Решение от 4 декабря 2019 г. по делу № А31-10158/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2 http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А31-10158/2019
г. Кострома
04 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 декабря 2019 года. Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2019 года.

Судья арбитражного суда Костромской области Тетерин Олег Валерьевич, рассмотрев исковое заявление Администрации Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к закрытому акционерному обществу "Межрегион Торг Инвест" (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 142719654 рубля,

Третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области,

Департамент экономического развития Костромской области, Департамент финансов Костромской области,

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Костроме,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2 – представитель по доверенности от 24.12.2018,

от ответчика: ФИО3 - представитель по доверенности от 09.01.2019,

от третьих лиц: 1) ФИО4 - представитель по доверенности от 09.01.2019, 2) не явился, 3) ФИО5 - представитель по доверенности от 09.01.2018, 4) ФИО6 - представитель по доверенности от 30.08.2019,

установил:

Администрация Костромской области обратилась в арбитражный суд с иском к закрытому акционерному обществу "Межрегион Торг Инвест" о взыскании 142719654 рубля убытков в виде меры государственной поддержки в форме льготы по налогу на имущество организаций за период с 2014 года по 31 марта 2019 года, предоставленной по инвестиционному соглашению от 28.02.2014 года № 24-д ( с учетом уточнения иска).

Истец исковые требования поддержал в полном объеме. Ответчик исковые требования не признал в полном объеме.

Судебное разбирательство проведено в соответствии с требованиями ст. ст. 152 – 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей Департамента экономического развития Костромской области.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Между администрацией Костромской области и закрытым акционерным обществом «Межрегион Торг Инвест» 28.02.2014 гожа заключено инвестиционное соглашение (далее - Соглашение), предметом которого являлась реализация Инвестором на территории Костромской области инвестиционного проекта по реконструкции завода по производству цементно-стружечной плиты (сокращенное наименование — ЦСП) и строительству новой линии ЦСП, одобренного Советом по привлечению инвестиций по улучшению инвестиционного климата Костромской области 25 декабря 2013 года.

Согласно п. 2.5 соглашения Инвестиционный проект подлежит включению в Реестр инвестиционных проектов Костромской области (далее - Реестр) в соответствии с законодательством Костромской области.

Включение Инвестиционного проекта в Реестр предоставляет право Инвестору применять:

- налоговые льготы, установленные законодательством Костромской области о налогах и сборах в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, приобретенного в рамках реализации данного Инвестиционного проекта, в размере 100 (сто) процентов на следующее количество налоговых периодов в соответствии с Законом Костромской области от 24 ноября 2003 года № 153-ЗКО «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области» - 5 налоговых периодов;

- пониженные ставки по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Костромской области от 24 ноября 2003 года № 153- ЗКО «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области» в следующем размере и на следующее количество налоговых периодов по окончании периода освобождения от налогообложения, но не более расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта: 0,5 % - 1 налоговый период; 1 % - 1 налоговый период; 1,5 % - 1 налоговый период;

- пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет в соответствии с Законом Костромской области от 26 июня 2013 года № 381-5-ЗКО «О применении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты на территории Костромской области»;

- ставку арендной платы за земельные участки по адресу: <...>, с кадастровыми номерами 44:27:090801:228 и 44:27:090801:218, арендуемые Инвестором и используемые им для реализации Инвестиционного проекта, в размере полутора процентов от кадастровой стоимости земельного участка в

пределах сроков строительства (реконструкции), предусмотренных проектом организации строительства объектов капитального строительства в соответствии с постановлением администрации Костромской области от 22 октября 2007 года № 241-а «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Костромской области, и земельные участки на территории Костромской области, государственная собственность на которые не разграничена».

ЗАО «Межрегион Торг Инвест» в соответствии со статьей 4.1 Закона Костромской области № 153-ЗКО заявлена льгота по налогу на имущество организаций в сумме 142 719 654 руб., в том числе,

-за 2014 год - 18 824 918 руб.; -за 2015 год-29 221 521руб.; -за 2016 год-29 807 140 руб.; -за 2017 год - 30 075 982 руб.; -за 2018 год - 29 244 446 руб.; -за 1 квартал 2019 года - 5 545 647 руб.

Согласно п. 6.3 соглашения настоящее соглашение может быть расторгнуто Администрацией области в одностороннем порядке, а Инвестиционный проект исключен из Реестра в случае нарушения Инвестором своих обязательств, предусмотренных пунктом 3.2 Соглашения, только если нарушения носят существенный характер.

Под существенным характером нарушения Инвестором взятых на себя обязательств по Инвестиционному проекту понимается:

- выполнение плановых показателей по объемам освоения инвестиций в течение двух кварталов менее чем на 75 (семьдесят пять) процентов;

- нарушение предусмотренных в бизнес-плане Инвестиционного проекта сроков внесения инвестиций в Инвестиционный проект более чем на 6 (шесть) месяцев;

- доля выручки от продажи товаров/выполнения работ/оказания услуг в результате осуществления Инвестиционного проекта составит менее 65 (шестидесяти пяти) процентов от валовой выручки, предусмотренной Инвестиционным проектом в течение 2 (двух) кварталов, при условии что данное правило не применяется в отношении периода с момента начала срока окупаемости до момента начала производства в случае, если в этом периоде у Инвестора полностью отсутствовала выручка от реализации;

- выполнение предусмотренных бизнес-планом Инвестиционного проекта показателей по достижению уровня среднемесячной заработной платы работников предприятия в течение 2 (двух) кварталов менее чем на 75 (семьдесят пять) процентов);

- непредставление Администрации области отчетности о ходе реализации Инвестиционного проекта более 2 (двух) кварталов (в случае если Инвестору не была предоставлена отсрочка в представлении отчетности в соответствии с действующим законодательством. В последнем случае разрешенный срок для предоставления отчетности должен быть

соответственно продлен);

- отклонение в меньшую сторону фактической суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет Костромской области от планируемых показателей бизнес-плана Инвестиционного проекта более чем на 20 (двадцать) процентов за отчетный год.

До дня расторжения Соглашения Администрация области должна направить Инвестору предписание об устранении нарушений Соглашения и предоставить Инвестору 30 (тридцать) дней для устранения нарушений. Настоящее Соглашение не может быть расторгнуто по инициативе Администрации области, если Инвестор своевременно устранил допущенные нарушения.

Инвестором в ходе реализации инвестиционного проекта допущены нарушения обязательств, предусмотренных Соглашением, которые в соответствии с пунктом 6.3 Соглашения являются существенными, а именно:

-выполнение плановых показателей по объемам освоения инвестиций менее чем на 75% в течение двух кварталов (фактическое поступление инвестиций по проекту с начала его реализации и до 01.10.2018 - 1814,5 млн. руб., что составляет 37,4% от предусмотренного бизнес-планом проекта);

-нарушение предусмотренных в бизнес-плане инвестиционного проекта сроков внесения инвестиций в инвестиционный проект более чем на 6 месяцев (в соответствии с бизнес-планом проекта внесение инвестиций в полном объеме в размере 5 109 307 500 руб. должно быть осуществлено к концу 2016 года);

-доля выручки от продажи товаров/выполнения работ/оказания услуг в результате осуществления инвестиционного проекта составила менее 65% от валовой выручки, предусмотренной инвестиционным проектом, в течение двух кварталов (фактическое поступление выручки по проекту с начала его реализации и до 01.10.2018 - 1961,7 млн. руб., что составляет 26% от предусмотренного бизнес-планом проекта).

-отклонение в меньшую сторону фактической суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет Костромской области от планируемых показателей бизнес-плана инвестиционного проекта более чем на 20% за отчетный год (фактически в 2017 году уплачено в консолидированный бюджет Костромской области 18,726 млн. руб., что составляет 20% от предусмотренного бизнес-планом проекта).

В адрес инвестора было направлено предписание от 13.03.2019 № ЮМ- 1703/5, однако допущенные нарушения не были устранены.

Кроме того, Инвестором при реализации инвестиционного проекта систематически нарушался утвержденный график бизнес-плана (согласно представляемым ежеквартальным отчетам), в связи с чем, последний неоднократно предупреждался Администрацией о необходимости устранения нарушений взятых на себя обязательств (письма Администрации от 22.05.2017, от 20.04.2018, от 10.08.2018).

В связи с не устранением Инвестором в установленный срок вышеуказанных нарушений Соглашение в одностороннем порядке Администрацией расторгнуто на основании пункта 6.3 Соглашения.

Постановлением губернатора Костромской области от 19.06.2019 № 115 постановление губернатора Костромской области от 03.03.2014 № 27 «О включении инвестиционного проекта ЗАО «Межрегион Торг Инвест» в Реестр инвестиционных проектов Костромской области» признано утратившим силу.

Распоряжением губернатора Костромской области от 19.06.2019 № 398-р инвестиционный проект исключен из Реестра инвестиционных проектов Костромской области.

