Решение от 15 апреля 2019 г. по делу № А17-4814/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иваново

15 апреля 2019 года15 апреля 2019 года

Дело № А17-4814/2018

Резолютивная часть решения изготовлена 08 апреля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 15 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания БиоФуд (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.03.2018 № 282,

заинтересованные лица: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области; Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Ивановской области;

третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Ивановское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации,

при участии в судебном заседании:

- от заявителя - ФИО4. представитель на основании доверенности от 15.01.2019 г. № 1413-10/15-01-19 и паспорта;

- от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области - ФИО5 представитель по доверенности от 26.05.2017 № 09-07/20;

- от Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Ивановской области - ФИО6 представитель по доверенности от 21.05.2018 № 11;

- от 3-его лица - ФИО7 представитель на основании доверенности от 09.01.2018 № 6/04 и паспорта;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания «БиоФуд» (далее: заявитель, Общество, ООО ТПК «БиоФуд») обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области; Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Ивановской области; (далее: УПФР, ОПФР, фонд, административный орган) о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.02.2018 № 282.

На основании ст. 49 АПК РФ ООО ТПК «БиоФуд» уточнило заявленные требования, просило признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.03.2018 № 282. Уточненные требования приняты судом.

Таким образом, подлежат рассмотрению требования о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.03.2018 № 282.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 14.06.2018 года заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание. Протокольными определениями Арбитражного суда Ивановской области судебное разбирательство откладывалось на основании ст. 158 АПК РФ.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 30.08.2018 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельного требования, привлечено: Государственное учреждение - Ивановское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Протокольным определением от 27.09.2018 года завершена подготовка дела к судебному разбирательству и открыто судебное заседание. На основании ст. 158 АПК РФ судебное разбирательство было отложено.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 20.11.2018 года производство по делу было приостановлено.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 28.02.2019 года производство по делу возобновлено, назначено судебное разбирательство на 08.04.2019 г.

ООО ТПК «БиоФуд» считает оспариваемое Решение незаконным по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему. Обществом указано, что Отделение ФСС РФ неправомерно отказало в возмещении расходов на выплату пособий. Факт выдачи листка нетрудоспособности с нарушением при наличии иных условий для получения пособия не является основанием для отказа в принятии к зачету этих расходов. Как полагает Общество отказ в принятии расходов может быть признан обоснованным, если будет доказано, что страхового случая не было и пособие выплачено незаконно. Следовательно, на суммы по указанным листкам нетрудоспособности не могли быть начислены страховые взносы в ПФ РФ.

Кроме того, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР. Специальную оценку условий труда на рабочих местах предприятия проводила аккредитованная организация ООО «Центр охраны труда СК», аттестат аккредитации №006134, зарегистрирован в едином реестре 01.03.2011. Согласно отчету о проведении спецоценки условий труда и карты №17 по профессии «Слесарь по ремонту котельного оборудования» установлено, что право на досрочное назначение трудовой пенсии отсутствует. Общество полагает, то обстоятельство, что по результатам специальной оценки условий труда установлен вредный класс условий труда, само по себе не дает оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.

Более подробно позиция заявителя изложена в заявлении и дополнениях к нему.

УПФР с позицией заявителя не согласилось по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. УПФР указано, что согласно штатному расписанию, приказам о приеме, увольнении на предприятии числятся работники, занятые на работе с особыми условиями труда, а именно слесарь по ремонту котельного оборудования. Данная профессия в соответствии с действующим законодательством дает право на досрочное пенсионное обеспечение в соответствии с разделом ХXII Списка №2 (электростанции, энергопоезда, паросиловое хозяйство) - слесари, занятые на обслуживании, ремонте котельного, турбинного (парогазотурбинного) оборудования, оборудования пылеприготовления и обеспечивающих его работу средств измерений н автоматики (код 2140000а-18455). Работники котельных промышленных организаций могут пользоваться правом на досрочное пенсионное обеспечение как работники паросилового хозяйства по перечню профессий и должностей, предусмотренных в разделе XIII Списка №2. Фондом указано, что от уплаты дополнительных страховых взносов может быть освобождено рабочее место, условия труда на котором по итогам специальной опенки условий труда признаны оптимальными или допустимыми. По итогам специальной оценки условий труда в соответствии с картой №17 от 15.10.2014 рабочему месту «слесарь по ремонту котельного оборудования» присвоена оценка 3.1 (вредный класс условий труда). Таким образом, в случае занятости работника на работах с вредными и тяжелыми условиями труда исчисление страховых взносов производится организацией по соответствующим дополнительным тарифам. Суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету Ивановским РО ФСС РФ, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях. Более подробно позиция УПФР изложена в отзыве на заявление (с. 112-113 т. 1).

