Решение от 6 декабря 2017 г. по делу № А65-27823/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-27823/2017

Дата принятия решения – 07 декабря 2017 года.

Дата объявления резолютивной части – 30 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан возвратить сумму излишне оплаченного земельного налога в размере 1 202 139 руб.49 коп.,

с участием:

заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 18.08.2017г.;

ответчика – представитель ФИО3 по доверенности от 20.10.2017г.;

Управления ФНС по РТ – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан возвратить сумму излишне оплаченного земельного налога в размере 1 202 139 руб.49 коп.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее по тексту – Управление ФНС по РТ).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В заседании арбитражного суда 30 октября 2017г. представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявления, просил обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань, возвратить заявителю сумму излишне оплаченного земельного налога в размере 1 130 984 руб.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес и огласил протокольное определение об удовлетворении ходатайства представителя заявителя об уточнении заявления.

В судебном заседании представитель заявителя огласил заявление, пояснил, что был привлечен к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации.

Представитель ответчика просил отказать в удовлетворении заявления.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, заявитель обратился в налоговый орган с заявлением на возврат излишне уплаченного земельного налога.

01.03.2017г. налоговым органом вынесено письмо №2.8-22/002639, согласно которому ответчик возвратил заявителю 202 382 руб. переплаты по земельному налогу; в удовлетворении остальной части требования заявителю было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Не согласившись с данным ответом налогового органа, заявитель в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в Управление ФНС по РТ с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС по РТ от 11.05.2017 № 2.14-0-19/01899з@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Заявитель, посчитав, что трехлетний срок исковой давности спорного правоотношения начал течь с момента, когда заявитель узнал о наличии переплаты земельного налога, то есть с 06.12.2016г., обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Из материалов дела следует, что заявитель в период с 2011г. по 2013г. уплачивал в бюджет земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 16:50:160102:14, расположенного по адресу: <...> (лит. А, Б, 1, I) , полагая, что данный земельный участок принадлежит ему на праве собственности. Всего в спорный период заявитель уплатил 2 111 288 руб. земельного налога.

Однако, решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 19 октября 2015г. по делу № А65-16081/2015 установлено, что заявитель с ноября 2011г. лишен был возможности стать собственником земельного участки и оплачивать пользование земельным участком в размере земельного налога. Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права собственности, постоянного бессрочного пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельный участок с момента его регистрации. То есть внесения записи в реестр. Данный вывод изложен Верховным Судом Российской Федерации в определении от 27.08.2015г. №306-ЭС15-3428.

Указанный судебный акт вступил в законную силу 12 февраля 2016г. В постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда было указано, что оснований для уплаты заявителем земельного налога судом не установлено.

На основании статьи 78 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с указанными обстоятельствами заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога.

01.03.2017г. налоговым органом вынесено письмо №2.8-22/002639, согласно которому ответчик возвратил заявителю 202 382руб. переплаты по земельному налогу, в удовлетворении остальной части требования заявителю было отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании положений пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В пунктах 2, 6 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов применяются аналогичные правила (пункт 14 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает исполнение обязанности по уплате налога лицами, у которых такая обязанность отсутствует, а статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации определяет правила возврата излишне уплаченных сумм налога по письменному заявлению налогоплательщика, поданному в течение трех лет с момента уплаты в качестве налога излишней суммы.

С учетом установленных решением Арбитражного суда Республики Татарстан при рассмотрении дела №А65-16081/2015 обстоятельств суд приходит к выводу, что заявитель не является плательщиком земельного налога в отношении спорного земельного участка, и ошибочно исчислил и уплатил 1 130 984 руб. земельного налога за период с 2011г. по 2013г.

Причиной возникновения переплаты послужили самостоятельные действия налогоплательщика - ошибочная уплата земельного налога за земельный участок, который ему не принадлежал ни на каком из правовых оснований.

Из общего смысла положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата земельного налога при отсутствии на то законного основания является излишне уплаченной суммой, то есть переплатой.

23.05.2016 заявитель заявил о своем праве на возврат переплаты по земельному налогу.

Ответом от 01.03.2017 № 2.8-22/002639 налоговый орган отказал в возврате налога в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О отражено, что положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска предусмотренного этой нормой срока (трехлетнего срока подачи в налоговый орган заявления о возврате налога) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что заявитель добросовестно заблуждался о необходимости уплаты земельного налога. Так, в материалы дела представлена копия свидетельства о государственной регистрации права собственности за заявителем на земельный участок общей площадью 10 310кв. м. с кадастровым номером 16:50:160102:14. Налоговым органом в ходе проверки было установлено нарушение заявителем срока представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011г.

Спорная переплата сложилась в результате платежей, произведенных с 2011г. по 2013г., то есть в том числе в период, находящийся за пределами трехлетнего срока, предшествующего дате подачи в налоговый орган заявления о возврате налога.

Кроме того, суд учитывает то обстоятельство, что заявитель был привлечен налоговым органом к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2011г., что подтверждается представленным в материалы дела актом №3941 от 05.02.2013г. камеральной налоговой проверки заявителя.

Таким образом, суд приходит к выводу, что и налоговый орган также заблуждался о наличии обязанности у заявителя по оплате земельного налога по спорному земельному участку.

На основании изложенного, моментом, когда заявитель узнал о нарушении своих прав и законных интересов следует считать 12.02.2016г., то есть дату, когда решение Арбитражного суда Республики Татарстан по делу №А65-16081/2015 которым установлено, что заявитель не является собственником спорного земельного участка, вступило в законную силу.

Исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу, что подлежит возврату излишне уплаченный земельный налог за период с 2011г. по 2015г. в размере 1 130 984 руб., следовательно, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) сумму земельного налога, излишне уплаченного в период с 2011г. по 2013г., в размере 1 130 984 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Председательствующий судьяА.Р. Минапов