Решение от 28 мая 2019 г. по делу № А27-15144/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-17-59, факс (384-2) 58-37-05

E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru

http://www.kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-15144/2018
город Кемерово
28 мая 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2019 года

Полный текст решения изготовлен 28 мая 2019 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Конкиной И.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области, г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Скорая помощь № 1», г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 165 506,13 руб.

при участии:

от заявителя – представитель ФИО2 (по доверенности от 24.01.2019 №316, паспорт); представитель ФИО3 (по доверенности от 24.01.2019 №1843, паспорт);

от ответчика – директор ФИО4 (выписка из ЕГРЮЛ, паспорт);

у с т а н о в и л :

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Кемеровской области обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Скорая помощь № 1» о взыскании средств, использованных не по целевому назначению, в сумме 145 905,01 рублей, штрафа в размере 14 590,50 рублей, пени в размере 5 010,62 рублей.

Требования мотивированы тем, что в нарушение Закона № 326-ФЗ «Об ОМС», закона Кемеровской области от 28.12.2016 № 109-03 «Об утверждении Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», Тарифного соглашения в системе ОМС Кемеровской области на 2017 год имеет место нецелевое использование средств ОМС в сумме 145 905,01 руб., возникшее в результате произведения Медицинской организацией расходов, не включенных в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, а именно уплата единого налога.

Представители заявителя в судебном заседании требования поддержали в полном объеме.

Представитель ответчика отзыв не представил, в судебном заседании пояснил, что распоряжение о проведении проверки ему не вручалось, проверка не проводилась, по окончании проверки документы также не направлялись, канал связи не работал, так как не был пролонгирован, так почта, на которую ссылается заявитель, это его личная почта, он не работал, находился в отпуске без содержания, весь коллектив уволился.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд установил следующее.

В соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса РФ бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов относятся к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно ст. 147 Бюджетного кодекса РФ расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств закреплен в ст. 38 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Указанной норме корреспондируют положения ч. 1, ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», согласно которым денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования (в том числе территориальных фондов ОМС) расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших указанное нарушение, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нецелевым использованием бюджетных средств согласно ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ признается направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Согласно п. 5 ч. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации (далее – Закон № 326-ФЗ «Об ОМС») медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования в рамках структуры тарифа на оплату медицинской помощи. Структура тарифа включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу (ч. 7 ст. 35 Закона № 326-ФЗ «Об «ОМС», п. 157 «Правил обязательного медицинского страхования», утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 158н). Это является целевым использованием средств.

Частями 1. 9 ст. 39 Закона № 326-ФЗ «Об ОМС» предусмотрено, что договор на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию заключается между медицинской организацией, включенной в реестр медицинских организаций, которые участвуют в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования и которым решением комиссии по разработке территориальной программы обязательного медицинского страхования установлен объем предоставления медицинской помощи, подлежащий оплате за счет средств обязательного медицинского страхования, и страховой медицинской организацией, участвующей в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования, в установленном настоящим Федеральным законом порядке.

За использование не по целевому назначению медицинской организацией ^средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Относительно обстоятельств дела. В 2017 году Общество с ограниченной ответственностью «Скорая помощь № 1» (далее - Ответчик, ООО «Скорая помощь № 1», Медицинская организация) находилось в реестре медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страховании на территории Кемеровской области, и вправе было осуществлять медицинскую деятельность в сфере ОМС на основании типовых договоров (форма которых утверждена приказом Минздрава России от 24.12.2012 № 1355н) на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, заключенных со страховыми медицинскими организациями (ч. 5 ст. 15 Закона № 326-ФЗ «Об ОМС») (Приложение № 1 к иску) по реализации «Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - Территориальная программа), утвержденной законом Кемеровской области от 28.12.2016 № 109-03.

Ответчик в 2017 году медицинскую деятельность не осуществлял, в начале 2017 года средствами ОМС произвел окончательный расчет за медицинские услуги, оказанные в декабре 2016 года. ООО «Скорая помощь № 1» получало финансирование средствами ОМС в соответствии с типовыми договорами о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, заключенными между Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Кемеровской области и страховыми медицинскими организациями (Приложение № 2 к иску) и, соответственно, обязано был использовать средства обязательного медицинского страхования в соответствии с Территориальной программой п. 5 ч. 2 ст. 20 Закона № 326-ФЗ «Об ОМС», п. 5.10 договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, заключенных между Ответчиком и страховыми медицинскими организациями.

ТФОМС Кемеровской области в свою очередь осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии (п. 12 ч. 7 ст. 34 Закона № 326-ФЗ «Об ОМС», п. 8.12 «Положения о ТФОМС Кемеровской области», утвержденного Коллегией Администрации Кемеровской области от 31.05.2011 №238).

В соответствии с разделом V «Положения о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями», утвержденного приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 № 73 (далее - Положение о контроле) по результатам проверки составляется акт проверки.

При наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, полученных ею по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с ч. 9 ст. 39 Закона № 326-ФЗ «Об ОМС» (пункт 23.3 Положения о контроле). То есть возврату в бюджет Территориального фонда ОМС подлежат фактически полученные денежные средства, использование которых признано нецелевым, а также штраф в размере 10% от данной суммы.

В соответствии с вышеуказанными положениями нормативных правовых актов специалистами ТФОМС Кемеровской области на основании приказов ТФОМС Кемеровской области от 28.12.2017 № 363, от 12.01.2018 № 17 в срок с 10.01.2018 по 08.02.2018 проведена проверка целевого и эффективного использования средств ОМС в ООО «Скорая помощь № 1» за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

Результаты проверки отражены Фондом в акте проверки целевого и эффективного использования средств обязательного медицинского страхования в ООО «Скорая помощь № 1» от 08.02.2018.

В ходе проверки установлено, что в нарушение Закона № 326-ФЗ «Об ОМС», закона Кемеровской области от 28.12.2016 №109-03 «Об утверждении Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», Тарифного соглашения в системе ОМС Кемеровской области на 2017 год имеет место нецелевое использование средств ОМС в сумме 145 905,01 руб., возникшее в результате произведения Медицинской организацией расходов, не включенных в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, а именно уплата единого налога.

В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения самостоятельно выбирает либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом данной главой указано на ряд доходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения. В частности, к таким доходам относятся средства целевого финансирования (в соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ), то есть средства ОМС, а также заемные средства (п. 10 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Ответчик перешел на упрощенную систему налогообложения, при этом в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. В ходе проверки было установлено, что иных средств финансирования, кроме собственных (заемных) средств и средств ОМС, ООО «Скорая помощь № 1» в проверяемый период не имело.

Таким образом, Медицинская организация, перейдя на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, но, не имея доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, не должна была уплачивать налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.

Однако в ходе проверки было установлено, что в числе расходов ООО «Скорая помощь № 1» в 2017 году средствами обязательного медицинского страхования была произведена оплата налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 145 905,01 руб., что является нецелевым использованием средств ОМС, которые в соответствии с ч. 9 ст. 39 Закона 326-ФЗ «Об ОМС» подлежат восстановлению в бюджет ТФОМС Кемеровской области с уплатой штрафа.

Медицинской организацией произведено восстановление средств ОМС на собственный счет.

Вместе с тем, ответственность Медицинской организации наступает за сам факт использования средств ОМС не по целевому назначению, который подтвержден содержанием выписки лицевого счета <***>.

Фонд направил требование о восстановлении Медицинской организацией в течение десяти рабочих дней средств, использованных не по целевому назначению, в сумме 145 905,01 руб. и уплате штрафа за использование не по целевому назначению ООО «Скорая помощь № 1» средств, полученных им по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в сумме 14 590,50 руб. (10% от суммы средств, использованных не по нецелевому назначению).

Кроме того, Фонд направил ООО «Скорая помощь № 1» претензию с требованием восстановить средства, использованные не по целевому назначению и уплатить штраф от 03.05.2018 исх. № 2390.

На момент подачи искового заявления требование ТФОМС Кемеровской области о восстановлении средств, использованных не по целевому назначению, уплате штрафа и пени Медицинской организацией не исполнено.

В связи с этим Фонд обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с соответствующим заявлением.

Судом установлено, и не оспаривается Фондом, что медицинской организацией денежные средства были фактически восстановлены.

В связи с этим оснований для взыскания денежных средств в указанной сумме не имеется.

Поскольку у суда отсутствуют основания для взыскания 145908,01 рублей средств, использованных не по целевому назначению, но восстановленных на счете, то соответственно пени в размере 5 010,62 рублей взысканию не подлежат.

Довод Фонда о том, что законодательно данный вид возврата денежных средств не предусмотрен, судом отклоняется, при этом суд исходит из фактического восстановления медицинским учреждением на счете обязательного медицинского страхования использованных не по целевому назначению денежных средств и, в дальнейшем, их использование в соответствии с целевым назначением, в связи с чем удовлетворение требований в данной части повлечет получение Фондом спорных денежных средств в двойном размере.

Перечисление в бюджет указанных средств фактически будет означать не их возврат, а изъятие денежных средств, принадлежащих медицинской организации, то есть применение к ней штрафных санкций, не предусмотренных законодательством.

