Решение от 19 января 2021 г. по делу № А48-8956/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-8956/2020
г.Орел
19 января 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 19 января 2021 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Инспекции ФНС России по г. Орлу: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> к Администрации города Орла: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> о взыскании страховых взносов в сумме 18398877,30 руб.

при участии:

от заявителя – ведущий специалист-эксперт ФИО2 (доверенность от 20.08.2020 №41, удостоверение №257794, диплом);

от ответчика – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

установил:

Инспекция ФНС России по г. Орлу (далее также заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Администрации города Орла (далее также ответчик, Администрация), в котором просила взыскать страховые взносы в сумме 18 398 877,30 руб., из которых:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ па выплату страховой пенсии в размере 13 540 983, 97 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202010061010160,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3 108 667,48 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202101081013160,

- задолженность но уплате страховых взносов па обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 749 225, 85 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202090071010160.

В обоснование заявленных требований Инспекция сослалась на ненадлежащее исполнение Администрацией обязанности по уплате взносов.

Ответчик в судебное заседание не явился о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее- АПК РФ), письменный отзыв не представил, возражений не заявил.

Заслушав доводы заявителя, исследовав представленные ими доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Администрация города Орда применяет общую систему налогообложения, является налогоплательщиком страховых взносов.

29.04.2020 и 16.07.2020 Администрацией города Орла в ИФНС России по городу Орлу были представлены налоговые декларации по страховым взносам, согласно которым:

- за 1 квартал 2020 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, начисляемая в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 775 494,04 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 1802 500, 83 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 018 449, 21 руб.

- за первое полугодие 2020 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ зачисляемая в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет, составила13 696 730, 58 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 3 180 226, 96 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 783 183, 92 руб.

Согласно выписке из лицевого счета в отношении Администрации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на медицинское страхование и по страховым взносам на социальное страхование Администрацией города Орла была частично погашена, в том числе были произведены следующие платежи:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 года - 155746, 61 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за первое полугодие 2020 года - 0 руб.,

-страховые выплаты на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года – 71559,48 руб.,

-страховые выплаты на обязательное медицинское страхование за первое полугодие 2020 года - 0 руб.,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года - 33958,07 руб.,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за первое полугодие 2020 года – 0 руб.

В связи с чем, Администрация города Орла обязана уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ па выплату страховой пенсии в размере 13540 983, 97 руб.

- страховые выплаты на обязательное медицинское страхование в размере 3108667, 48 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 749 225, 85 руб.

Инспекцией Администрации города Орла по телекоммуникационным каналам связи были направлены требования №57370 от 10.07.2020, №57367 от 10.07.2020 и №57360 от 10.07.2020 об уплате налога, сбора, пени на общую сумму задолженности в размере 10 710 555, 35 рублей за 1 квартал 2020 года. Срок исполнения требований - до 20.08.2020.

31.07.2020 Администрации города Орла по телекоммуникационным каналам связи были направлены требования №60012 от 31.07.2020 и №60007 от 31.07.2020 по состоянию на 31.07.2020 об уплате налога, сбора, пени на общую сумму задолженности в размере 8 149 461,22 руб. за первое полугодие 2020 года. Срок исполнения требований - до 15.09.2020.

Неисполнение обязательства по уплате вышеуказанных страховых взносов послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием. В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ).

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование налогового органа должно быть исполнено в течение 8 (восьми) дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - организаций, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В силу пунктов 1,3, 4 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ , устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1,3, 7 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Из материалов дела следует, 29.04.2020 и 16.07.2020 Администрацией города Орла в ИФНС России по городу Орлу были представлены налоговые декларации по страховым взносам, в которых Администрация самостоятельно исчислила к уплате:

- за 1 квартал 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, начисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет - 7 775 494,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащие уплате в бюджет - 1802 500, 83 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащие уплате в бюджет - 1 018 449, 21 руб.

- за первое полугодие 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащие уплате в бюджет - 13 696 730, 58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащие уплате в бюджет - 3 180 226, 96 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащие уплате в бюджет, составляет 1 783 183, 92 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 1 квартал и первое полугодие 2020 года: за январь - 17.02.2020, за февраль - 16.03.2020, за март - 12.05.2020 (с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы согласно Указу Президента РФ от 02.04.2020 N 239 «О мерах но обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)»), за апрель - 15.05.2020, за май - 15.06.2020 за июнь - 15.07.2020

Для включенных на 1 марта 2020 года в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, занятых в наиболее пострадавших от распространения коронавируса сферах деятельности, срок уплаты взносов с выплат физическим лицам продлевался (пп. «б», «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)).

Администрация города Орла не относится к спискам пострадавшим от распространения коронавируса, в связи с чем, сроки уплаты налоговых обязательств по страховым взносам не продлевались.

Обязательства по уплате страховых взносов, подлежащие исполнению на основании требований Инспекции №57370 от 10.07.2020, №57367 от 10.07.2020, №57360 от 10.07.2020, №60012 от 31.07.2020 и №60007 от 31.07.2020 в полном объеме исполнены не были, в связи с чем налоговый орган правомерно обратился в суд, руководствуясь положениями п. п. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ.

Факт наличия задолженности по страховым взносам в общем размере 18 398 877,30 руб. (с учетом частичной оплаты) подтверждается материалами дела и Администрацией не оспорен.

Объективных доказательств, свидетельствующих о наличии иного размера задолженности по уплате спорных платежей, на момент рассмотрения дела судом, ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2019 года по делу N А48-7531/2019.

Поскольку стороны освобождены от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета государственная пошлина не подлежит взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Администрации города Орла: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> в пользу Инспекции ФНС России по г. Орлу: <...>, ОГРН <***>, ИНН <***> страховые взносы в сумме 18 398 877,30 руб., из которых:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые в Пенсионный фонд РФ па выплату страховой пенсии в размере 13 540 983, 97 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202010061010160,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3 108 667,48 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202101081013160,

- задолженность но уплате страховых взносов па обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере

1 749 225, 85 руб., путем перечисления на р/с <***>, БИК 045402001 в адрес получателя УФК по Орловской области для ИФНС России по г. Орлу (ИНН <***>), КБК 18210202090071010160.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Жернов