Решение от 1 июля 2019 г. по делу № А48-5767/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Орел Дело №А48 – 5767/2019

01 июля 2019 года

Резолютивная часть объявлена 24.06.2019, полный текст решения изготовлен 01.07.2019.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Ю.В. Полиноги при ведении протокола заседания суда секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «Орелмасло» (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>), третье лицо: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (<...>, ОГРН <***>)

о взыскании излишне взысканной пени в сумме 870 692, 61 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 62 671, 97 руб.,

при участии:

от заявителя - представитель ФИО2 (доверенность от 17.11.2017), представитель ФИО3 (доверенность от 04.12.2017);

от ответчика - представитель ФИО4 (доверенность от 13.02.2019);

от третьего лица - не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

установил:

Акционерное общество «Орелмасло» (далее также – заявитель, АО «Орелмасло», общество) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – ответчик, ИФНС России по г. Орлу) о взыскании излишне взысканной пени в сумме 870 692, 61 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 62 671, 97 руб. (с учетом заявления об уточнении заявленных требований от 24.06.2019, заявленного в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований заявитель ссылался на то, что пени, перечисленные ОА «Орелмасло» по требованию № 14491, выставленному налоговым органом, являются излишне взысканными, поскольку привлечение Общества к ответственности было признано в судебном порядке необоснованным. Следовательно, при их возврате подлежат уплате проценты на основании п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИФНС России по г. Орлу в представленном отзыве на заявление заявленные требование не признала, указала, что задолженность по пене у Общества образовалась в результате выгрузки и передачи ПФР посредством электронных каналов связи данных о сроке уплаты обязательных платежей. ФНС России не имеет права самостоятельно без подтверждения документом, подписанным электронной цифровой подписью, вносить корректировки в данные ПФР и ФСС России, переданные в налоговые органы. Таким образом, именно на ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе лежит обязанность по корректному отражению срока уплаты недоимки по решению от 21.02.2018 №3.

Определением суда от 16.05.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее - ГУ-УПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное)).

Третье лицо в представленном отзыве на заявление указало, что Государственным учреждением - Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области направлен файл в УФНС России по Орловской области 21.03.2018 № ОРГ/839-3004. В соответствии с алгоритмом формирования электронного файла, а также с законодательством о страховых взносах в файле отражена дата срока уплаты - 09.01.2017.

В проверяемом периоде АО «Орелмасло» по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений членам совета директоров руководствовалось письмами Минздравсоцразвития России и Министерства труда и социальной защиты РФ, согласно которых вознаграждения членам совета директоров не облагались страховыми взносами. Однако, 16.09.2016 АО «Орелмасло» на свой запрос получило ответ из Минтруда России, в котором указано, что вознаграждения членам совета директоров подлежат обложению страховыми взносами с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 №1170-0. Это обстоятельство было учтено при вынесении Решения, в связи с чем в соответствии с частью 9 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) Обществу не были начислены пени на сумму недоимки. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах от 21.02.2018 № 3 передана на бумажном носителе в ИФНС России по г. Орлу письмом от 27.06.2018.

Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, рассмотрев представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Государственным учреждением-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период 2014-2016, по результатам которой вынесено решение от 21.02.2019 №3 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 3 от 21.02.2018 АО «Орелмасло» привлечено к ответственности: в виде штрафа в размере 609 440,00 руб. за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ч.1.ст.47 Федерального закона №212-ФЗ); в виде штрафа в размере 264 180,00 руб. за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.1.ст.47 Федерального закона №212-ФЗ); в виде штрафа в размере 20200,00 руб. за отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов) необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов (ст. 48 Федерального закона №212-ФЗ); начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов по состоянию на 31.12.2016 в размере 162,94 руб.; обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации в размере 4 968 320,94 руб.; предложено уплатить недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 416 443,40 руб.

Не согласившись с вышеуказанным Решением, АО «Орелмасло» обратилось в Арбитражный суд Орловской области.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 27.06.2018 заявленные требования удовлетворены в части. Решение ГУ - УПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) от 21.02.2018 № 3 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах признано недействительным в части: п.1 в части штрафа ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в сумме 873 620 руб.; п. 2 полностью; п.п. 3.1 п. 3 по предложению уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в сумме 588 руб., в ФФОМС в сумме 71 руб. 40 коп.; п.п. 3.2 п. 3 в части предложения уплатить штраф по ч.1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в сумме 873 620 руб.; п.п. 3.3. п. 3 полностью. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2018 Решение Арбитражного суда Орловской области оставлено без изменения.

Сведения по указанному решению переданы ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе в ИФНС России по г. Орлу в электронном виде с номером документа 067V12180000015 от 28.02.2018 с датой уплаты недоимки - 09.01.2017.

ИФНС России по г. Орлу в адрес АО «Орелмасло» было выставлено требование №14491 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2018. Данное требование было оплачено Обществом в полном объеме 30 апреля 2018г.

Также, ИФНС России по г. Орлу в адрес АО «Орелмасло» было выставлено требование № 5817 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.05.2018, согласно которого Общество должно было оплатить пени в размере 870 692 руб. 61 коп.

Требование № 5817 АО «Орелмасло» исполнило 14.05.2018.

В письменном ответе на обращение АО «Орелмасло», ИФНС России по г. Орлу указало, что начисление пени в части ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 произведено на основании сведений переданных из органов ПФР, информации о необходимости сторнирования пени не поступало.

18.06.2018 Обществом был направлен запрос в ПФ РФ.

Письмом от 27.06.2018 № 13-898 Управление ПФ РФ о г. Орле и Орловском районе (межрайонное) направило копию решения от 21.02.2018 № 3 ИФНС России по г. Орлу.

В связи с тем, что дата исполнения решения указана раньше, чем дата самого решения и отсутствием возможности корректировки переданных обязательств, ИФНС России по г. Орлу в адрес ГУ-УПФРФ в г. Орле и Орловском районе направлено письмо от 29.08.2018 №20-04/26290 о представлении корректирующего файла с целью приведения в соответствии налоговых обязательств налогоплательщика.

Согласно пояснениям ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе от 06.09.2018 №29-401 переданное электронным файлом решение в соответствии с алгоритмом формирования электронного файла, а также законодательством о страховых взносах имеет срок уплаты - 09.01.2017. Данная дата изменению не подлежит.

ИФНС России по г. Орлу в адрес ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе направлено письмо от 07.09.2018 №17-04/27267, в котором Инспекция указала на невозможность рассматривать решение от 21.02.2018 №3 в отношении АО «Орелмасло» по существу, изменять срок уплаты по решению. Указанным письмом налоговый орган просил представить пояснения относительно начисления пени.

24.09.2018 ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе в адрес ИФНС России по г. Орлу направлено письмо № 29-418.

Полагая, что действия Инспекции по невозврату излишне взысканной пени не соответствуют налоговому законодательству и нарушают права общества, АО «Орелмасло» обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании излишне взысканной пени в сумме 870 692, 61 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 62 671, 97 руб.

Требования заявителя арбитражный суд полагает подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с Соглашением ФНС России N ММВ-23-11/26@, ПФ РФ N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации» сведения из решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок плательщиков страховых взносов с приложением персонифицированных сведений о застрахованных лицах предаются в электронной форме в течение 5 дней.

В целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 N ММВ-23-1/20/4И@.

Как следует из материалов дела, сведения по решению от 21.02.2019 №3 о привлечении АО «Орелмасло» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах переданы ГУ-УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе в ИФНС России по г. Орлу в электронном виде с датой уплаты недоимки - 09.01.2017.

Как указал ответчик, с 09.01.2017 в автоматическом режиме произведен расчет пени за неисполнение в срок решения от 21.02.2018 №3.

При этом как установлено судом, указанным решением АО «Орелмасло» в соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 609 440 руб. руб. за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 264 180 руб. неуплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В проверяемом периоде АО «Орелмасло» по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений членам совета директоров руководствовалось письмами Минздравсоцразвития России и Министерства труда и социальной защиты РФ, согласно которых вознаграждения членам совета директоров не облагались страховыми взносами. Однако. 16.09.2016 АО «Орелмасло» на свой запрос получило ответ из Минтруда России, в котором указано, что вознаграждения членам совета директоров подлежат обложению страховыми взносами с даты вступления в силу Определений Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 №1170-0.

Это обстоятельство было учтено при вынесении Решения, так как в соответствии с частью 9 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика страховых взносов в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства РФ об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смысл) и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка).

В связи с чем, как следует из решения Пенсионного органа от 21.02.2019 №3, пени на сумму недоимки по вознаграждениям членам совета директоров начислены не были.

При этом требованием ИФНС России по г. Орлу № 5817 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.05.2018, Обществу было предложено оплатить пени по страховым взносам в размере 870 692 руб. 61 коп.

Указанное требование было исполнено АО «Орелмасло».

Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.

Согласно пункту 1.1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что спорная сумма переплаты возникла у заявителя в результате исполнения требования налогового органа № 5817 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.05.2018.

Судом установлено, что с АО «Орелмасло» излишне взысканы пени в сумме 870 692 руб. 61 коп., в связи с чем, указанная сумма подлежит возврату заявителю.

Доказательств, препятствующих осуществить возврат излишне взысканных пени не представлено. Отсутствие задолженности у Общества по страховым взносам, лицами, участвующими в деле, не опровергнуто.

Учитывая изложенное, заявленные требования АО «Орелмасло» о взыскании с ИФНС России по г. Орлу излишне взысканных пени подлежат удовлетворению.

Инспекцией самостоятельно были произведены действия по выставлению требования с предложением погасить задолженность по пени до 29.05.2019.

Впоследствии, в адрес налогового органа от Пенсионного фонда поступило решение от 21.02.2018 № 3, из которого следовало, что пени начисление не подлежат.

В рассматриваемом случае, указание в переданном Пенсионным органом электронном файле от 28.02.2018 даты уплаты недоимка 09.01.2017 не является основанием для начисления пени.

Обществом также заявлено требование о взыскании процентов в размере 62 671 руб. 97 коп.

В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Данные правила применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафа. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Поскольку налоговым органом излишне взыскано с АО «Орелмасло» 870 692 руб. 61 пеней, Общество произвело расчет процентов в сумме 62 671 руб. 97 коп. за период с 15.05.2018 по 29.04.2019.

Указанный расчет процентов ответчиком по размеру не опровергнут.

Проверив представленный расчет процентов, суд признает его арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями пункта 5 статьи 79 НК РФ.

В связи с чем, требование о взыскании процентов подлежит удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Инспекцию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167–171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Акционерного общества «Орелмасло» (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) 870 692, 61 руб. – излишне взысканных пени, 62 671, 97 руб. - процентов за пользование чужими денежными средствами, а также 21 667 руб. – расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить Акционерному обществу «Орелмасло» (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 18 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 29.04.2019 № 2905, о чем выдать справку.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г.Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.В. Полинога