Соответствующая позиция нашла свое отражение в судебной практике (Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2015 N 304-КГ15-8954, Определение Верховного Суда РФ от 19.05.2016 N 306-КГ16-4659).

Что касается штрафа в размере 10% (14590,50 рублей) от суммы нецелевого использования средств, то в соответствующей части требования Фонда подлежат удовлетворению, поскольку пункт 9 статьи 39 Закона об ОМС не связывает ответственность медицинской организации за использование средств ОМС не по целевому назначению с тем, кем установлен данный факт и возмещены ли средства, использованные не по назначению. Ответственность медицинской организации наступает за сам факт использования средств ОМС не по целевому назначению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 24.06.2009 N 11-П, в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.02.2012 N 14379/11 и определении Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2015 N 304-КГ15-8954.

Таким образом, руководствуясь правовой позицией высших судебных органов, арбитражный суд, установив правомерность привлечения медицинской организации к ответственности по пункту 9 статьи 39 Федерального закона N 326-ФЗ, вправе уменьшить размер штрафных санкций, так как любая мера публичной ответственности должна отвечать принципам справедливости, соразмерности, пропорциональности государственного принуждения, с учетом характера совершенного правонарушения.

Вместе с тем, доказательства наличия каких-либо смягчающих обстоятельств ответчиком суду не представлено, допущенное нарушение не носило вынужденного характера.

В связи, с чем суд приходит к выводу об обоснованности требования о взыскании суммы штрафа в размере 14590,50 рублей (10% от нецелевого использования).

В отношении доводов ответчика о процессуальных нарушениях Фонда при проведении проверки суд отмечает следующее.

В п. 14 «Положения о контроле за использование средств ОМС медицинскими организациями, утвержденного приказом ФОМС от 16.04.2012 № 73 установлено, что руководитель медицинской организации обязан предоставить возможность ознакомиться с документами, связанными с вопросами проверки. При этом способ ознакомления не указан, порядок предоставления документов не регламентирован.

Ввиду того, что ООО «Скорая помощь № 1» на момент проверки не осуществляло свою деятельность в сфере ОМС, взаимодействие осуществлялось по телефону и электронным каналам связи.

Право получать электронные документы установлено пунктом 10 Положения о контроле.

Согласно п. 5 Положения о контроле проверки проводятся в соответствии с планом, утверждаемым директором территориального фонда - в рассматриваемом случае проверка проведена по утвержденному плану.

Проверки использования средств обязательного медицинского страхования проводятся и в случае прекращения действия договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

Следовательно, даже при прекращении деятельности Медицинской организации в системе ОМС и нахождения руководителя в неоплачиваемом отпуске, проведение проверки обязательно.

Приказ о проведении проверки был направлен Фондом в адрес ответчика как по каналу связи, который со слов ответчика не работал, так и на личную почту директора.

15.01.2019 было направлено требование о предоставлении документов. Во исполнение требования ответчиком были предоставлены договор субаренды, акт приема передачи, свидетельство о праве собственности.

Следовательно, доводы ответчика о том, что ему не было известно о проводимой проверки, опровергается материалами дела.

Материалами дела также установлено, что законный представитель - директор ООО «Скорая помощь № 1» отказался от подписания и получения Акта проверки.

В абз. 5 - 7 п. 24 Положения о контроле указано следующее: в случае отказа руководителя медицинской организации (лица, его замещающего) подписать и (или) получить акт проверки руководителем комиссии (рабочей группы) в конце акта проверки производится запись об отказе от подписания акта проверки или об отказе от подписи в получении акта проверки; датой окончания проверки и датой получения акта проверки считается шестой рабочий день с даты отправления акта проверки в адрес медицинской организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

На основании вышеизложенного в Акте проверки 07.02.2018 руководителем проверки произведена запись об отказе генерального директора ООО «Скорая помощь № 1» от подписи в получении акта проверки, Акт проверки неоднократно (07.02.2018 и 07.03.2018) направлялся Ответчику заказным почтовым отправлением, в материалах дела имеется уведомление о вручении 22.03.2018.

Письменные возражения Медицинской организации на Акт проверки в ТФОМС Кемеровской области не поступили, правом обжаловать Акт проверки в судебном порядке, предусмотренном абз. 5 п. 28 Положения о контроле, ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ Ответчик не воспользовался.

По существу заявленных требований ответчик возражений не представил.

В виду того, что исковые требования удовлетворены частично, расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей, в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, относятся на ответчика и подлежат взысканию в пользу истца, госпошлина в размере 3965 рублей остается за истцом.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 65, 110, 167-171, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Скорая помощь № 1», г.Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Кемеровской области, г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>) 14590 рублей 50 копеек штрафа, а также 2000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья И.В. Конкина