Решение от 2 июля 2018 г. по делу № А43-26176/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-26176/2017

г.Нижний Новгород 02 июля 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 02 июля 2018 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ириной Александровной (шифр 45-31),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308525436000016, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Саров Нижегородской области

о признании недействительным ответа Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сарове Нижегородской области от 04.07.2017 №1699

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Нижегородской области

об обязании произвести возврат излишне уплаченных денежных средств,

при участии

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,

от Пенсионного фонда РФ: ФИО3 (по доверенности от 28.06.2017 №1616),

от Инспекции: ФИО4 (по доверенности от 08.05.2018),

в судебном заседании 28.06.2018 объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 28.06.2018,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением:

- к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сарове Нижегородской области о признании недействительным ответа от 04.07.2017 № 1699 об отказе в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов,

- к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Нижегородской области об обязании возвратить 84 853 руб. 02 коп. излишне уплаченных страховых взносов (включая 44 589 руб. 76 коп. за 2014 год, 40 441 руб. 53 коп.).

Орган Пенсионного фонда РФ заявленные требования отклонил, указал, что после подачи заявления в арбитражный суд орган Пенсионного фонда РФ, на основании поданного 12.09.2017 заявления предпринимателя о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, принял решение от 03.10.2017 №062F07170002247 о возврате предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов в сумме 59 659 руб. 61 коп. и пеней в сумме 5 473 руб. 62 коп.

Инспекция требования заявителя отклонила, сославшись на вынесенные ею решения:

- от 08.12.2017 о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 59 659 руб. 61 коп. и пеней в сумме 5 473 руб. 62 коп.,

-от 29.01.2018 о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 76 034 руб. 00 коп.

Также инспекцией представлена справки расчета с бюджетом по страховым взносам за 2014, 2015 года, согласно которым по состоянию на 22.06.2018 у заявителя переплата отсутствует.

Заявитель явку представителя в суд не обеспечил, через канцелярию суда представил ходатайство о рассмотрении дела свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2014 год, где указал следующие данные: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 7 270 281 руб.; сумма налоговых вычетов (профессиональный налоговый вычет) - 4 444 152 руб. 90 коп.; налоговая база для исчисления налога - 2 826 128 руб. 64 коп.

Платежными поручениями от 23.10.2014 №256, от 21.04.2016 №114 заявитель перечислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 87 031 руб. 29 коп.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 2 826 128 руб. 64 коп.

Также, заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, где указал следующие данные: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 7 669 325 руб. 40 коп.; сумма налоговых вычетов (профессиональный налоговый вычет) - 4 041 149 руб. 58 коп.; налоговая база для исчисления налога - 3 628 175 руб. 82 коп.

Платежными поручениями от 01.06.2015 №145, от 20.04.2016 №115, от 06.10.2016 №261 заявитель перечислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 92 394 руб. 05 коп.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 3 628 175 руб. 82 коп.

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате 84 853 руб. 02 коп. излишне уплаченных страховых взносов (включая 44 589 руб. 76 коп. за 2014 год, 40 441 руб. 53 коп.), которое оставлено органом Пенсионного фонда РФ без удовлетворения – со ссылкой на отсутствие иных данных о величине дохода заявителя за 2014, 2015 года и отсутствие переплаты (ответ от 04.07.2017 №1699).

Не согласившись с данным ответом органа Пенсионного фонда РФ, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

С учетом разъяснений, содержащихся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, суд признает, что страховые взносы в сумме 84 853 руб. 02 коп. (включая 44 589 руб. 76 коп. за 2014 год, 40 441 руб. 53 коп.) являются излишне уплаченными и подлежат возврату заявителю (с учетом положений статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и в отсутствие иных оснований для их удержания); соответственно, оспариваемый ответ от 04.07.2017 №1699 органа Пенсионного фонда РФ должен быть признан недействительным – как не соответствующий закону и нарушающий права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В этой связи обязанность по возврату заявителю спорных сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов возложена на инспекцию.

Однако как следует из представленных налоговым органом документов решений от 08.12.2017 о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 59 659 руб. 61 коп. и пеней в сумме 5 473 руб. 62 коп., от 29.01.2018 о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 76 034 руб. 00 коп, справок расчета с бюджетом по страховым взносам за 2014, 2015 года, согласно которым по состоянию на 22.06.2018, возврат 84 853 руб. 02 коп. излишне уплаченных страховых взносов инспекцией произведен добровольном порядке, в силу чего, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя в данной части.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на орган Пенсионного фонда РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным ответ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Сарове Нижегородской области от 04.07.2017 № 1699.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сарове Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308525436000016, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300,00 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.


Судья И.А. Горбунова