Решение от 7 мая 2024 г. по делу № А62-8910/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

08.05.2024 Дело № А62-8910/2023

Резолютивная часть решения оглашена 07.05.2024

Полный текст решения изготовлен 08.05.2024

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Карповым А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>),

третьи лица: Смоленское отделение № 8609 Публичное акционерное общество "Сбербанк России" (ОГРН <***>; ИНН <***>), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Смоленской области

о перечислении денежных средств, при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО1 - представитель по доверенности, паспорт, диплом; от ответчика: ФИО2 - представитель по доверенности, служебное удостоверение, диплом;

от третьих лиц: не явились, извещены надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области обратилось в арбитражный суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – ответчик, Управление), в котором просило обязать осуществить возврат денежных средств в бюджет Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области в сумме 6 964,84 руб., списанных с расчетного счета ФИО3 (ИНН <***>), путем перечисления на следующие реквизиты: ИНН

<***>/КПП 673101001, УФК по Смоленской области (ОСФР по Смоленской области л/сч 04634Ф63010), БИК 016614901, ОКТМО 66701000, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ СМОЛЕНСК БАРЖА РОССИИ//УФК по Смоленской области г. Смоленск, к/сч 40102810445370000055, р/сч <***>, КБК 797 1 13 02996 06 6000 130 (прочие доходы от компенсации затрат бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)) (с учетом уточнения требований – протокол судебного заседания от 07.05.2024).

Как следует из материалов дела, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоял на учете в Отделении и являлся получателем:

- социальной пенсии по инвалидности (инвалид с детства (ст.ст. 5, 11.1, 18.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», со ст. 25.1.1 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон № 400-ФЗ));

- ежемесячной денежной выплаты инвалидам (далее - ЕДВ) (в соответствии с ч. 1 ст. 28.1, п. 2 ч. 2 ст. 28.1 Федерального закона от 24.11.1995 № 1281-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», категория - инвалиды 2 группы).

На основании заявления ФИО3 доставка пенсии осуществлялась на расчетный счет пенсионера № 4081****5080, открытый в Смоленском отделении № 8609/00022 ПАО «Сбербанк».

Согласно сведениям, поступившим в адрес Отделения Фонда посредством электронного взаимодействия от органов ЗАГС 22.08.2022, ФИО3 умер 31.07.2022, о чем Отделом записи актов гражданского состояния составлена актовая запись 19.08.2022 № 170229670002803086002.

В соответствии с ч.1 ст. 25 Закона № 400-ФЗ выплата страховой пенсии прекращается в случае смерти пенсионера - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступила смерть пенсионера.

На основании поступивших сведений о смерти выплата пенсии и ЕДВ ФИО3. прекращена с 01.08.2022 (решение от 22.08.2022).

Пенсия и ЕДВ за август 2022 года в сумме 17013,91 руб. перечислена Отделением Фонда 10.08.2022 и согласно информации ПАО «Сбербанк» (далее - Банк), в тот же день зачислена на расчетный счет пенсионера.

Пенсия и ЕДВ за август 2022 года является излишне выплаченной.

В соответствии с Договором о порядке взаимодействия между Банком и Отделением Фонда при доставке пенсий, выплачиваемых Фондом, от 25.11.2015 № 59010123/52-ОК/2015 (с дополнительными соглашениями), Отделением Фонда был оформлен электронный формализованный запрос в Банк о возврате сумм, излишне перечисленных после смерти ФИО3 в размере 17031,91 руб.

Платежным поручением № 66542 от 25.08.2022 Банком с расчетного счета ФИО3 в Отделение Фонда возвращена сумма 10 049,07 руб.

Излишне выплаченная сумма в размере 6 964,84 руб. не возвращена в Отделение Фонда с указанием в отчете Банка кодированной причины НВ19 «Средства перечислены в адрес исполнительных органов» и учтена как излишне выплаченная сумма пенсии на основании решения об обнаружении ошибки, допущенной при установлении (выплате) пенсии и (или) социальной выплаты от 21.09.2022 № 133.

Денежная сумма в размере 6 964 руб. 84 коп. была списана в рамках исполнительного производства от 29.04.2022 № 2-2а-1454/2022-2н1 в пользу Ответчика.

