Решение от 17 ноября 2022 г. по делу № А21-9858/2022

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-9858/2022
г. Калининград
17 ноября 2022 года
резолютивная часть решения объявлена 14 ноября 2022 года

решение изготовлено в полном объеме 17 ноября 2022 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

вопрос о принятии к производству искового заявления общества с ограниченной ответственностью «Аграрная инвестиционная компания» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к УФНС по Калининградской области о взыскании излишне уплаченной сумму налога 138 785 руб.


При участии:

ООО «Аграрная инвестиционная компания» - ФИО2 по доверенности от 02.04.2022 г., паспорту, диплому

УФНС по Калининградской области - ФИО3 по доверенности от 05.09.2022 г., паспорту, диплому


установил:

общество с ограниченной ответственностью «Аграрная инвестиционная компания» (далее – истец, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе рассмотрения спора, к Управлению федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – Инспекция) о взыскании излишне уплаченной сумму налога 138 785 руб.

Представитель заявителя поддерживает заявленные требования с учетом представленных уточнений, принятых судом к рассмотрению на основании части 1 статьи 49 АПК РФ.

Представитель Инспекции возражает против удовлетворения заявленных требований по изложенным в отзыве доводам, заявил о пропуске срока на обращение с заявлением о возврате переплаченной суммы налога.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Истец является собственником земельного участка с кадастровым номером: 39:16:010302:33.

Согласно п. 2 Решения комиссии Министерства Экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 23.10.2020 г. № 12521-ДК в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером: 39:16:010302:33 принято Решение исключить указанный объект недвижимости из Перечня на налоговый период 2017 года позицию №6035, из Перечня на налоговый период 2018 года позицию №5514, из Перечня на налоговый период 2019 года позицию №5115, из Перечня на налоговый период 2020 года позицию №13114, т.к. объект недвижимого имущества не использовался в целях размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, следовательно не соответствовал установленным критериям и признакам ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Приказом Министерства Экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 09.10.2020 г. № 150 «О внесении изменений в некоторые Приказы Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области и Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области» внесены изменения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный приказом Министерством по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области:

- от 26.07.2017 г. № 86 - Позицию 6035 исключить, (с 01.01.2017- 31.12.2017)

- от 26.12.2017 г. № 161 - Позицию 5514 исключить, (с 01.01.2018 - 31.12.2018)

- от 27.12.2018 г. № 198 - Позицию 5515 исключить, (с 01.01.2019 - 31.12.2019)

- от 26.12.2019 г. №204 - Позицию 13114 исключить, (с 01.01.2020- 31.12.2020)

Таким образом, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости с кадастровым номером 39:16:010302:33 была уменьшена 09.11.2020 года уполномоченным органом РФ за период с 2017 по 2020.

В период с 2017 по 2020 Истец производил уплату налога на имущество исходя из завышенной стоимости, то есть до её пересмотра, а при уменьшении налоговой базы в 2020, уменьшился налог на имущество, и у Истца образовалась переплата при подаче 19.11.2020 уточнённых деклараций по налогу на имущество по ОКТМО 27730000 за 2017, 2018, 2019, 2020 в общем размере 303 536 рублей.

09.12.2021 Истец обратился в ИФНС № 2 с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество в размере 303 536 рублей.

Сообщением 15.12.2021 №32513 ИФНС №10 по Калининградской области обществу отказало по причине направления запроса в ИФНС № 2 по месту учёта для подтверждения переплаты.

02.06.2022 Истец повторно направил в ИФНС №2 по Калининградской области заявление о возврате вышеуказанной суммы и одновременно заказал справку о наличии у Истца переплаты по налогу на имущество с начислениями за 2021.

В ответ на запрос ИФНС №10 по Калининградской области предоставила Истцу сводную справку, полностью подтверждающую наличие у Истца переплаты в размере 303 536 рублей с учётом начислений за 2021 и справку о состоянии расчётов на 15.06.2022 также подтверждающую наличие у Истца указанной переплаты.

23.06.2022 Истец повторно направил заявление в ИФНС №10 по Калининградской области о возврате излишне уплаченного налога на имущество в размере 303 536 рублей.

Сообщением № 26657 от 28.06.2022 ИФНС России №10 по Калининградской области обществу отказала в возврате суммы излишне уплаченного налога на имущество (ОКТМО 27730000) в размере 303 536 рублей по причине нарушения срока подачи заявления (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты), а при этом 164 844 руб. из суммы имевшейся переплаты были зачтены обществу в счёт погашения недоимки по земельному налогу.

После отказа Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области в возврате излишне уплаченного Истцом налога, Истец 08.07.2022 г. за вх. № 28/ю обратился с Жалобой на сообщение от 28.06.2022 г. о принятом решении об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога № 26657 в УФНС по Калининградской области (вх. 11.07.2022).

28.07.2022 Инспекция отказала Обществу в возврате излишне уплаченного налога в размере 303 536 рублей.

Истец возражает относительно решения об отказе ИФНС №10 по Калининградской области в возврате уплаченного налога на имущество (ОКТМО 27730000) в размере 303 536 рублей и считает его не законным.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил требования в части суммы взыскания, просит взыскать 138 875 руб., в связи с произведенными зачетами между Инспекцией и Обществом на общую сумму 164 844 руб.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Пунктом 14 статьи 78 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании пункта 8 статьи 78 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В силу пункта 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что в случае пропуска установленного статьей 78 НК РФ срока на обращение с заявлением о возврате налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Налогоплательщик имеет право на взыскание сумм излишне уплаченных платежей в порядке искового производства путем обращения в суд с иском о взыскании сумм излишне уплаченного налога в любом случае, независимо от истечения установленного статьей 78 НК РФ срока на обращение с заявлением о возврате, поскольку данные требования налогоплательщика имеют имущественный характер и вытекают из экономической деятельности налогоплательщика.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06, где указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Прямым указанием Конституционного Суда Российской Федерации обусловлено применение к возникшим спорным правоотношениям гражданского законодательства, в связи с чем иск может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал о нарушении своего имущественного права (о переплате налога) и до обращения с требованием в арбитражный суд.

В Постановлении Президиума от 13.04.2010 N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Согласно материалам дела, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером 39:16:010302:33 была уменьшена за период с 2017 по 2020, на основании Приказа Министерства Экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 09.10.2020 г. № 150 «О внесении изменений в некоторые Приказы Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области и Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области».

Таким образом, Общество узнало о факте излишней уплаты налога с момента внесений изменений в Приказы Министерства по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговли Калининградской области и Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области, то есть с 09.10.2020, с настоящим заявлением Общество обратилось в арбитражный суд 23.08.2022, то есть в установленный законодательством срок.

На основании изложенного суд признает обоснованными требования ООО «Аграрная инвестиционная компания» о взыскании переплаты по налогу на имущество в сумме 138 785 рублей.

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы Общества по уплате госпошлины подлежат возмещению Инспекцией.

Руководствуясь статьями 110, 167-171 АПК РФ, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Взыскать с УФНС по Калининградской области в пользу ООО «Аграрная инвестиционная компания» 138 785 рублей переплаты по налогу на имущество, а также 3 000 рублей в счет уплаченной государственной пошлины.


Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Ершова Ю.А.