ОПФР с позицией заявителя не согласилось по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. ОПФР указано, что в случае если работник числится занятым на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, с 01.01.2015 в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, и, при этом в отношении его рабочего места по результатам специальной опенки условий труда установлен итоговый класс условий груда вредный (подкласс 3.1), то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, начисляются по дополнительному тарифу. Кроме того, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не предусматривается формирование базы для начисления дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с включением периодов, за которые производятся выплаты, облагаемые упомянутыми взносами, в Пенсионный фонд Российской Федерации в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии. Таким образом, требование ООО ТПК «БиоФуд» о признании незаконным Решения № 282 от 20.03.2018 года, вынесенное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области о привлечении ООО ГПК «БиоФуд» к ответственности за совершение правонарушения в части доначисления дополнительных тарифов, пеней и штрафов недействительным, не подлежат удовлетворению. Более подробно позиция ОПФР изложена в отзыве на заявление (с. 114-116 т. 1).

Государственное учреждение - Ивановское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации считает заявление Общества с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания «БиоФуд» не подлежащим удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Отделением ФСС РФ указано, что была проведена камеральная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В ходе проведения проверки установлено, что руководителем ООО ТПК «БиоФуд» были предъявлены к оплате листки нетрудоспособности, оформленные ненадлежащим образом: в листках нетрудоспособности в таблице «Освобождение от работы» период временной нетрудоспособности был продлен более чем на 10 календарных дней врачом-фельдшером. Обязанность проверки правильности оформления листка нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации организации. Только при полном соответствии выдачи листка нетрудоспособности установленному порядку у организации возникает право возмещения средств за счет Фонда социального страхования Российской Федерации. Более подробно позиция ФСС изложена в отзыве на заявление (с. 15-17 т. 3).

Заслушав представителей лиц участвующих в деле, рассмотрев имеющиеся документы, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания «БиоФуд» зарегистрировано в качестве юридического лица (Основной государственный регистрационный номер в Едином государственной реестре юридических лиц: <***>).

Решением Управления от 29.03.2018г. № 282 ООО ТПК «БиоФуд» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ путем наложения штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, сумма штрафа составила 4 549,31 руб., а также дополнительно уплатить страховые взносы в результате занижения базы для начисления страховых взносов в размере 41 557,02 руб., пени за неуплату страховых взносов в размере 7 580,44 руб.

Решение от 29.03.2018 г. №282 основано на результатах выездной проверки Управления, проведенной с целью определения правильности исчисления полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ООО ТПК «БиоФуд» за период с 01.01.2014 года по 31.12.2016 года.

В результате выездной проверки Управлением был составлен акт № 282 от 26.02.2018 года, которым было установлено, что ООО ТПК «БиоФуд» была занижена база на суммы заработной плазы по дополнительному тарифу по работникам, занятым на работах, указанных в подпунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее: Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ), а именно: слесарь по ремонту котельного оборудования, в общей сумме 41 557,02 рублей.

Указанное Решение было обжаловано ООО ТПК «БиоФуд» в вышестоящий орган Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Ивановской области. Решением комиссии Отделения от 04.05.2018 № 1 обжалуемое решение было оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

Кроме того, организация ООО ТПК «БиоФуд» является страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ч.1 ст.2.1 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее-Закон №255-ФЗ).

Страхователь ООО ТПК «БиоФуд» 01.02.2017 г. обратился в региональное отделение Фонда с заявлением о выделении понесенных расходов на выплату страхового обеспечения и возмещении задолженности за ФСС за счет превышения расходов в общей сумме 1 907 493,38 руб. К заявлению были приложены копии листков нетрудоспособности, выданные сотрудникам данной организации и принятые страхователем к оплате.

В связи с поступлением заявления и документов специалистами регионального отделения Фонда была проведена камеральная проверка правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В ходе проведения проверки было установлено следующее. Руководителем ООО ТПК «БиоФуд» были предъявлены к оплате листки нетрудоспособности: №251929003610 на имя ФИО8, выданный на период с 17.10.2016 по 28.10.2016 г. и №25301978447 на имя ФИО9, выданный на период с 13.10.2016 по 24.10.2016 г. Данные листки нетрудоспособности оформлены ненадлежащим образом, а именно: в листках нетрудоспособности в таблице «Освобождение от работы» периоды временной нетрудоспособности был продлен более чем на 10 календарных дней врачом - фельдшером.

По результатам камеральной проверки был вынесен Акт от 06.04.2017 № 9645. Страхователь, не согласившись с данным Актом, направлял в региональное отделение Фонда возражения и копии первоначальных листков нетрудоспособности на имя ФИО8 и ФИО9, в которых в графе «Освобождение о работы» под подписью фельдшера была дописана подпись председателя врачебной комиссии. При рассмотрении возражений и повторно представленных копий листков нетрудоспособности комиссия оставила в силе выводы, изложенные в Акте камеральной проверки. Поскольку в данных листках нетрудоспособности, продленными врачом-фельдшером более чем на 10 календарных дней, вместо получения листков нетрудоспособности была добавлена подпись председателя врачебной комиссии.

ФСС были вынесены решения от 18.05.2017 г. № 9646 и 9645 о непринятии к зачету расходов по указанным листкам нетрудоспособности и о частичном выделении средств (за исключением сумм по рассматриваемым листкам нетрудоспособности).

В 2018 году ФСС была проведена выездная проверка Общества за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. Составлен акт выездной проверки № 31 от 13.02.2018 г.

По итогам рассмотрения результатов данной выездной проверки ФСС было вынесено Решение от 21.03.2018 года №212 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В данном решении указано, что согласно камеральной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 06.04.2016 г., страхователем произведены расходы с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов. По результатам установлена переплата по пособиям по временной нетрудоспособности ФИО8 и ФИО9 Данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением правительства Российской Федерации от 02.03.2000 №184, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на начисленную по всем основанием оплату труда работников.

Всего по результатам проверки выявлена недоимка в сумме 4,20 руб., в том числе неуплаченные страховые взносы в сумме 4,20 руб. Было решено на основании п. 1 ст. 26.29 Закона №125-ФЗ привлечь ООО ТПК «БиоФуд» к ответственности в виде наложения штрафа в сумме 0,84 руб., начислить пени в сумме 128,96 руб.

Справка о результатах проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения и реестр сведений о непринятых к зачету расходах на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, произведенных страхователем с нарушениями требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке в отношении листков нетрудоспособности ФИО8 и ФИО9 были приняты УПФР за основу для начисления страховых взносов в порядке ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Не согласившись с принятым Решением Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.03.2018 № 282 ООО ТПК «БиоФуд» обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы и возражения сторон, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований ООО ТПК «БиоФуд» исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как видно из материалов дела и пояснено заявителем оспариваемым Решением нарушены права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспоренного решения закону или иному нормативному акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия такого решения, возлагается на орган, принявший акт.

В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – Закон № 212-ФЗ) (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 1 января 2015 года – в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», (далее – Закон № 400-ФЗ), применяются с 1 января 2013 года дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ) предусмотрено, что трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ страховая пенсия по старости может быть назначена мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 лет и 20 лет.

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), в соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона о трудовых пенсиях, утверждаются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.2002 № 537 «О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации» установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, подлежит применению Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26.01.1991.

В соответствии с разделом ХIII Списка №2 (электростанции, энергопоезда, паросиловое хозяйство) право на досрочную пенсию имеют - слесари, элекромонтеры, электрослесари всех наименований, занятые на обслуживании, ремонте котельного, турбинного (парогазотурбинного) оборудования, оборудования топливоподачи и пылеприготовления и обеспечивающих его работу средств измерений и автоматики (код 2140000а-18455).

Паросиловое хозяйство представляет собой совокупность установок и оборудования (паровые котлы, парогенераторы, паровые двигатели и др.), используемые для получения горячей воды и пара.

Ссылка Общества на то, что основным видом его экономической деятельности является производство макаронных изделий и работы, выполняемые по профессии «слесарь по ремонту котельного оборудования» не входит в указанный список профессий, судом отклоняется.

Из материалов дела следует, что Обществу на праве собственности принадлежат часть нежилого здания (котельная с блоком бытовых помещений). Общество имеет лицензию на осуществление эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности. Обществом эксплуатируется ОПО – сеть газопотребления, комплект средств управления котлов, парогенератор высокого давления для жидкого и газообразного горючего. Следовательно, слесарь по ремонту котельного оборудования, работающий в данной организации относится к позиции 2140000а-18455 раздела XIII «Электростанции, энергопоезда, паросиловое хозяйство» Списка № 2.

Выводы, изложенные в Апелляционном определении Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.04.2016 г. № АПЛ16-104 касаются оборудования топливоподачи и не относятся к котельному оборудованию.

В силу пункта 3 статьи 27 Закона № 173-ФЗ периоды работы, предусмотренные подпунктами 1 – 18 пункта 1 настоящей статьи и имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом условия назначения трудовой пенсии по старости, установленные подпунктами 1 – 18 пункта 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в подпунктах 1 – 18 пункта 1 настоящей статьи, соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

Аналогичная норма содержится и в части 6 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

Согласно части 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для названных плательщиков страховых взносов применяются в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда.

Как определено в пункте 7 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ), с 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда.

На основании части 4 статьи 27 Закона № 426-ФЗ, если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, специальная оценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации.

Результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно, применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными (пункт 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда»).

Таким образом, при наличии результатов специальной оценки условий труда, либо результатов аттестации рабочих мест по условиям труда применяются дополнительные тарифы, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Из материалов дела следует, что в проверяемый период в организации имелся работник «Слесарь по ремонту котельного оборудования».

01.12.2014 года в Обществе с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания «БиоФуд» была проведена специальная оценка условий труда. Согласно представленной карте № 17 специальной оценки условий труда в отношении слесаря по ремонту котельного оборудования присвоен класс (подкласс) условий труда: 3.1 – вредный 1-й степени.

В соответствии с положениями ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: вредный класс условий труда (подкласс условий труда 3.1) - 2,0 процента.

Закон № 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ). Таким образом, невключение какого-либо периода в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика страховых взносов от обязанности начислять страховые взносы по дополнительным тарифам.

Указание в карте № 17 специальной оценки условий труда в отношении слесаря по ремонту котельного оборудования на отсутствие права на досрочное назначение трудовой пенсии не свидетельствует об отсутствии у Общества обязанности по начислению страховых взносов по дополнительному тарифу.

Страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.

Так, в частности, принцип солидарности поколений реализуется посредством Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), статья 3 которого устанавливает, что тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации делится на солидарную и индивидуальную части. При этом солидарная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе на выплату досрочных пенсий, а индивидуальная часть тарифа страховых взносов предназначена для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитывается на его индивидуальном лицевом счете в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии.

В соответствии со статьей 33.2 Закона № 167-ФЗ дополнительный тариф страховых взносов составляет солидарную часть тарифа страховых взносов. При этом страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, работающим во вредных и опасных условиях труда.

Из положений статьи 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) также следует, что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, занятых на упомянутых видах работ.

Таким образом, согласно положениям Законов № 212-ФЗ, 167-ФЗ, 27-ФЗ, дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения права работника на получение досрочной страховой пенсии по старости, не участвует в формировании размера страховой пенсии конкретного работника, а имеет иное целевое назначение - обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.