Однако ФИО3. умер 31.07.2022, в связи с чем его обязанность по уплате налогов прекратилась с даты его смерти.

Отделением Фонда в Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - Управление, Ответчик) направлено заявление от 04.04.2023 № 0601-12/13627 о возврате излишне перечисленной суммы, в котором указано, что денежные средства были списаны в рамках исполнительного производства от 29.04.2022 № 2-2а-1454/2022-2н1, взыскателем денежных средств является Управление.

Управление, не оспаривая факт списания денежных средств с расчетного счета ФИО3, направило в адрес Отделения Фонда ответ от 14.04.2023, в котором указало, что исполнить запрос о возврате денежных средств не представляется возможным, так как иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Поскольку перечисленные после смерти пенсионера суммы не принадлежат ФИО3 и являются средствами Фонда, расходование которых производиться строго в соответствии с Законом № 400-ФЗ, Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области обратилось в суд с заявленными требования с учетом их уточнения.

Управление в отзыве указало, что в отношении ФИО3 11.02.2022 в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Вынесенный мировым судом судебный приказ от 29.04.2022 № 2а-1454/2022-2 на общую сумму 12567,97 руб. (пеня по страховым взносам) направлен в банк для удержания задолженности с расчетного счета должника. Банком на основании вышеуказанного судебного приказа 10.08.2022 удержаны и перечислены в налоговый орган денежные средства в размере 6967,85 руб. В последствии судебный приказ был направлен в Заднепровский районный отдел службы судебных приставов для взыскания остатка задолженности. Сведения о смерти ФИО3 поступили в налоговый орган по запросу от Управления записи актов гражданского состояния Администрации города Смоленска (отдел государственной регистрации смерти) 25.01.2023. До

указанной даты сведения о смерти ФИО3 в налоговом органе отсутствовали. На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 года действует Единый налоговый счет. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (действовал до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, пени и штрафа в установленные законодательством сроки. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога. В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ статья 45 Налогового Кодекса изложена в новой редакции. С 01.01.2023 года уточнение платежных поручений по заявлению налогоплательщика в соответствии с данной статьей не предусмотрено. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Таким образом, произвести возврат денежных средств Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области не представляется возможным.

Определениями суда к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Смоленское отделение № 8609 Публичное акционерное общество "Сбербанк России", Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Смоленской области.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав доводы сторон, суд пришел к следующему выводу.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд), в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Фонда из федерального бюджета в соответствии с настоящим Федеральным законом, регулируются законодательством Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Согласно пунктам 1, 4 статьи 16 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" средства бюджета Фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования зачисляются на казначейский счет, открытый Фонду в Федеральном казначействе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 указанного закона средства бюджета Фонда имеют целевое назначение и направляются на:

выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной пенсии;

доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Фонда;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

уплату гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений";

иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Страховые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закона № 400-ФЗ).

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 25 Закона № 400-ФЗ прекращение выплаты страховой пенсии производится в случае смерти пенсионера либо в случае объявления его в установленном законодательством Российской Федерации порядке умершим или признания его безвестно отсутствующим - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступила смерть пенсионера либо вступило в законную силу решение суда об объявлении его умершим или о признании его безвестно отсутствующим.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО3 умер 31.07.2022, о чем Отделом записи актов гражданского состояния составлена актовая запись 19.08.2022 № 17022967000280308600.

Фонд получил данные сведения от органов ЗАГС посредством электронного взаимодействия 22.08.2022, в связи с чем с 01.08.2022 прекратил выплату пенсии и ЕДВ ФИО3 (решение от 22.08.2022).

Между тем, пенсия и ЕДВ за август 2022 года в сумме 17013,91 руб. перечислена Отделением Фонда 10.08.2022 и согласно информации ПАО «Сбербанк» (далее - Банк), в тот же день зачислена на расчетный счет пенсионера.

По запросу Фонда о возврате излишне перечисленной суммы в размере 17031,91 руб. Банк платежным поручением № 66542 от 25.08.2022 с расчетного счета ФИО3 в Отделение Фонда возвращено только 10 049,07 руб.

Остальная сумма 6 964,84 руб. не возвращена в Отделение Фонда, поскольку была списана в рамках исполнительного производства от 29.04.2022 № 2-2а-1454/2022-2н1, взыскателем по которому является Управление.

В отношении ФИО3 11.02.2022 в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Вынесенный мировым судом судебный приказ от 29.04.2022 № 2а-1454/2022-2 на общую сумму 12567,97 руб. (пеня по страховым взносам) направлен в банк для удержания задолженности с расчетного счета должника. Банком на основании вышеуказанного судебного приказа 10.08.2022 удержаны денежные средства в размере 6967,85 руб. и направлены в Управление Федерального казначейства (УФК представил сведения в налоговый орган) и перечислил в бюджет.

Денежные средства, поступившие в бюджет, в августе 2022 года, отражены в карточках РСБ налогоплательщика, согласно КБК, указанного в платежных поручениях, с видом платежа «пеня».

Согласно письму ФНС России от 07.06.2016 № 22-1-02/0016@ налоговые органы направляют сведения о начислении по страховым взносам, необходимые для ведения ПФР персонифицированного учета, и данные по уплате из Ресурса формируются и передаются на основании данных расчетов, представленных плательщиками в налоговые органы в отчетном периоде и сведений о поступивших суммах страховых взносов на основании данных УФК нарастающим итогом с начала года.

Последняя выгрузка в ПФР осуществлена 12.09.2022 за 2021 год. Таким образом, взысканные налоговым органом денежные средства в размере 4826,46 руб. поступили в бюджет, но не отобразились на индивидуальном лицевом счете ФИО3 в Фонде пенсионного и социального страхования РФ.

Взысканные налоговым органом денежные средства в размере 2 141,39 руб. поступили в бюджет и зачтены в Фонде медицинского страхования.

Согласно сведениям единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО3 умер 31.07.2022. Дата акта регистрации смерти 19.08.2022. Дата выдачи свидетельства о смерти 28.10.2022.

Согласно п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" сведения о государственной регистрации смерти, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и сведения о внесении исправлений или изменений в записи актов о смерти, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, предоставляются федеральному

органу исполнительной власти, осуществляющему функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах (его территориальным органам).

Сведения о смерти ФИО3 поступили в налоговый орган по запросу сделанному ИФНС России по г. Смоленску от Управления записи актов гражданского состояния Администрации города Смоленска (отдел государственной регистрации смерти) 25.01.2023. До указанной даты сведения о смерти ФИО3 в налоговый орган не поступали. Таким образом, налоговый орган не располагал информацией о смерти налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пп. 1 п. 2 ст. 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый

орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 составляло 47154,81 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (действовал до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, пени и штрафа в установленные законодательством сроки. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022г № 263-ФЗ статья 45 Налогового Кодекса изложена в новой редакции.

С 01.01.2023 уточнение платежных поручений по заявлению налогоплательщика в соответствии с данной статьей не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Таким образом, налоговым органом произведено взыскание спорной суммы в счет погашения имеющейся у ФИО3 задолженности ввиду несвоевременного поступления сведений из органов ЗАГС о смерти должника. Указанная сумма не подлежала взысканию и должна быть возвращена в бюджет Фонда. Спор по обстоятельствам дела и сумме иска между сторонами отсутствует.

Поскольку ввиду изменившегося налогового законодательства Управление не имеет возможности произвести возврат денежных средств Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области, суд считает необходимым удовлетворить

требования Фонда и обязать Управление произвести возврат в бюджет Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области 6 964,84 руб., списанных с расчетного счета ФИО3, путем перечисления на указанные Фондом реквизиты.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области осуществить возврат денежных средств в бюджет Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Смоленской области в сумме 6 964,84 руб., списанных с расчетного счета ФИО3 (ИНН <***>), путем перечисления на следующие реквизиты:

ИНН <***>/КПП 673101001,

УФК по Смоленской области (ОСФР по Смоленской области л/сч 04634Ф63010)

БИК: 016614901 ОКТМО 66701000

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ СМОЛЕНСК БАРЖА РОССИИ//УФК по Смоленской области г. Смоленск

к/сч 40102810445370000055 р/сч <***>

КБК 797 1 13 02996 06 6000 130 (прочие доходы от компенсации затрат бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)).

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова