Решение от 22 июня 2025 г. по делу № А72-16094/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск                                                                                       Дело № А72-16094/2024

23.06.2025г.


Резолютивная часть решения объявлена 09.06.2025г.

Полный текст решения изготовлен 23.06.2025г.   


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ахметовой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432970, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью "АМЕТИСТ" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество

третьи лица: ОСП №2 по Засвияжскому району г. Ульяновска, СОСП по Ульяновской области.


при участии:

от налогового органа – ФИО1, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (диплом) (до и после перерыва);

от ответчика – ФИО2, представлены паспорт, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (диплом) (до перерыва), не явился, извещен (после перерыва);

от третьих лиц – не явились, извещены (до и после перерыва);

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "АМЕТИСТ" об обращении взыскания на заложенное имущество (основные средства), а именно:

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:201;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:199;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:205;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:207.

Установить начальную продажную цену на указанные объекты недвижимости в размере кадастровой стоимости по данным выписки из ЕГРН – 4 820 011, 55 рублей.

Определением от 23.12.2024 заявление было принято судом к производству. 

Определением от 23.12.2024 заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о принятии обеспечительных мер оставлено без удовлетворения.

Определением от 06.05.2025 суд привлек  к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные исковые требования относительно предмета спора, ОСП №2 по Засвияжскому району г. Ульяновска, СОСП по Ульяновской области, УФССП по Ульяновской области (ИНН: <***>).

В порядке ст.163 АПК РФ судом объявлен перерыв в судебном заседании 03.06.2025г. до 09.06.2025г. до 13 час. 15 мин.

09.06.2025 до начала судебного заседания через систему «Мой Арбитр» от УФНС по Ульяновской области поступили письменные пояснения.

Представитель налогового органа поддержал доводы, изложенные в письменных пояснениях, дал ответы на вопросы суда.

Документ приобщается судом к материалам дела в порядке статей 65, 159 АПК РФ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования подлежащими оставлению без удовлетворения.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно материалам дела, Общество с ограниченной ответственностью «Аметист» (далее - ООО «Аметист») с 28.03.2022 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее – УФНС), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов, страховых взносов в полном объеме не внесена в бюджет, что явилось основанием для начисления пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (статья 75 НК РФ).

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), которые ввели институт Единого налогового счета.

Федеральным законом №263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства (далее – решение о взыскании задолженности), за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ). При этом решению о взыскании задолженности предшествует направление требования об уплате задолженности, на исполнение которого согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей,

В соответствии со статьёй 69,70 НК РФ в адрес ООО «Аметист» направлено требование об уплате задолженности №17473 от 28.03.2024 (с добровольным сроком уплаты до 22.04.2024) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 4 627 165, 64 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 15 статьи 46 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Аметист» было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №61907 от 25.04.2024 на сумму 4 690 298, 99 рублей (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию №17473 от 28.03.2024).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом, на основании решения №61907 от 25.04.2024, направлено в банк поручение №42724 от 25.04.2024 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 4 690 298, 99 рублей

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 НК РФ).

15.05.2024 с санкции прокурора Ленинского района г.Ульяновска вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) №21, которым наложен частичный арест на имущество ООО «Аметист» на сумму не более 4 771 336, 39 рублей.

ООО «Аметист» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

17.05.2024 вынесен протокол о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) №21, согласно которому аресту подвергнуто имущество кадастровой стоимостью 4 820 011, 55 рублей, а именно:

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:201;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:199;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:205;

- объект недвижимости, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 73:23:013701:207.

Письмом УФНС от 21.05.2024 №32-24/32186 до Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области доведена информация о вынесении постановления №21 о наложении ареста на имущество налогоплательщика.

В соответствии с выпиской из ЕГРН на вышеуказанные объекты недвижимости установлены ограничения прав в пользу УФНС России по Ульяновской области, а именно ипотека в силу закона на неограниченный срок

Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со статьёй 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (пункт 1 статьи 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Аналогичные разъяснения даны в п. 52 Постановления Пленума ВС РФ N 23 от 27.06.2023г. «О применении судами правил о залоге вещей».

В п. 53 указанного постановления даны следующие разъяснения: Если залогом обеспечено денежное обязательство, исполняемое периодическими платежами, основанием обращения взыскания на предмет залога является систематическое нарушение сроков внесения таких платежей. Если иное не предусмотрено законом (например, статья 14 Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)") или договором, систематическим признается нарушение сроков внесения платежей более чем три раза в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате обращения в суд или дате направления уведомления об обращении взыскания на заложенную вещь во внесудебном порядке, даже при условии, что каждая просрочка незначительна (пункт 3 статьи 348 ГК РФ, пункт 5 статьи 54.1 Закона об ипотеке).

Ответчик в ходе рассмотрения спора активно погашал задолженность.

В пояснениях к судебному заседанию от 09.06.2025 налоговый орган указал, что на 05.06.2025 размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету ООО «Аметист» составляет 182 231,33 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – 4 140, 00 руб. (начислен налог по уведомлению 03.06.2025 № 2564553554 за 1 полугодие 2025 года);

- налог на доходы физических лиц - 898,00 руб. (начислен налог по уведомлению 02.06.2025 № 2562281622 за 1 полугодие 2025 года);

- штрафы за налоговые правонарушения – 250 руб. (доначислено по камеральной налоговой проверке за 2023 год, решение от 19.07.2024 №15-5642);

 - пени в сумме 176 943, 33 руб. (начислены за период с 16.05.2024 по 05.06.2025).

Из представленных налоговым органом пояснений суд установил, что сумма задолженности не превышает 5% (3,78%) стоимости заложенного имущества и по существу относительно основного обязательства является незначительной (182 231,33 /  4 820 011, 55 * 100 = 3,78%

Просрочка исполнения обязательств по оплате налогов не превышает одного периода, т.к. они начислены за первое полугодие 2025 г., т.е. период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Исходя из п. 3 ст. 73 НК РФ, исполнение за счет стоимости заложенного имущества производится при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней.

То есть, исполнение штрафов залоговым имуществом не обеспечивается.

Расшифровка пени в части указания периодов основного обязательства, за которые производятся начисления, не представлено, следовательно, налоговым органом не доказано, что это пени за неисполнение обязанности по уплате налога более чем за три раза в течение двенадцати месяцев, то есть систематичность нарушения не доказана.

В соответствии со ст. 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно п. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

При указанных обстоятельствах исковые требования не подлежат удовлетворению.  

Расходы по оплате государственной пошлины не подлежат распределению, т.к. налоговый орган освобожден от их оплаты.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд


                                                              Р Е Ш И Л :


Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья                                                                                              С.А. Карсункин