Решение от 19 марта 2018 г. по делу № А15-5723/2017

Дело № А15-5723/2017
19 марта 2018 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2018 года


Решение изготовлено в полном объеме 19 марта 2018 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по страховым взносам за IV квартал 2016 года в размере 11 932 733 руб. 94 коп. и пеней в размере 1 969 783 руб. 12 коп., всего - 13 902 517 руб. 06 коп., в отсутствие лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (далее - истец, налоговая инспекция, МРИ ФНС №3) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» (далее – ответчик, ГБУ РД «Дербентская ЦРП») о взыскании задолженности по страховым взносам за IV квартал 2016 года в размере 11 932 733 руб. 94 коп. и пеней в размере 1 969 783 руб. 12 коп., всего - 13 902 517 руб. 06 коп.

Определением от 08.02.2018 судебное разбирательство по делу отложено на 06.03.2018.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

От ГБУ РД «Дербентская ЦРП» через канцелярию суда 06.03.2018 поступило дополнение к отзыву, в котором указано, что учреждение с требованиями налоговой инспекции согласно частично, поскольку основная сумма задолженности уплачена, неуплаченной осталась сумма пени в размере 900 028 руб. и задолженность по основному долгу в размере 48207,58 руб. С учетом исполнения учреждением, возложенных на него социально-значимых функций, ответчик просит на основании статьи 333 ГК РФ снизить размер неустойки (пени) на 50%.

06.03.2018 судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 12 час. 00 мин. 12.03.2018. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). О возможности получения такой информации лицам, участвующим в деле, было разъяснено в определении о принятии заявления к производству, полученном всеми участниками процесса.

12.03.2017 от налоговой инспекции через канцелярию суда поступило заявление №03-972 об уточнении исковых требований, согласно которому истец просит принять уточненные требования к производству суда в соответствии со ст. 49 АПК РФ и взыскать с учреждения пени по задолженности за IV квартал 2016 года в размере 896 448, 36 руб., в том числе: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 726 643, 94 руб.; на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.п.2-18 ч.1 ст. 30 №400-ФЗ) в размере 145,15 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 169 659,27 руб.

После перерыва 12.03.2018 судебное заседание продолжено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд, рассмотрев в порядке статьи 159 АПК РФ заявление налоговой инспекции об уточнении суммы исковых требований, которым истец просит взыскать с ответчика задолженность за спорный период в размере 896 448, 36 руб., руководствуясь статьей 49 АПК РФ, считает возможным его удовлетворить, принять к рассмотрению.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении уточненных исковых требований на основании следующего.

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» зарегистрировано в Едином государственном реестре в качестве юридического лица и состоит на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя под регистрационным номером 017-019-000065.

ГБУ РД «Дербентская ЦРП» в территориальный орган Пенсионного фонда по месту нахождения представлен расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по форме РСВ-1 ПФР за IV квартал 2016 года.

В ходе проведённой проверки налоговым органом установлена неполная уплата учреждением страховых взносов за спорный период.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за IV квартал 2016 года у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 9 671 209, 62 руб.; по дополнительному тарифу страховых взносов в ПФ РФ – 1 939, 80 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2 259 505,68 руб.

В связи с неисполнением учреждением обязательств по уплате страховых взносов своевременно, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за нарушение сроков уплаты страховых взносов,

В адрес учреждения налоговой инспекцией направлено требование №249898 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 08.08.2017 со сроком исполнения до 28.08.2017.

В связи с тем, что данное требование не исполнено налогоплательщиком, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно частям 1 и 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частями 4 и 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ). Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №250-ФЗ).

Согласно статье 19 Закона №250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В силу части 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 с заявлениями о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных в соответствии с нормами Закона №212-ФЗ, полномочны обращаться только налоговые органы.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пунктами 1, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за IV квартал 2016 года учреждением полностью оплачена, что подтверждается платежными поручениями, представленными в материалы дела и не оспаривается налоговым органом.

Суд, проверив расчёты пени, соглашается с суммой пени на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 145,15 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 169 659, 27 руб., однако находит расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за октябрь, ноябрь 2016 года неверным, в связи с тем, что налоговым органом не учтена частичная оплата исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период.

Как следует из материалов дела частичная оплата исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за октябрь 2016 года в размере 3 253 398,60 руб., с установленным сроком уплаты 16.11.2016, произведена страхователем 17.11.2016 в размере 1178 руб. и 67 890 руб. по платежным поручениям №112940 и № 112936 (списано со счета 17.11.2016), а также 07.12.2016 в размере 12703 руб. по платежному поручению №219501 (списано со счета 07.12.2016).

За ноябрь 2016 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии начислены в размере 3 239 891,68 руб. с установленным сроком уплаты 16.12.2016. Учреждением 27.12.2016 произведена оплата в размере 20643 руб. и 79079 руб. платежными поручениями №342211 (списано со счета 27.12.2016) и № 342208 (списано со счета 27.12.2016), 28.12.2016 уплачено 21075 руб. и 12 942 руб. платежными поручениями №359408 (списано со счета 28.12.2016) и №359433 (списано со счета 28.12.2016).

Из расчета пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, представленного налоговой инспекцией, следует, что указанные выше суммы уплаты страховых взносов не учтены при расчете.

Таким образом, размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за IV квартал 2016 года, с учетом частичной оплаты, составляет 714 739, 66 руб.

Принимая во внимание изложенное, суд находит подлежащим удовлетворению требования заявителя о взыскании с учреждения задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 714 739, 66 руб., на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 145,15 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 169 659, 27 руб. Всего взыскать 884 544,08 руб.

Ходатайство учреждения о снижении размера неустойки (пени) на 50%; на основании статьи 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 18 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9, пеня не является мерой налоговой ответственности и ее начисление не ставится в зависимость от наличия вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налогов.

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. То есть, неустойка является одним из видов договорных санкций и не применима в рассматриваемом случае.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ и с учетом того, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, а заявленные им требования частично удовлетворены, расходы по оплате государственной пошлины взыскиваются с ответчика в доход федерального бюджета.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. государственная пошлина, подлежащая уплате, составляет 7 000 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 руб., то есть, в рассматриваемом случае, размер государственной пошлины составляет 20 691 руб.

Суд, учитывая, что ответчик является бюджетным медицинским учреждением, в соответствии с п.2 ст. 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины по иску до 10 345 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан об уточнении заявленных требований от 07.03.2018 №03-972 удовлетворить.

Уточненные требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН<***>, адрес: 368608, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) за IV квартал 2016 года пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 714 739, 66 руб., пени на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 145,15 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 169 659, 27 руб. Всего взыскать 884 544,08 руб.

В части пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11 904,28 руб. в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» (ОГРН <***>, ИНН<***>, адрес: 368608, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10345 руб.

Исполнительные листы выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении ходатайства Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная районная поликлиника» об уменьшении размера пени на 50% отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова