Решение от 13 июня 2018 г. по делу № А22-1361/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А22-1361/2018
13 июня 2018 года
г. Элиста


Резолютивная часть решения объявлена 06 июня 2018 года, полный текст решения изготовлен 13 июня 2018 года.

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе судьи Челянова Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Элисте Республики Калмыкия к бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Национальный архив» (ИНН <***>, ОГРН <***>; 358000, <...>) о взыскании финансовых санкций за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах в размере 500 руб., при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 06.02.2018, ФИО3, доверенность от 21.12.2017,

от БУ РК «Национальный архив» - ФИО4, доверенность от 27.04.2018, ФИО5, доверенность от 10.04.2018.,

у с т а н о в и л:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Элисте Республике Калмыкия (далее – ГУ-УПФР в г. Элисте, Управление) обратилось в арбитражный суд с иском к бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Национальный архив» (далее – Учреждение, ответчик) с требованием о взыскании финансовых санкций за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах в размере 500 руб. 00 коп. на основании решения от 23.10.2017 № 006S19170002555.

В судебном заседании представитель государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Элиста заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и возражении на отзыв, при этом пояснил, что в рассматриваемом случае Учреждением были представлены дополнительные сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) в отношении еще одного застрахованного лица, сведения о котором не были указаны в первоначально представленной ответчиком форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2016 г., то есть имело место дополнительное представление сведений на сотрудника, а не исправление ошибок в ранее представленных сведениях на застрахованных лиц, что свидетельствует о наличии состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.

В судебном заседании представители ответчика требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. При этом в судебном заседании представители ответчика пояснили, что положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, действующей в момент возникновения спорных правоотношений, предоставляют возможность неприменения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ, в случае исправления страхователем ошибок в ранее представленных индивидуальных сведениях путем представления дополнительных сведений о застрахованных лицах.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела в обоснование заявленных требований Управление представило акт от 25.09.2017 № 006S18170002339 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования; решение от 23.10.2017 № 006S19170002555 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования; требование об уплате финансовых санкций.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что Учреждение, являясь страхователем, 01.12.2016 года представило в Управление сведения о 41 застрахованном лице по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года.

04 мая 2017 г. ответчик представил ГУ-УПФР в г. Элисте «дополняющую» форму по телекоммуникационным каналам связи на одного застрахованного лица, не указанного в ранее представленной «исходной» форме отчета.

25 сентября 2017 Управлением был составлен акт от № 006S18170002339 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с решением от 23.10.2017 № 006S19170002555 бюджетное учреждение Республики Калмыкия «Национальный архив» привлечено к финансовой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года.

Требование об уплате в добровольном порядке финансовой санкции в размере 500 руб., направленное в адрес ответчика, в установленный срок не исполнено, в связи с чем ГУ-УПФР в г. Элисте обратилось в арбитражный суд.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно частям 1 и 2 статьи 212 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрена обязанность страхователя ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представлять в территориальный орган ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Представление указанных сведений страхователями осуществляется по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» (далее форма СЗВ-М).

Согласно разделу 3 "Тип формы" – страхователи выбирают один из предлагаемых кодов: "исхд", "доп", "отм".

Код "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период.

Код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В силу абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждено, что первоначально ответчиком в установленный законодательством срок – 01.12.2016 (то есть не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) в Пенсионный фонд были направлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года.

При этом Управлением не оспаривается, что 04.05.2017 ответчик, самостоятельно выявив отсутствие в «исходной» форме СЗВ-М за ноябрь 2016 г. сведений об одном застрахованном лице, направил в ГУ-УПФР в г. Элисте «дополняющую» форму на одного застрахованных лиц, не указанных в ранее представленной «исходной» форме отчета, по телекоммуникационным каналам связи.

Посчитав последующее представление «дополняющей» формы в отношении одного застрахованного лица, сведения о котором отсутствовали в «исходной» форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года, представлением неполных и недостоверных сведений, ответственность за которое предусмотрено статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ, Управлением был составлен акт от 25.09.2017 г. о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в связи с чем ГУ-УПФР в г. Элисте было принято решение от 23.10.2017 006S19170002555 о привлечении бюджетного учреждения Республики Калмыкия «Национальный архив» к финансовой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года.