Данный правовой подход отражен в Определении Верховного суда Российской Федерации от 07.09.2018 № 309-КГ18-5069 по делу № А50-12276/2017, Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.08.2018 г. № Ф01-2257/2018 по делу № А17-5913/2017.

При указанных обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя в указанной части.

Относительно сумм страховых взносов, пени и штрафов, начисленных Обществу по эпизоду, связанному с непринятием к зачету расходов, произведенных страхователем по листкам нетрудоспособности, судом установлено следующее.

В силу части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно ст. 129 ТК РФ оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 183 Трудового кодекса РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Также, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ) обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с Федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Исходя из положений статей 7 и 8 Закона № 165-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности являются страховым обеспечением, которое выплачивается застрахованному лицу за счет средств обязательного социального страхования в случае наступления страхового случая.

В соответствии со статьей 22 Закона № 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона № 255-ФЗ обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены статьей 6 Закона № 255-ФЗ. Согласно данной норме пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи.

Порядок оформления листков нетрудоспособности в проверяемый период был предусмотрен Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности».

Следовательно, наступление такого страхового случая как временная утрата трудоспособности, что подтверждается в установленном порядке оформленным листом нетрудоспособности, является основанием для назначения государственного пособия. Его начисление и выплата осуществляется страхователем по месту работы застрахованного лица.

Из текста оспариваемого решения УПФР указано, что в нарушение ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ ООО ТПК Биофуд не начислены страховые взносы на суммы выплат в связи с непринятием к зачету расходов, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию, не подтвержденные документами в установленном порядке, в части расходов за счет средств работодателя (справка о результатах проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения ГУ-Ивановского регионального отделения ФСС РФ) ФИО8 в октябре 2016 г. в сумме 465,42 руб., ФИО9 в октябре 2016 г. в сумме 582,63 руб. УПФР сделан вывод, что данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Между тем, факт наступления документально подтвержденного страхового случая Фондом не оспаривается.

Доказательств недостоверности листков нетрудоспособности, его выдачи при отсутствии заболевания у работников Общества Фондом не представлено.

Между тем действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые Фондом социального страхования Российской Федерации к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения (пункт 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.12.2017).

Данное обстоятельство также подтверждается вступившим в законную силу решением суда по делу № А17-5029/2018, имеющим преюдициальное значение для настоящего спора.

Таким образом, спорные выплаты представляют собой пособие по временной нетрудоспособности. Данные выплаты не относятся по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, а, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области оснований для вынесения оспариваемого решения от 29.03.2018 № 282 в указанной части страховых взносов и соответствующих им сумм пени и штрафов (расчет с. 40, том 3).

В связи с чем, требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, государственная пошлина в сумме 3000 рублей, оплаченная Обществом с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания «БиоФуд» при подаче заявления по платежному поручению № 3692 от 05.06.2018 г., подлежит взысканию с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области, которое вынесло оспариваемое Решение.

Руководствуясь ст.ст. 167, 168, 169, 170, 200, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания БиоФуд (ОГРН <***>; ИНН <***>) удовлетворить частично.

2. Признать недействительным Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области от 29.03.2018 № 282 в части непринятия к зачету недоимки по страховым взносам на страховую часть в сумме 230,57 руб.; недоимки по страховым взносам в ФОМС в сумме 53,45 руб.; пени на страховую часть в сумме 3,54 руб.; пени ФФОМС в сумме 0,82 руб.; штраф п. 1 ст. 47 по страховой части в сумме 46,11 руб.; штраф п. 1 ст. 47 ФФОМС в сумме 10,69 руб.

3. В остальной части требования Общества с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания БиоФуд (ОГРН <***>; ИНН <***>) оставить без удовлетворения.

4. Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО2, ФИО3 и Ивановском муниципальном районе Ивановской области (адрес: 153000, <...>; зарегистрировано в качестве юридического лица 31.05.2001 года Регистрационной палатой Администрации города Иваново, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью Тульская продовольственная компания БиоФуд (153000, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.2003 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново, ОГРН: <***>; ИНН: <***>) 3000 руб. государственной пошлины. Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

5. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья М.С. Савельева