Решение от 14 января 2020 г. по делу № А76-41225/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-41225/2019
14 января 2020 года
г. Челябинск



Резолютивная часть решения объявлена 14 января 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 14 января 2020 года.


Судья Арбитражного суда Челябинской области Кудрявцева А.В., при ведении протокола помощником судьи Насыровой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к муниципальному учреждению «Управление Яраткуловского жилищно-коммунального хозяйства», обл. Челябинская, д. Яраткулова, ОГРН <***> о взыскании задолженности на основании требования № 29972 от 21.02.2019 в сумме 105 732 руб. 30 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 30.12.2019 №04-114/018513, служебное удостоверение),

от ответчика: не явились, извещены,



УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области г. Челябинск (далее – взыскатель, инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области) 01.10.2019 обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к муниципальному учреждению «Управление Яраткуловского жилищно-коммунального хозяйства», обл. Челябинская, д. Яраткулова, ОГРН <***> (далее – должник, МУ «Управление Яраткуловского ЖКХ» о взыскании задолженности на основании требования № 29972 от 21.02.2019 в сумме 105 732 руб. 30 коп., в том числе:

- вводный налог в размере 2895 руб., пени в размере 22 руб. 44 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 73 968 руб. 88 коп., пени в размере 1428 руб. 67 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 147 руб. 33 коп., пени в размере 331 руб. 20 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 9750 руб. 45 коп., пени в размере 188 руб. 33 коп.

Определением от 03.10.2019 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Ответчику предложено представить отзыв на заявленные исковые требования.

В соответствии с ч. 5 ст. 227 АПК РФ суд вынес определение от 28.11.2019 о рассмотрении дела по общим правилам искового производства.

В обоснование заявления налоговый орган ссылается на представление ответчиком налоговой декларации по водному налогу за 4 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 2895 руб., а также расчета по страховым взносам за 2018 год с суммой страховых взносов к уплате. Неуплата указанных в декларации и расчете сумм в установленный срок послужила основанием для начисления пени и взыскания задолженности.

Ответчиком отзыв на заявление инспекции не представлен.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения заявления, в судебное заседание представителей не направил. В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ, неявка в судебное заседание ответчика, надлежащим образом извещённого о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие.

Суд, в отсутствие возражений сторон на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) 14.01.2020 завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Заслушав доводы представителя заявителя, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно частям 1, 2 статьи 212 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, уплачивать законно установленные налоги.

Данной обязанности корреспондирует предусмотренное подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 333.15 НК РФ налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

В пункте 2 статьи 333.14 НК РФ предусмотрено, что водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по водному налогу устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

Как следует из материалов, МУ «Управление Яраткуловского ЖКХ» зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на учет в качестве налогоплательщика 22.12.2003.

18.01.2019 МУ «Управление Яраткуловского ЖКХ» в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по водному налогу за 4 квартал 2018 года с суммой налога к уплате в размере 2895 рублей.

Соответственно, в силу пункта 2 статьи 333.14 налогоплательщик должен был уплатить указанную в декларации сумму налога не позднее 21.01.2019 (с учетом выходных дней).

В срок до 21.01.2019 сумма водного налога в размере 2895 рублей не была добровольно уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 22 руб. 44 коп. за период с 22.01.2019 по 20.02.2019.

Пунктом 7 статья 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

МУ «Управление Яраткуловского ЖКХ» 30.01.2019 в налоговый орган по месту учета представлен Расчет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с суммой налога к уплате за последние три месяца расчетного периода в общем размере 73 968,88 рублей, в том числе за первый месяц 20 689,70 рублей, за второй месяц 22 523,27 рублей, за третий месяц 30 755,91 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 год с суммой налога к уплате за последние три месяца расчетного периода в общем размере 9750,45 рублей, в том числе за первый месяц 2727,28 рублей, за второй месяц 2968,98 рублей, за третий месяц 4054,19 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с суммой налога к уплате за последние три месяца расчетного периода в общем размере 17 147,33 рублей, в том числе за первый месяц 4796,25 рублей, за второй месяц 5221,30 рублей, за третий месяц 7129,78 рублей.

Соответственно, в силу статьи 431 НК РФ налогоплательщик должен был уплатить указанные в расчете суммы не позднее 15-го числа каждого следующего календарного месяца, то есть 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2019.

В указанные сроки суммы страховых взносов не были добровольно уплачены обществом в связи с чем налоговым органом 21.02.2019 выставлено требование № 29972 об уплате задолженности страховым взносам и водному налогу в общей сумме 103 761,66 рублей, а также начисленной на указанную сумму задолженности за период с 16.11.2018 по 20.02.2019 пени в сумме 1970,64 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пунктом 1-6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Все указанные положения распространяются также на взыскание страховых взносов.

Налоговым органом 21.02.2019 выставлено требование № 29972 об уплате вышеуказанной задолженности по водному налогу и страховым взносам. Данное требование направлено в адрес ответчика заказным письмом 12.03.2019, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 3 (л.д. 11-13), соответственно, данное требование считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, то есть 20.03.2019.

Срок исполнения требования с момента его получения составляет 8 рабочих дней, соответственно, требование № 29972 должно было быть исполнено не позднее 01.04.2019 .

В указанный срок с момента предполагаемого получения требования ответчиком сумма налога, страховых взносов и пени не были уплачены.

Решение об обращении взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, налоговым органом в срок установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ не принималось, в связи с чем у инспекции имеется право обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С рассматриваемым заявлением налоговый орган обратился 01.10.2019, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ на обращение в суд с даты добровольного исполнения требования (01.04.2019).

Таким образом, учитывая, что у налогового органа имелись законные основания для взыскания задолженности по страховым взносам, по водному налогу и соответствующей пени, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверены и признаны, порядок ее взыскания не нарушен, заявленное требование подлежит удовлетворению, с налогоплательщика подлежит взысканию:

- вводный налог в размере 2895 руб., пени в размере 22 руб. 44 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 73 968 руб. 88 коп., пени в размере 1428 руб. 67 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страховани, в размере 17 147 руб. 33 коп., пени в размере 331 руб. 20 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 9750 руб. 45 коп., пени в размере 188 руб. 33 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Соответственно, за рассмотрение настоящего требования подлежит уплате государственная пошлина в сумме 4172 рубля.

В соответствии с частью 3 статья 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из данных положений, учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а его требования удовлетворены, с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4172 рубля.

Руководствуясь статьями 110, 167-168, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

взыскать с муниципального учреждения «Управление Яраткуловского жилищно-коммунального хозяйства», обл. Челябинская, д. Яраткулова, ОГРН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области задолженность на основании требования № 29972 от 21.02.2019 в сумме 105 732 руб. 30 коп., в том числе:

- вводный налог в размере 2895 руб., соответствующие пени в размере 22 руб. 44 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 73 968 руб. 88 коп., соответствующие пени в размере 1428 руб. 67 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в размере 17 147 руб. 33 коп., соответствующие пени в размере 331 руб. 20 коп.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 9750 руб. 45 коп., соответствующие пени в размере 188 руб. 33 коп.

Взыскать с муниципального учреждения «Управление Яраткуловского жилищно-коммунального хозяйства», обл. Челябинская, д. Яраткулова, ОГРН <***> в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4172 рубля.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.



Судья А.В. Кудрявцева