Согласно п. 3.3 соглашения в случае расторжения настоящего Соглашения по причине существенного нарушения со стороны Инвестора (согласно определению, данному в пункте 6.3 настоящего Соглашения), Инвестор обязуется возместить в бюджетную систему Российской Федерации сумму накопленных льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций (с уплатой пени), предоставленных в связи с реализацией Инвестиционного проекта, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

В связи с этим истец обратился в суд с настоящим иском о взыскании 142719654 рубля убытков.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что при указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 1, 2 Федерального закона от 25.02.1999 № 39- ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее Закон об инвестиционной деятельности), действие названного закона распространяется на отношения, связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме капитальных вложений.

Инвестициями являются, в том числе, денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Согласно части 1 статьи 8 названного закона, отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 17 Закона об инвестиционной деятельности, в случае нарушения требований законодательства Российской Федерации, условий договора субъекты инвестиционной деятельности несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьи права нарушены, произвело или должно произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб). К убыткам относятся также неполученные доходы, которые бы это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Для взыскания убытков необходимо доказать размер убытков, вину лица, нарушившего право заинтересованного лица, а также причинно- следственную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками.

Требование об их взыскании может быть удовлетворено только при установлении совокупности всех указанных элементов ответственности.

Отсутствие хотя бы одного из вышеперечисленных элементов состава правонарушения влечет за собой отказ в удовлетворении иска.

Правовые, экономические и социальные основы инвестиционной деятельности на территории Костромской области регулируются Законом Костромской области от 26.06.2013 № 379-5-ЗКО «Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее - Закон № 379-5-ЗКО).

В соответствии со статьей 6 названного Закона под инвестиционным. соглашением понимается договор, заключенный администрацией Костромской области с инвестором, закрепляющий формы, объемы, сроки осуществления инвестиционного проекта, права, обязанности и ответственность сторон, перечень и объем мер поддержки, предоставляемых в соответствии с настоящим Законом, иными нормативными правовыми актами Костромской области, муниципальными правовыми актами.

Статьей 10 Закона № 379-5-ЗКО установлено, что инвестиционные проекты включаются в Реестр инвестиционных проектов Костромской области (далее - Реестр) после заключения инвестиционного соглашения (пункт 1) и с этого момента инвестор получает право на установление по отношению к нему режима наибольшего благоприятствования в соответствии с настоящим Законом на срок, определяемый в соответствии с Порядком определения срока предоставления режима наибольшего благоприятствования (пункт 3).

Согласно статье 11 Закона № 379-5-ЗКО режим наибольшего благоприятствования предусматривает предоставление инвесторам, в том числе, льгот по налогам и установление пониженных налоговых ставок в соответствии с законодательством Костромской области о налогах и сборах.

Согласно статье 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В силу пункта 3 данной статьи льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с требованиями статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На территории Костромской области налог на имущество организаций установлен Законом Костромской области от 24.11.2003 № 153-ЗКО «О налоге на имущество организаций на территории Костромской области».

В соответствии со статьей 4.1 данного Закона (в ред. от 26.04.2016 № 95-6- ЗКО) от уплаты налога в течение 5-ти последовательных налоговых периодов освобождаются инвесторы, заключившие инвестиционное соглашение, осуществившие в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта капитальные вложения в объеме свыше 300 млн. руб.

Законом № 379-5-ЗКО установлено, что субъекты инвестиционной деятельности, виновные действия которых послужили основанием для исключения инвестиционного проекта из Реестра, несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и инвестиционным соглашением (пункт 3 статьи 15).

Ответственность субъектов инвестиционной деятельности за неисполнение требований инвестиционного соглашения устанавливается в инвестиционном соглашении (пункт 4).

Согласно статье 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с ГК РФ.

Судом установлено, что инвестиционное соглашение было расторгнуто Администрацией области в одностороннем порядке, в связи с нарушением Инвестором своих обязательств, которые в соответствии с пунктом 6.3 соглашения являются существенными.

Согласно п. 3.3 соглашения в случае расторжения настоящего Соглашения по причине существенного нарушения со стороны Инвестора (согласно определению, данному в пункте 6.3 настоящего Соглашения), Инвестор обязуется возместить в бюджетную систему Российской Федерации сумму накопленных льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций (с уплатой пени), предоставленных в связи с реализацией Инвестиционного проекта, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

При указанных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины относятся судом на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Закрытого акционерного общества «МежрегионТоргИнвест», г. Кострома:

- в пользу областного бюджета субъекта Российской Федерации - Костромской области 142719654 рубля недополученных доходов;

- в доход федерального бюджета 200000 рублей государственной пошлины.

Исполнительный лист выдается после вступления решения в законную силу по заявлению взыскателя.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия, а со дня вступления решения в законную силу – в кассационном порядке в течение двух месяцев при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная или кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Костромской области.

Судья О.В. Тетерин

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 27.02.2019 13:29:28

Кому выдана Тетерин Олег Валерьевич