Решение от 11 ноября 2021 г. по делу № А59-3156/2021




АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е


Дело А59-3156/2021


11 ноября 2021 года г. Южно-Сахалинск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 8 ноября 2021 года, решение в полном объеме изготовлено 11 ноября 2021 года.


Арбитражный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Боярской О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Качаловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» (ОГРН 1086501004413 ИНН 6501195168, адрес регистрации: 693023, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Комсомольская, 263а, офис 9/1) об оспаривании постановления № 65012113300139700003 от 2 июня 2021 года, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области (ОГРН 1046500652527 ИНН 6501115412 адрес регистрации: 693000, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина, 105А),


при участии в судебном заседании:

представитель заявителя Никитин Андрей Сергеевич, по доверенности от 9 сентября 2021 года (сроком действия по 9 сентября 2022 года),


представитель инспекции Пинти Василий Владимирович, по доверенности № 04-02/49137 от 23 ноября 2020 года (сроком действия по 23 ноября 2021 года),

у с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Эра Логистики» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 65012113300139700003 от 2 июня 2021 года, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области, которым общество привлечено к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, к наказанию в виде штрафа в размере 40 000 рублей (с учетом уточнения требований от 15 октября 2021 года л.д. 101-102).


Определением суда от 23 июня 2021 года заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ. 16 августа 2021 года судом вынесено определение о рассмотрении дела по правилам административного производства.


В обоснование указано, что состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подразумевает нарушение установленного порядка предоставления отчетов и (или) информации и документов. Из постановления о привлечении к административной ответственности следует, что общество не нарушало порядок предоставления отчета о движении валютных средств, а лишь предоставило отчет несвоевременно. Данный состав имеет специальную квалификацию, ответственность за которую предусмотрена подпунктом 6.1 части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.


В судебном заседании представитель общества настаивал на удовлетворении заявления.


Представитель инспекции в судебном заседании заявление не признал по доводам отзыва. Впоследствии представил дополнительную правовую позицию (л.д. 19-20, 103).


Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.


Как установлено судом из материалов дела, в период с 26 марта 2021 года по 12 мая 2021 года специалистом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области на основании поручения от 26 марта 2021 года проведена проверка соблюдения валютного законодательства обществом с ограниченной ответственностью «Эра Логистики».


Результаты проверки оформлены Актом № 650120210021013 от 12 мая 2021 года. Согласно Акту, в Межрайонную ИФНС № 1 России по Сахалинской области поступила информация, формируемая в соответствии с указанием Центрального Банка РФ от 16 августа 2017 года № 4498-У «О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности» органам валютного контроля информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органом валютного регулирования о предполагаемом нарушении ООО «Эра Логистики» требований валютного законодательства (л.д. 33-35).


Как указано в Акте, между ООО «Эра Логистики» и Частной компанией с ограниченной ответственностью «Чампион Технолоджис Раша и Каспиан Би.Ви.» заключен договор транспортной экспедиции от 3 февраля 2012 года № ERA-CHAMP-20120203. Согласно ведомости банковского контроля по договору от 3 февраля 2012 года № ERA-CHAMP-20120203 на счет ООО «Эра Логистики» 24 декабря 2019 года зачислена валюта Российской Федерации в сумме 178 541 рубль. ООО «Эра Логистики» надлежало представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора не позднее 22 января 2020 года. Фактически сведения о валютной операции представлены в банк 29 января 2020 года, то есть на пятый рабочий день по истечении установленного законодательством срока.


Инспекцией сделан вывод о том, что обществом нарушен пункт 2.22 Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».


20 мая 2021 года в отношении ООО «Эра Логистики» в присутствии законного представителя лица, привлекаемого к административной ответственности, составлен протокол № 650121113300139700001 об административном правонарушении. Событие правонарушения изложено в тексте протокола в соответствии с содержанием Акта от 12 мая 2021 года (л.д.28-29).


Начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области 2 июня 2021 года в отношении общества вынесено постановление № 650121113300139700001, которым общество признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей. В тот же день копия постановления вручена представителю ООО «Эра Логистики» (л.д. 24-26).


Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.


Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.


В силу части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.


В соответствии с пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.


Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.


Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.


Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).


В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.


На основании части 4 статьи 5, части 3 статьи 23 приведенного Федерального закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.


Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления установлен Инструкцией № 181-И.


В соответствии с пунктом 2.22 Инструкции № 181-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном настоящей Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента (далее - выписка по операциям на счете).


Частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях ( в редакции, действовавшей до 31 июля 2020 года) была предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.


Из материалов дела следует, что 3 февраля 2012 года между ООО «Эра Логистики», экспедитором, и Частной компанией с ограниченной ответственностью «Чампион Технолоджис Раша и Каспиан Би.Ви.» заключен договор транспортной экспедиции № ERA-CHAMP-20120203, о выполнении работ и услуг по логистике и транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов клиентов (л.д.45-53).


В рамках исполнения данного контракта инопартнером на счет общества в филиал «Хабаровский» АО «Альфа-Банк» 24 декабря 2019 года по платежному поручению № 223 перечислены денежные средства в размере 178 541 рубль (л.д. 64).


Сведения о данной операции с указанием уникального номера контракта были представлены обществом в филиал АО «Альфа-Банк» 29 января 2020 (л.д. 63).


Между тем, сроком представления сведений о валютных операциях по установленной форме, исходя из требований пункта 2.22 Инструкции № 181-И, являлось 22 января 2020 года (выходные дни : 28, 29 декабря 2019 года; 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 18, 19 января 2020 года).


Налоговым органом установлено, и обществом не опровергается, что соответствующие сведения о валютной операции представлены в уполномоченный банк 29 января 2020 года, то есть на пятый рабочий день по истечении установленного законодательством срока.


В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.


Законом № 218-ФЗ от 20 июля 2020 года «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» диспозиция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ была изменена в части исключения ответственности за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по валютным операциям, правил оформления паспортов сделок.


Приведенным Законом № 218-ФЗ в статью 15.25 КоАП РФ введена новая часть 6.3.1, в соответствии с которой непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.


В рассматриваемом деле налоговый орган не ссылается на нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютных операциям, подтверждающих документов и информации; в частности, не оспаривается то обстоятельство, что форма «Сведений о валютных операциях» составлена обществом корректно, имеет необходимые реквизиты, ссылку на уникальный номер контракта и иные сведения. Налоговый орган в ходе проверки и в судебном разбирательстве ссылается исключительно на нарушение срока представления такой отчетности.


По правилам пунктов 1, 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события или состава административного правонарушения.


Суд при рассмотрении дела пришел к выводу, что в действиях общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствует состав административного правонарушения, а по части 6.3.1 приведенной статьи (непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока) отсутствует событие административного правонарушения.


В этой связи суд приходит к выводу, что основания для привлечения общества к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютной операции, подтверждающих документов и информации по валютной операции по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ у инспекции отсутствовали.


Частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.


Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

р е ш и л :

Постановление № 65012113300139700003 от 2 июня 2021 года, вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области, о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Эра логистики» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить полностью.


Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней с момента вынесения в полном объеме через Арбитражный суд Сахалинской области, после чего в арбитражный суд кассационной инстанции Арбитражный суд Дальневосточного округа.


Судья О.Н. Боярская