Решение от 4 сентября 2025 г. по делу № А39-693/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А39-693/2025
город Саранск
05 сентября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 02 сентября 2025 года. Решение в полном объеме изготовлено 05 сентября 2025 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Артемьевой-Обманкиной Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

о взыскании 67024 руб. 08 коп. при участии:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 26.05.2025 сроком на 1 год, диплом о высшем юридическом образовании 1013181277797,

ответчик явку представителя не обеспечил,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – предприниматель, ответчик) о взыскании 67024 руб. 08 коп., в том числе: 2417 руб. налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, 28848 руб. 39 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 и 2022 годы, 8059 руб. 06 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, 700 руб. 56 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, 26999 руб. 07 коп. пеней и ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока Управление сослалось на то, что ответчик в период с 02.12.2022 по 20.01.2025 состоял на налоговом учете как физическое лицо. В установленные законом сроки, 13.11.2023 и 28.08.2024, налоговый орган обращался в судебный участок мирового судьи с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ в соответствии с КАС РФ. 27.11.2023 и 20.09.2024 мировым

судьей судебного участка были выданы судебные приказы о взыскании задолженности (дело № 2а-51/2023, № 2а-192/2024), однако определениями от 24.12.2024 судебные приказы отменены. 20.01.2025 ФИО1 вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя.

До приятия судом решения по делу представитель Управления на основании выданной ему доверенности, в судебном заседании заявлением от 02.09.2025 на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) отказался от заявленных требований в части взыскания с предпринимателя: 2417 руб. налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, 28848 руб. 39 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 и 2022 годы, 8059 руб. 06 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, 15046 руб. 09 коп. пеней. Требование о взыскании 11952 руб. 98 коп. пеней за период с 01.01.2023 по 28.08.2024 и 700 руб. 56 коп. штрафов по налогу на доходы физических лиц просил удовлетворить и поддержал ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, ссылаясь на уважительность причин.

Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. Отказ от требований в заявленной части судом принят. Производство по делу в этой части подлежит прекращению.

Ответчик отзыв на заявление не представил, заявленные требования не оспорил, представителя в судебное заседание не направил.

На основании части 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации, а также публично, путем размещения информации о месте и времени заседания на сайте суда в сети Интернет по адресу: http://asrm.arbitr.ru.

Из материалов дела судом установлено, ФИО3 Оглы ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20 января 2025 года, о чем сделана запись в ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером <***>.

Ранее в период с 04.02.2016 по 01.12.2022 на основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП <***>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в период с 04.02.2016 по 01.12.2022 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения "доходы".

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

На основании представленной ответчиком 17.12.2022 налоговой декларации по УСН за 2021 год сумма налога, подлежащего уплате, составила 2417 руб.

В связи с отсутствием на едином налоговом счете ответчика денежных средств образовалось отрицательное сальдо по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в сумме 2417 руб.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждения физическим лицами обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величие дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно данным информационного ресурса "АИС Налог-3" ответчиком в установленные сроки не полностью уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год на общую сумму 36907 руб. 45 коп., в том числе: СВ на ОПС за 2021 год в размере 1970 руб. 92 коп., за 2022 год в размере 26877 руб. 47 коп., СВ на ОМС за 2022год в размере 8059 руб. 06 коп.

Как указал в заявлении налоговый орган в связи с тем, что ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2022, то в соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ страховые взносы на ОМС за 2022 год были рассчитаны следующим образом:(8766 : 12 мес. х 11 мес.=8035,50 руб.)+ (8766 : 12 мес.=730,50 : 31 день х 1 день декабря = 23,56) = 8059,06 руб. (не уплачены ответчиком); страховые взносы на ОПС за 2022 год были рассчитаны следующим образом: (34445 : 12 мес. х 11 мес

~31574,58руб.)+ (34445 : 12 мес.: 31 день х 1 день декабря = 92,59) =31667,17руб. (остаток задолженности 26877,47 руб.).

Уплата страховых взносов в установленные законом сроки, налогоплательщиком не производилась в полном объеме.

ФИО3 Оглы в соответствии со статьей 24 НК РФ являлся налоговым агентом и обязан был на основании пунктом 6 статьи 226 НК РФ своевременно выполнить обязанность по перечислению сумм налога на доходы физических лиц.

В пункте 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму названного налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Неисполнение предпринимателем, как налоговым агентом, обязанности по своевременному перечислению НДФЛ влечет также начисление пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ и привлечение к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной ответчиком налоговой декларации формы 6-НДФЛ за 2020 год налоговым органом вынесено решение № 4897 от 14.12.2022 о привлечении ФИО3 Оглы к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 58 руб.76 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации формы 6-НДФЛ за 2021 год вынесено решение № 1324 от 08.08.2022 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в виде штрафа в размере 641руб. 80 коп.

На уплату вышеуказанных задолженностей налоговым органом ответчику по ТКС направлялись требования № 182 от 18.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022 (получено 20.01.2022), № 548 от 22.02.2022 со сроком уплаты до 25.03.2022 (получено 04.03.2022), № 62893 от 19.10.2022 со сроком уплаты до 14.11.2022.

Согласно данным федерального информационного ресурса налогового органа "АИС Налог-3" указанные задолженности ответчиком не уплачены.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В пункте 2 статьи 11 НК РФ определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым

агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица в валюте РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Требованием об уплате задолженности № 36900 от 06.07.2023, направленным в адрес ответчика по ТКС, предлагалось ответчику в срок до 30.08.2023 уплатить образовавшуюся задолженность и начисленные пени.

В связи с неуплатой ответчиком сумм задолженностей по заявлениям налогового органа мировыми судьями Краснослободского района Республики Мордовия были выданы судебные приказы по делам № 2а-51/2023, № 2а-192/2024 на взыскание сумм задолженностей, которые, в последствие, по возражениям должника определениями от 24.12.2024 были отменены. Задолженность предпринимателем не погашена.

Как было указано выше, 20 января 2025 года ФИО3 Оглы ИНН <***> вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с отменой судебных приказов, неоплатой задолженности, предъявленной к уплате в требовании № 36900 и регистрацией ответчика в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган обратился в арбитражный суд.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для

направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли.

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как было указано выше ответчик в период с 02.12.2022 по 20.01.2025 состоял на налоговом учете как физическое лицо. В установленные законом сроки, 13.11.2023 и 28.08.2024 налоговый орган обращался в судебный участок мирового судьи с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ в соответствии с КАС РФ. 27.11.2023 и 20.09.2024 мировым судьей судебного участка были выданы судебные приказы о взыскании задолженности (дело № 2а-51/2023, № 2а-192/2024), однако определениями от 24 декабря 2024 года судебные приказы отменены. 20 января 2025 года ФИО3 Оглы вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность им не погашена.

Исследовав представленные налоговым органом в материалы дела доказательства, суд признает наличие у налогового органа оснований для предъявления к взысканию (с учетом частичного отказа от требований) пеней в сумме 11952 руб. 98 коп., начисленных за период с 01.01.2023 по 28.08.2024, и

штрафов в размере 700 руб. 56 коп. по налогу на доходы физических лиц. Правильность расчета и размера заявленной ко взысканию суммы не оспорена.

Поскольку на дату рассмотрения дела доказательств уплаты предъявленных к взысканию пеней в сумме 11952 руб. 98 коп. и штрафа в размере 700 руб. 56 коп. в суд не представлено, требование налогового органа подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1888 руб.

Руководствуясь статьями 49, 110, пунктом 4 части статьи 150, статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) штраф в размере 700 руб. 56 коп., пени в размере 11952 руб. 98 коп., всего – 12653 руб. 54 коп.

В остальной части производство по делу прекратить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1888 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.А. Ивченкова