Решение от 15 июня 2020 г. по делу № А41-110365/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-110365/19
15 июня 2020 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 08 июня 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 15 июня 2020 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 319508100198637) о взыскании задолженности в размере 5 265,74 руб. (с учетом принятых в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений);

при участии в заседании:

в отсутствие представителей уведомленных в порядке ст.123 АПК РФ сторон;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – заинтересованное лицо, предприниматель) о взыскании обязательных платежей по требованию от 14.03.2018 № 4472 и по требованию от 08.10.2018 г. № 9913, с учетом принятых в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) уточнений (л.д. 69-70, т.1), в общей сумме 5 265,74 руб., а именно:

1) по требованию от 14.03.2018 № 4472:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 118,34 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года начисленных по расчету 2018 года в сумме 1 855,30 руб., пени в сумме 158,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 8,93 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. начисленных по расчету 2018 г. в сумме 408,17 руб., пени в сумме 31,43 руб.

2) по требованию от 08.10.2018 г. № 9913:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 812,05 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года начисленных по расчету 2017 года в сумме 365,84 руб., пени в сумме 1 259,29 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. начисленных по расчету 2018 г. в сумме 247,62 руб.

Стороны, уведомленные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не прибыли. Заинтересованным лицом отзыв на заявление в материалы дела не представлен. Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом в порядке ст.123 АПК РФ.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд установил.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области.

Из уточненного заявления налогового органа следует, что за индивидуальным предпринимателем ФИО2 числится задолженность по Требованию от 14.03.2018 № 4472 и по Требованию от 08.10.2018 г. № 9913 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщается о наличии у предпринимателя задолженности по ОПС и ОМС в общей сумме 2 629,31 руб. и о начисленной пени в общей сумме 2 636,43 руб.

Налоговый орган просит Арбитражный суд Московской области взыскать с ИП ФИО2 задолженность в доход соответствующих бюджетов.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО2 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно положениям ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

17 января 2018 г. заинтересованным лицом была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 г., на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 18 933 руб.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Таким образом, налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практики (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Заинтересованному лицу начислены взносы на ОПС и на ОМС по расчету 2017-2018 гг. в общей сумме 2 629,31 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом было выставлено требование № 4472 по состоянию на 14.03.2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) с предложением уплатить недоимку по страховым взносам и налогам в срок до 26.03.2018 г., а также требование № 9913 по состоянию на 08.10.2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) с предложением уплатить недоимку по страховым взносам и налогам в срок до 18.10.2018 г.

Заинтересованным лицом добровольно в срок, установленный в требованиях, сумма недоимки по страховым взносам и пени по ЕНВД и страховым взносам не уплачена.

При этом размер страховых взносов на ОПС и ОМС произведен налоговым органом в полном соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и на суммы ЕНВД и страховых взносов, не оплаченные в установленный законом срок, начислены пени.

По требованию от 14.03.2018 № 4472:

- начислены пене за период с 17.02.2018 г. по 13.03.2018 г. на сумму недоимки 18 933 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 118,34 руб.;

- начислены пене за период с 17.02.2018 г. по 13.03.2018 г. на сумму недоимки 25 255,3 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года начисленных по расчету 2018 года в сумме 158,77 руб.;

- начислены пене за период с 07.03.2018 г. по 13.03.2018 г. на сумму недоимки 4 998,17 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 8,93 руб.;

- начислены пене за период с 15.02.2018 г. по 13.03.2018 г. на сумму недоимки 4 998,17 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. начисленных по расчету 2018 г. в сумме 31,43 руб.

По требованию от 08.10.2018 г. № 9913:

- начислены пене за период с 12.03.2018 г. по 04.09.2018 г. на сумму недоимки 18 933 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 812,05 руб.;

- начислены пене за период с 11.03.2018 г. по 07.10.2018 г. на сумму недоимки (согласно представленному расчету л.д. 38) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года начисленных по расчету 2017 года в общей сумме 1 259,29 руб.;

- начислены пене за период с 12.03.2018 г. по 07.10.2018 г. на сумму недоимки (согласно представленному расчету л.д. 39) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. начисленных по расчету 2018 г. в общей сумме 247,62 руб.

В силу положений пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 2 статьи 48, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) с заявлением о взыскании с налогоплательщика – организации суммы санкции учреждение вправе было обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о ее уплате.

Как указывалось выше, предпринимателю предложено уплатить сумму задолженности по Требованию № 4472 от 14.03.2018 г. в добровольном порядке в срок до 26.03.2018 г., по Требованию № 9913 от 08.10.2018 г. в срок до 18.10.2018 г.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16 августа 2016 года. Согласно записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ЕГРИП) предприниматель был снят с учета 26 января 2018 года в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Налоговый орган в установленный законом срок обратился с заявлением в мировой судебный участок № 222 Рузского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2, то есть в отведенный период подачи заявления после истечения срока исполнения требования об уплате.

Мировым судьей Голубевой Ю.В. 28 мая 2019 года по делу № 2А-715/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2

12 июля 2019 года определением мирового судьи Голубевой Ю.В. судебный приказ от 28.05.2019 г. был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

28 августа 2019 года ФИО2 повторно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган 25.12.2019 обратился в Арбитражный суд Московской области с настоящим заявлением.

Таким образом, учитывая тот факт, что заявленные требования налогового органа являются обоснованными, доказанными и заявленными в пределах установленных Налоговым кодексом РФ сроков, арбитражный суд находит их подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционального размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области удовлетворить.

2. Взыскать с предпринимателя ФИО2 в доходы соответствующих бюджетов задолженность по обязательным платежам в сумме 5 265,74 руб. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова