНН <***>, по договору № 12 от 15.05.2020 перечислены денежные средства 22.05.2020, 27.05.2020, 28.05.2020, 29.05.2020, 01.06.2020, 03.06.2020, 05.06.2020, 10.06.2020, 16.06.2020, 18.06.2020, 23.06.2020, 26.06.2020, 02.07.2020, 06.07.2020, 08.07.2020, 10.07.2020 в общей сумме 2,35 млн. руб. с назначением платежа «оплата за СМР по договору № 12 от 15.05.2020г.».

ООО «Эффект» исключено из ЕГРЮЛ 17.08.2022 на основании п. 2 ст. 21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- ООО «Гермет», ИНН <***>, по договору № 8 от 20.05.2020, в соответствии с которым 26.05.2020, 28.05.2020, 29.05.2020, 01.06.2020, 02.06.2020, 03.06.2020, 04.06.2020, 08.06.2020, 09.06.2020 перечислены денежные средства в сумме 1,03 млн. руб. с назначением платежа «оплата по договору №8 от 20.05.2020г. за СМР. НДС не облагается».

В отношении ООО «Гермет» регистрирующим органом 17.08.2022 принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 03.02.2022;

- ООО «Тандем», ИНН <***>, по договору № 8 от 20.05.2020, в соответствии с которым 16.03.2020, 21.04.2020, 23.04.2020, 24.04.2020, 28.04.2020 перечислены денежные средства в сумме 5,32 млн. руб. с назначением платежа «возврат денежных средств по договору цессии б/н от 27.11.2019 г Без НДС».

ООО «Тандем» исключено из ЕГРЮЛ 29.06.2022 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности по руководителю и учредителю от 03.02.2022, в части адреса места нахождения - от 06.09.2021.

- ООО «Импорт», ИНН <***>, в период с 22.05.2022 по 15.06.2022 перечислено 935 тыс. руб. по договору 17 от 29.04.2020 за оказание услуг.

В ЕГРЮЛ в отношении руководителя и учредителя ООО «Импорт» внесена запись 28.12.2021 о недостоверности сведений.

При этом, как указывает инспекция, Обществом представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, однако заключенные договоры не нашли своего отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость.

Согласно представленным в налоговый орган налоговым декларациям по НДС налоговая база в 2020 году в 1 квартале составила 0,00 руб., во 2 квартале - 917 136 руб.; в 3 квартале - 502 613 руб., в 4 квартале - 0,00 рублей. В 2021 году налоговые декларации представлены с нулевыми показателями.

В ходе анализа выписки по расчетному счету ООО «РОР» установлены факты списания денежных средств на приобретение товаров и услуг с назначением платежа «Безналичная оплата товаров и услуг с использованием банковской карты и/или ее реквизитов» через терминалы аптек и магазинов «Пятерочка», «Окей», «Байрам», «Посуда-центр», «Улыбка радуги», «Зоомагазин Ветна», «Аптечный пункт 776», «Калинка», «Магнит», «Перекресток», «Макдоналдс».

В ходе анализа налоговых деклараций ООО «РОР» по НДС по данным ПК АСК НДС-2 Инспекцией установлено следующее.

Во 2 квартале 2020 года установлены взаимоотношения с контрагентом ООО «Торговый Дом Альянс», ИНН <***>, у которого по цепочке контрагентов с ООО «Торговая Компания Континент», ИНН <***>, сформированы расхождения на общую сумму 5,89 млн. рублей.

В 3 квартале 2020 года системой управления рисками ПК АСК НДС-2 ООО «РОР» присвоен критерий «Участие в схемах: транзитер». Также установлены взаимоотношения с контрагентом ООО «Трейд-Уфа», ИНН <***>, (присвоен статус «транзитер»), у которого по цепочке контрагентов с ООО «Услада», ИНН <***>, сформированы расхождения на общую сумму 7,12 млн. рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2020 года, установлено несвоевременное представление налогового расчета, вследствие чего налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренном п. 1.2 ст. 126 НК РФ, решение от 27.12.2021 № 431. Сумма штрафа составила 1 500 руб.

Выездные налоговые проверки в отношении ООО «РОР» не проводились.

Инспекцией по адресу государственной регистрации ООО «РОР» 05.10.2021 направлено уведомление от 04.10.2021 (номер идентификатора 45007562438930), также по адресу регистрации ФИО6 07.10.2021 направлено уведомления от 06.10.2021 (номер идентификатора 45007562447994) о вызове в Инспекцию на допрос в качестве свидетеля. В назначенное время ФИО6 в Инспекцию не явилась, о наличии причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок, не сообщила. Корреспонденция вернулась в Инспекцию.

Указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отклонении действий ФИО6 от поведения, свойственного для добросовестного субъекта предпринимательской деятельности.

Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «РОР», номинальном отношении ФИО6 к управлению юридическим лицом.

Ранее было указано, что после внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, о руководителе и учредителе, 09.03.2022 ФИО6 явилась в Инспекцию с целью проведения допроса в качестве свидетеля.

Так, комментируя свои ответы, заявитель указывает следующее:

На 25, 29 вопрос ФИО6 ответила следующим образом: Какую деятельность осуществляет Общество? «В настоящее время деятельность не осуществляется»

Ответ требует пояснений. Руководитель имел в виду то, что на момент допроса - 09.03.2022 Общество не заключало договоров с контрагентами. Однако это не исключает совершение Обществом исполнения обязательств по договорам, заключенным в 2019-2020 гг.

На 27 вопрос ФИО6 ответила следующим образом: «штатная численность Общества составляет один человек - ФИО6 заработная плата выплачивается».

Ответ требует пояснений. Указанное положение вещей является нормальным. Налоговым органом не было задано уточняющих вопросов о наличии или отсутствии привлеченных специалистов для оказания услуг на основе аутсорсинга. Вместо этого сделано необоснованное суждение о недостоверности сведений о руководителе Общества.

В рамках контрольных мероприятий Инспекцией были выявлены основания для внесения в единого государственного реестра юридических лиц сведений о недостоверности в отношении основных данных юридического лица – адрес, учредитель, лицо, имеющее право действовать без доверенности. Данные основания заявителем путем представления убедительных доказательств не опровергнуты.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплен принцип публичной достоверности сведений единого государственного реестра юридических лиц, в силу которого третьи лица, вступающие в правоотношения с субъектом, вправе полагаться на сведения ЕГРЮЛ как на достоверные. Юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем.

Исходя из публичной достоверности и открытости сведений в ЕГРЮЛ, руководитель и учредитель Общества ФИО6 не предприняла действий, направленных на своевременное внесение достоверных сведений в ЕГРЮЛ. Более того, из представленных комментариев в рамках настоящего дела следует, что, по мнению заявителя, именно в интересах инспекции было задать ФИО6 уточняющие вопросы, а не руководителю Общества дать полные и исчерпывающие пояснения относительно деятельности общества.

Ранее было указано, что с 17.06.2020 в качестве адреса места нахождения общества в ЕГРЮЛ указан адрес: 450065, <...>.

Инспекцией 27.10.2021 проведен осмотр объекта недвижимости по адресу государственной регистрации общества: 450065, <...>, по результатам которого составлен протокол осмотра от 27.10.2021, из которого следует, что Общество по указанному адресу на момент осмотра не находится.

В силу п.1 постановления Пленума высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица, (далее - Постановление № 61) при разрешении споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица, следует учитывать, что в силу пп. «в» п.1 ст.5 Закона государственной регистрации адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица без доверенности) отражается в ЕГРЮЛ для целей осуществления связи с юридическим лицом.

Как видно из материалов дела, в тридцатидневный срок достоверные сведения и документы, подтверждающие место нахождения ООО «РОР», в регистрирующий орган не представлены.

Учитывая результаты контрольных мероприятий, регистрирующий орган правомерно пришел к выводу, что указанный обществом в документах для государственной регистрации адрес заявлен без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности адреса, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса, сведений о руководителе и учредителе общества. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

Регистрирующим органом в адрес юридического лица ООО «POP», его руководителя и учредителя были направлены уведомления (исх. № 646 от 26.11.2021) о необходимости представления достоверных сведений об адресе юридическою лица, а также об учредителе общества в течение тридцати дней с момента направления настоящего уведомления. Корреспонденция, направленная в адрес юридического лица ООО «POP», руководителя и учредителя ФИО6 возвращена в адрес регистрирующего органа с отметкой на почтовом конверте «истек срок хранения».

Заявитель указывает, налоговый орган также не оспаривает тот факт, что 02.02.2022 в регистрирующий орган, в соответствии со ст. 17 Закона № 129-ФЗ заявителем в отношении ООО «POP” представлено заявление по форме №Р13014 (вх. № 3228А) об изменении адреса места нахождения общества на: 450064, <...>.

Согласно ст. 4, ст. 12 Закона № 129-ФЗ, ст. 3, ст. 13. ст. 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Таким образом, из смысла указанных положений Закона № 129-ФЗ и Закона № 149- ФЗ следует, что представленные для регистрации документы, на основании которых создастся соответствующая часть государственного реестра, являющегося федеральным информационным ресурсом, изначально должны содержать достоверную информацию.

В силу положений п. 6 ст. 31 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) при проведении общего собрания участников общества ведется протокол, в котором отражаются, в том числе, решения, принятые общим собранием участников общества по вопросам повестки дня.

Согласно статье 39 Закона №14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются: письменно. Факт принятия решения о внесении изменений в сведения об адресе юридического лица подтверждается протоколом общего собрания участников общества,, либо решением единственного участника общества.

При наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе/учредителе ООО «POP» ФИО6, она не может выполнять функции органа управления юридического лица и принимать решения о внесении изменений в сведения об адресе юридического лица.

В срок, указанный в уведомлении сведения и документы, свидетельствующие о достоверности сведений ЕГРЮЛ о руководителе / учредителе юридического лица, в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, в Межрайонную ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан не предоставлены.

По результатам рассмотрения представленного пакета документов регистрирующим органом 09.02.2022 принято Решение об отказе в государственной регистрации вх. №3228А по основаниям, указанным в п.п. «ц» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ.

ФИО6 в силу специфики своей профессиональной деятельности должна знать требования нормативных актов, регулирующих отношения в области государственной регистрации юридических лиц, и обязана была предвидеть возможность наступления вредных последствий в случае ненадлежащего исполнения требований этих нормативных актов.

Общество в нарушение положений абз. 2 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ не представило в регистрирующий орган сведения и документы, подтверждающие осуществление ООО «РОР» деятельности по юридическому адресу, с участием и под руководством ФИО6

Также следует отметить, что правовой механизм внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности в отношении юридического лица построен таким образом, что не требует от регистрирующего органа направления юридическому лицу, а также его учредителю и руководителю какой-либо дополнительной информации и решений, кроме указанного в п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

Согласно правовой позиции, сформированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 № 2616-О, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

В связи с непредставлением юридическим лицом ООО «POP» документов, свидетельствующих о достоверности сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом 30.12.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2210201102571 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО «POP».

Таким образом, оспариваемые действия регистрирующего органа соответствуют положениям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 – 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по внесению в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса, сведений о директоре и учредителе общества с ограниченной ответственностью «Региональный оператор «Развитие» отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяца со дня вынесения решения (изготовления его в полном объеме). Подача жалоб осуществляется через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.

Судья Л.В. Салиева