Между тем при принятии обжалуемого решения Управлением не учтено следующее.

В силу абзаца 3 статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Согласно пункту 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее – Инструкция) в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

В соответствии с пунктом 41 Инструкции при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

Суд отмечает, что приведенные пункты Инструкции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, не раскрывают понятия ошибки, к которой может относиться и неполнота (отсутствие) необходимых сведений, тем более что ответственность по статье 17 Закона № 27-ФЗ наступает, в том числе именно за неполноту и (или) недостоверность предоставляемых сведений, которые могут быть исправлены (дополнены, уточнены) страхователем в силу статьи 15 Закона № 27-ФЗ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что исходные сведения о застрахованных лицах за ноябрь 2016 года направлены Учреждением в установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок, а неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений самостоятельно выявлена и устранена последним путем направления дополняющих сведений, в рассматриваемом случае, учитывая обстоятельства выявления Управлением факта непредоставления страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года после исправления соответствующих сведений, у Фонда отсутствовали правовые основания для привлечения страхователя к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку вина бюджетного учреждения Республики Калмыкия «Национальный архив» отсутствует в связи с реализацией последним права на исправление ранее поданных сведений.

При этом исходя из положений Закона № 27-ФЗ и Инструкции срок, в течение которого страхователь может представить дополняющую форму СЗВ-М, не установлен.

Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Изложенная правовая позиция подтверждается определениями Верховного суда Российской Федерации от 13.02.2018 № 302-КГ17-22454, от 15.03.2018 № 306-КГ18-652, от 12.03.2018 № 306-КГ18-91, от 12.03.2018 № 306-КГ18-170.

Также суд отмечает, что фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа), устанавливаются пенсионными органами в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.

В акте проверки, являющемся итоговым актом такого контроля, обосновывается факт правонарушения и наличие в деянии лица признаков состава правонарушения, указывается норма законодательства, определяющая конкретный вид правонарушения, диспозицию правонарушающего деяния и соответствующую санкцию. Таким актом, по существу, возбуждается преследование за совершение правонарушения, то есть начинается процесс привлечения к ответственности.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ с 1 января 2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу, а вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Соответственно при установлении ответственности и назначении наказания с 01.01.2017 необходимо руководствоваться главой 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктами 1, 3, 6 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени

Однако начиная с 01.01.2010 г., и в период возникновения спорных правоотношений, порядок проведения проверок плательщиков страховых взносов, оформление результатов проверки, и порядок привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах, Закон № 212-ФЗ).

Частью 1 ст. 1 Закона о страховых взносах предусмотрено, что данный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Системный анализ приведенных норм права позволяет суду сделать вывод о том, что отношения по индивидуальному (персонифицированному) учету, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, взаимосвязаны между собой.

Принимая во внимание данное обстоятельство, а также то, что в Законе о персонифицированном учете не содержится специальных положений о порядке привлечения к ответственности за нарушение его требований, установление всех элементов состава любого правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, суд считает правомерным применение соответствующих норм Закона о страховых взносах.

Таким образом, процедура проведения проверок в отношении плательщиков страховых взносов, которая должна соблюдаться должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, а также порядок оформления результатов проведенных проверок закреплены в Законе № 212-ФЗ.

На основании исследования представленных документов и обстоятельств, изложенных в акте проверки, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки должен установить: совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах; образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения; а также выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пунктом 9 статьи 39 Закона № 212-ФЗ установлено, что в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей Федерального закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

При таких обстоятельствах, руководствуясь приведенными выше нормами действующего законодательства (с учетом практики их применения), суд, оценив представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу об отсутствии в действиях Учреждения состава правонарушения, установленного статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Таким образом, с учетом изложенного, суд считает, что требование Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Элисте Республики Калмыкия о взыскании с ответчика финансовых санкций за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах за ноябрь 2016 года не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

в удовлетворении заявления государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Элисте Республики Калмыкия к бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Национальный архив» о взыскании финансовых санкций за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах за ноябрь 2016 года отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца после его принятия в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ, в Шестнадцатый Арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки) через Арбитражный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (г. Краснодар) через Арбитражный суд Республики Калмыкия, при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Д.В. ЧеляновЧелянов Д.В.