Решение от 28 января 2020 г. по делу № А46-24080/2019

РЕШЕНИЕ

№ дела А46-24080/2019
28 января 2020 года
город Омск



Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 21 января 2020 года, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя 304550707200189, идентификационный номер налогоплательщика 550110821333) к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (основной государственный регистрационный номер 1025500739450, идентификационный номер налогоплательщика 5500000054, место нахождения: 644099, <...>) о признании решения № 319 от 02.05.2017 в части отказа в возврате излишне уплаченных за 2014, 2015 годы 156 829 рублей 32 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, 9 838 рублей 69 копеек пеней за их несвоевременную уплату незаконным,

при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица – государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округу г. Омска (основной государственный регистрационный номер 1025501379540, идентификационный номер налогоплательщика 5507056507, место нахождения: 644015, <...>)

при участии в судебном заседании:

индивидуального предпринимателя ФИО2 (паспорт);

от государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО3 (доверенность от 22.04.2019 сроком действия 3 года, удостоверение),



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также – заявитель, плательщик) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее также – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо, отделение) о признании решения № 319 от 02.05.2017 незаконным.

Определением от 27.12.2019 к участию в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечено государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округу г. Омска (далее – УПФР в Кировском АО г. Омска).

В судебном заседании индивидуальным предпринимателем ФИО2 в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), размер требования уменьшен – решение № 319 от 02.05.2017 найдено незаконным в части отказа в возврате излишне уплаченных за 2014, 2015 гг. 156 829 р. 32 к. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее также – страховые взносы), 9 838 р. 69 к. пеней за их несвоевременную уплату. Уменьшение размера требования судом, не усмотревшим для этого предусмотренных частью 5 статьи 49 АПК РФ препятствий, принято. В оставшемся размере требование плательщиком поддержано по основаниям, изложенным в заявлении.

ОПФР по Омской области требование не признано по мотивам, приведённым в отзыве, состоящим, том числе, в обращении заявителя за судебной защитой с пропуском срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ.

УПФР в Кировском АО г. Омска, извещённым в силу частей 1, 2, 4, 6 статьи 121, части 1 статьи 122, части 1 статьи 123 АПК РФ о начатом процессе надлежащим образом, представитель в судебное заседание не направлен, в чём препятствий для рассмотрения дела судом не усмотрено (часть 5 статьи 156, часть 2 статьи 200 АПК РФ).

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения заявителя и заинтересованного лица, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 19.02.2008 зарегистрирован Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее – ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска) индивидуальным предпринимателем, состоит, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, налоговом учёте в названном налоговом органе.

В ИФНС России по Кировскому административному округу г. Омска индивидуальным предпринимателем ФИО2 представлены налоговые декларации за 2014, 2015 гг.

В них за 2014 г. показан доход в сумме 7 814 563 р. 63 к., заявлены расходы в сумме 7 062 647 р. 47 к., за 2015 г. – доход в сумме 10 014 700 р., расходы – в сумме 8 620 285 р.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 уплачены в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР) страховые взносы в фиксированном размере, определённом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который они уплачиваются, и свыше них внесено в бюджет ПФР за 2014 г. – 08.04.2016 – 75 145 р. 64 к. страховых взносов, за 2015 г. – 08.06.2016 – 97 147 р., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 г. в сумме 7 949 р. 15 к., за несвоевременную уплату страховых взносов за 2015 г. в сумме 2 422 р.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 17.04.2017 подано заявление о возврате из бюджета ПФР 156 829 р. 64 к. страховых взносов за 2014, 2015 гг., 10 371 р. 35 к. пеней за несвоевременную уплату.

Решением ОПФР по Омской области № 319 от 02.05.2017 в возврате страховых взносов и пеней в заявленных суммах в связи с отсутствием, по мнению заинтересованного лица, факта излишней их уплаты (взыскания) отказано, о чём УПФР в Кировском АО г. Омска 16.05.2017 плательщику направлено уведомление № 20 от 12.05.2017.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, 29.10.2019 получив решение ОПФР по Омской области № 319 от 02.05.2017, обратился 18.12.2019 в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании этого решения незаконным.

В его обоснование указано на то, что заявленные к возврату страховые взносы и пени внесены в бюджет ПФР излишне ввиду неверного определения суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2014, 2015 гг., исчисления их иначе, чем надлежит согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016.

Заинтересованным лицом, возразившим на требование, объявлено, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФР, определены в соответствии с частью 1.1, пунктом 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах), что исключает вывод об их и пеней излишней уплате.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку сформированная в нём позиция подлежит применению со дня его официального опубликования – 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что поступившие от заявителя страховые взносы и пени учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО2, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П содержит общую правовую позицию, толкование им Закона о страховых взносах обязательно для любого правоприменителя и должно учитываться при рассмотрении любого спора (вне зависимости от времени его возникновения), касающегося исчисления страховых взносов, в том числе за 2014, 2015 гг. Иное противоречит части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в силу которой суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

Исходя из этого, принимая во внимание, суммы полученного дохода и понесённых расходов, отражённые в налоговых декларациях, индивидуальным предпринимателем ФИО2 за 2014, 2015 гг. страховые взносы внесены за эти периоды излишне на 156 829 р. 32 к.

В этой связи страховые взносы в обозначенной сумме и 9 838 р. 69 к. пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014, 2015 гг. в силу статьей 26, 27 Закона о страховых взносах – до 01.01.2017, а после этой даты и в соответствии со статьёй 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ), должны были быть возвращены, в чём решением ОПФР по Омской области № 319 от 02.05.2017 ему, учитывая его обращение в орган контроля за уплатой страховых взносов до истечения трёхлетнего срока с момента уплаты указанных сумм, неправомерно было отказано.

Довод заинтересованного лица о пропуске индивидуальным предпринимателем ФИО2 срока на обращение в суд отклоняется, поскольку плательщик не мог ранее получения оспоренного решения знать о нём. Отсутствие в положении о комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, утверждённом приказом ОПФР по Омской области № 21 от 20.01.2017 (далее – Положение), обязанности по направлению решения о возврате (отказе в возврате) излишне уплаченных, взысканных страховых взносов и пеней, принятого по заявлению плательщика, не освобождает от направления его последнему. Направление индивидуальному предпринимателю ФИО2 уведомления о решении № 319 от 02.05.2017 также во внимание принято быть не может, учитывая направление его не по адресу заявителя (в адресе адресата отсутствует квартира). В силу части 5 статьи 200 АПК РФ бремя доказывания соответствия вынесенного решения нормативным правовым актам возложено на ОПФР по Омской области. Непередача налоговым органом отделению сведений о расходах индивидуального предпринимателя ФИО2 за 2014, 2015 гг. не освобождает заинтересованное лицо от доказывания несения плательщиком расходов в иной сумме, чем таковые следуют из представленных им в дело и отвечающих требованиям части 8 статьи 75 АПК РФ налоговых деклараций.

При таких обстоятельствах суд усматривает совокупность условий, необходимых в силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания решения ОПФР по Омской области № 319 от 02.05.2017 в оспоренной плательщиком части незаконным и не находит препятствий для возложения на ОПФР по Омской области, как того требует пункт 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, согласно статье 21 ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, учитывая Положение, в соответствии с которым полномочие на принятие решений о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней отделение оставляет за собой, обязанность в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего судебного акта в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных им и взысканных с него 156 829 р. 32 к. страховых взносов, 9 838 р. 69 к. пеней за их несвоевременную уплату и на следующий день после его принятия направить в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области (письмо Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844, Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017).

Таким образом суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО2 полностью и относит на ОПФР по Омской области по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ 300 р. судебных в силу стати 101 АПК РФ расходов в виде государственной пошлины, уплаченной индивидуальным предпринимателем ФИО2 за рассмотрение заявления при обращении с ним (чек от 08.12.2019).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требование индивидуального предпринимателя ФИО2 к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области о признании решения № 319 от 02.05.2017 в части отказа в возврате излишне уплаченных за 2014, 2015 годы 156 829 рублей 32 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, 9 838 рублей 69 копеек пеней за их несвоевременную уплату незаконным удовлетворить.

Признать решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 319 от 02.05.2017 в части отказа индивидуальному предпринимателю ФИО2 в возврате излишне уплаченных за 2014, 2015 годы 156 829 рублей 32 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, 9 838 рублей 69 копеек пеней за их несвоевременную уплату незаконным как не соответствующее Федеральному закону от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти рабочих дней с момента вступления решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных за 2014, 2015 годы 156 829 рублей 32 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, 9 838 рублей 69 копеек пеней за их несвоевременную уплату и не позднее одного рабочего дня направить его в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 рублей судебных расходов.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копия решения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья И.М. Солодкевич