Решение от 30 сентября 2019 г. по делу № А60-50819/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-50819/2019
30 сентября 2019 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 30 сентября 2019 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи В.А. Страшковой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи К.В. Зуевой, рассмотрел в судебном заседании дело по

заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, далее – заявитель, ИП ФИО1, предприниматель (ИНН <***>, ОГРНИП 311663202700017)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области, далее – заинтересованное лицо, Инспекция (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании отказа от 20 июня 2019 года, в перерасчете и возврате страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год в сумме 37 807 руб., 27 коп., незаконным.

при участии в судебном заседании

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности №03-19/01303 от 29.01.2018, предъявлено удостоверение

Лица, участвующие в деле, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Свердловской области.

Представителю налоговой инспекции процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области о признании отказа от 20 июня 2019 года, в перерасчете и возврате страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год в сумме 37 807 руб., 27 коп., незаконным.

Инспекцией представлен отзыв, согласно которому, по мнению заинтересованного лица, оснований для удовлетворения требований не имеется.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 04.06.2019 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2017 год.

20.06.2019 адрес предпринимателя поступил отказ в возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, с учетом разъяснений Министерства финансов (письмо от 10.06.2018г. №08-33/08735).

Не согласившись с позицией Инспекции об отказе в проведении перерасчета и возврата излишне взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателем 24.06.2019 была направлена жалоба в вышестоящий налоговый орган.

Вышестоящим налоговым органом жалоба была оставлена без удовлетворения, на основании пп. 4 п. l ст. 139.3 Налогового органа Российской Федерации, по причине оспаривания требования налогового органа №37792 от 05.07.2018, где вышестоящим Налоговым органом была разъяснена позиция о законности взыскиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Заявитель считает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из суммы дохода, уменьшенного на величину расходов. Полагая, что страховые взносы, исчисленные с доходов, превышающих 300000 рублей в год, без учета суммы расходов, были излишне перечислены, предприниматель считает, что у него образовалась переплата, которая подлежит возврату.

При разрешении настоящего вопроса суд исходит из следующего.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Указанная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937 от 18.04.2017 и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2017) (п.27).

Таким образом, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2017 год подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Согласно данным налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, заявителем фактически получен доход, превышающий 300000 руб.

Следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов. При таких обстоятельствах страховые взносы подлежали уплате заявителем в размере меньшем, чем было уплачено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об излишней уплате предпринимателем страховых взносов за 2017 год в сумме 37807 руб. 27 коп. Представитель налогового органа расчет заявителя не оспаривает.

Пункты 6, 8 статьи 78 НК РФ регламентируют процедуру возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления.

Возражения налогового органа относительно того, что письмо от 20.06.2019 не может быть оспорено в порядке ст.198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом рассмотрен и отклонен как необоснованный. При этом суд исходит из того, что указанным ответом заявителю фактически отказано в перерасчете размера страховых взносов.

Судебные расходы в соответствии со статьей 110 АПКРФ на уплату государственной пошлины подлежат возмещению за счет заинтересованного лица пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области от 20.06.2019 индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311663202700017) в перерасчете и возврате страховых взносов за 2017 год в сумме 37807 руб. 27 коп. незаконным

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области произвести перерасчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311663202700017) и возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311663202700017) излишне взысканную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 37807 руб. 27 коп.

2. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 311663202700017) 300 руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

СудьяВ.А. Страшкова