Решение от 27 февраля 2018 г. по делу № А40-229399/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-229399/17
28 февраля 2018 г.
г. Москва


140-4943

Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2018 года

Председательствующего: Паршуковой О.Ю.

Судьей: единолично

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу с/заседания от 27.02.2018 г.

от заявителя – ФИО2, доверенность от 09.01.2018 г., №231, паспорт, ФИО3, доверенность от 09.01.2018 г., № 235, паспорт.

от ответчика – ФИО4, доверенность от 09.01.2018 г., № 06/05, удостоверение,

от 3-го лица – ФИО5, доверенность от 16.01.2018 г., № 16, удостоверение, представитель ГУ-ГУ ПФР №9 по г.Москве и МО не явился, извещен.

по заявлению АО «СИА Интернейшнл ЛТД» (ОГРН 1027739185407, адрес местонахождения: 125362, г. Москва, ул. Свободы, д. 35, стр. 12Б)

к ответчику ИФНС России № 33 по г. Москве (125373, г. Москва, Походный проезд, д. 3)

3-и лица УФНС России по г. Москве, ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и Московской области

о признании недействительным Требование

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «СИА ИНТЕРНЕЙШНЛ ЛТД» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковыми требованиями к ИФНС России № 33 по г. Москве о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 144699 от 06.09.2017г.

Заявитель требования поддерживает в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик и третье лицо в судебное заседания явились, по доводам изложенным в исковом заявлении возражали, по доводам изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

Суд, выслушав мнение представителей сторон, исследовав и оценив материалы дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обществом было получено Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №144699 от 06.09.17 года, которым на Заявителя была возложена обязанность уплатить задолженность по страховым взносам в размере 43 700 934,74 рубля и начисленные пени в размере 3 319 862,67 рубля.

Требования предъявлено на основании недостоверных данных, являющихся результатом технической ошибки при передаче сведений пенсионного фонда в адрес налогового органа в порядке взаимодействия.

Согласно сведениям, содержащимся в Требовании, у Заявителя имеется задолженность по уплате страховых взносов, начисленных в 4 квартале 2016 года.

Как пояснило общество, указанные начисления были оплачены АО «СИА ИНТЕРНЕЙШНЛ ЛТД». В адрес пенсионного фонда в 4 квартале 2016 года. Соответствующие перечисления денежных средств не были учтены налоговым органом при формировании и направлении Заявителю Требования.

В соответствии с положениями федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрированием страховых взносов с 2017 года занимаются налоговые органы на основании данных, преданных территориальными подразделениями Пенсионного Фонда. Порядок и форма передачи информации №ММВ-23-1/12@/ЗИ утвержден ФНС России и Пенсионным фондом РФ.

14.09.17 года Инспекцией ФНС №33 по г. Москве было направлено информационное письмо, в котором Заявителю указывалось на наличие задолженности и предлагалось обратиться в Отделение ПФР для урегулирования сложившейся ситуации.

15.09.17 года Заявитель обратился в Управление ПФР № 9 по Москве и Московской области с Заявлением с просьбой откорректировать переданное в налоговые органы остатки (сальдо).

19.09.17 года Заявитель обратился с жалобой в порядке ст. 138 Налогового кодекса РФ на Требование и действия должностных лиц Инспекции ФНС №33 по г. Москве исх. №05/01-166.

03.10.17 года от Главного Управления ПФР № 9 по Москве и Московской области (адресовано также Инспекции ФНС №33 по г. Москве) получено письмо исх. №209/3169. В данном письме указано, что по АО «СИА ИНТЕРНЕЙШНЛ ЛТД» в адрес налогового органа 23.02.17 года была произведена первичная некорректная выгрузка сальдо остатков по состоянию на 01.01.17 года. Повторная выгрузка была произведена 11.04.17 года. Выгрузка откорректированных остатков была также произведена файлом от 21.05.17 года. Однако платежи, перечисленные в счет погашения обязательств за 4 квартал 2016 года в данную выгрузку включены не были.

Кроме того в Письме № 209/3169 имеется ссылка на то обстоятельство, что в результате отсутствия технической возможности, передать в электронном виде исправленное сальдо не представляется возможным. Главное управление ПФР просит принять к сведению, что задолженность Заявителя по состоянию на 01.01.2017 г. составляла всего 5 409,87 рублей (в последствии задолженность была полностью погашена). Данная информация полностью совпадает с Актом совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по форме 21-ПФР №087F06170000746 от 17.02.17 года.

От Инспекции ФНС №33 по г. Москве получено Уведомление о вызове на заседание комиссии по вопросу имеющейся задолженности исх. № 22-09/54052. В ходе данного заседания сотрудник инспекции пояснил, что налоговые органы могут руководствоваться только информацией, полученной от подразделений ПФР в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации.

30.10.2017 г. Заявителем получен Ответ налогового органа № 19-14/170681 от 23.10.2017 г. на жалобу № 05/01-166 от 22.09.2017 г. в котором УФНС по г. Москве сообщает о технической ошибке при передаче сведений из ПФР и признает некорректный характер сведений о наличии задолженности Заявителя. Кроме того налоговый орган в указанном ответе сообщает АО «СИА ИНТЕРНЕЙШНЛ ЛТД» о том обстоятельстве, что в адрес Главного Управления ПФР № 9 по Москве и Московской области 05.10.2017 г. было направлено письмо № 19-14/159219 с запросом актуальных сведений о задолженности Заявителя.

Таким образом, как следует из имеющихся документов и признается как Главным Управлением ПФР № 9 по Москве и Московской области, так и УФНС России по г. Москве, задолженность АО «СИА ИНТЕРНЕШЙНЛ ЛТД» по уплате страховых взносов, начисленных в 4 квартале 2016 года, отсутствует в связи с чем Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №144699 от 06.09.17 года является незаконным.

В соответствии с п. 2. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Вместе с тем, органами Пенсионного фонда РФ решение о привлечении к ответственности Заявителя не принималось, меры по взысканию не осуществлялись. В указанном случае, исходя из указанной нормы налоговый орган должен осуществлять взыскание недоимки в порядке, предусмотренном положениями Налогового кодекса.

В соответствии с положениями п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Соответствующая форма документа утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

Вместе с тем, документ, предусмотренный абзацем 2 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@, составлен не был, что является нарушением порядка предъявления требования и влечет незаконность указанного ненормативного акта налогового органа.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлены сроки предъявления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - «Постановление Пленума № 57»): «При применении статьи 70 НКРФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НКРФ.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления».

При имеющихся обстоятельствах, учитывая тот факт, что проверок в отношении Заявителя не производилось, сумма страховых платежей не была доначислена налоговым органом, к сроку предъявления требования должны применяться положения п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, т.е. такое требование должно быть предъявлено в течении трех месяцев с момента наступления сроков уплаты страховых платежей.

Вместе с тем, Требование было предъявлено заявителю только 06.09.2017 г., т.е. с существенным пропуском срока, установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, что влечет незаконность указанного ненормативного акта налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявителем соблюден досудебный порядок урегулирования. Как было указано выше 19.09.17 года Заявитель обратился с жалобой в порядке ст. 138 Налогового кодекса РФ на Требование и действия должностных лиц Инспекции ФНС №33 по г. Москве исх. №05/01-166 в Управление ФНС России по г. Москва.

Вместе с тем, Ответ УФНС России по г. Москве № 19-14/170681 от 23.10.2017 г. по своему содержанию не является решением, предусмотренным п. 3 ст. 140 Налогового кодекса РФ, поскольку не разрешает вопрос о законности Требования по существу, не отменяет соответствующий ненормативный акт и не отказывает в удовлетворении требования Заявителя.

Таким образом, вышестоящим налоговым органом до настоящего времени не рассмотрена по существу жалоба Заявителя, поданная в порядке ст. 138 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, в соответствии с положениями абзаца 2 п. 6 ст. 140 Налогового кодекса РФ решение по жалобе на ненормативный акт налогового органа принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Соответствующий срок может было продлен на срок не более чем на 15 дней.

При указанных обстоятельствах установленный Налоговым кодексом РФ срок на рассмотрение жалобы Заявителя истёк.

Согласно положениям абзаца 2 п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Таким образом, предъявление требования об уплате страховых платежей является одним из элементов принудительного взыскания недоимки. Неисполнение Требования влечет возникновение у налогового органа права на обращения взыскания на денежные средства Заявителя во внесудебном безакцептном порядке.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При указанных обстоятельствах Требование безусловно нарушает права и законные интересы Заявителя, поскольку влечет возможность безакцептного списания денежных средств Заявителя в отсутствие реального обязательства по уплате страховых платежей.

Таким образом, суд определил, что Требование № 144699 от 06.09.2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, общество уплатило страховые взносы за 4 квартал 2016 г. своевременно и в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

Госпошлина распределяется судом в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.09.2017 г. № 144699, выставленное ИФНС России № 44 по г. Москве в отношении АО «СИА Интернейшнл ЛТД», как не соответствующее ч. I НК РФ.

Взыскать с ИФНС России № 33 по г. Москве в пользу АО «СИА Интернейшнл ЛТД» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 (три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова