Решение от 24 декабря 2020 г. по делу № А59-5187/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело А59-5187/2020

24 декабря 2020 годаг. Южно-Сахалинск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 17 декабря 2020 года, решение в полном объеме изготовлено 24 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Боярской О.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области (ОГРН <***> ИНН <***> адрес регистрации: 693000, <...>) к Федеральному государственному бюджетному учреждению науки специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук (ОГРН <***> ИНН <***> адрес регистрации: 693023, <...>) о взыскании обязательных платежей и санкций и пени,

при участии в судебном заседании:

представители истца ФИО2, по доверенности № 04-02/49137 от 23 ноября 2020 года, И Дэм Сун по доверенности № 04-02/00038 от 9 января 2020 года,

представитель ответчика ФИО3, по доверенности № 039 СКБ от 5 августа 2020 года,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области обратилась в суд с исковым заявлением к Федеральному государственному бюджетному учреждению науки специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 808 139,24 рублей и пени в размере 286 398,88 рублей.

В обоснование указано, что учреждение не исполнило обязанность по уплате налогов, страховых взносов. Предложение по уплате страховых взносов, налога и пеней на основании выставленного требования № 73811 от 09 июля 2020 года оставлено учреждением без удовлетворения.

Представители истца настаивали на удовлетворении заявления.

Представитель ответчика в судебном заседании не оспорила факт неисполнения обязанности по уплате налогов и взносов, а также размер начисленных налогов и страховых взносов. Ссылалась на отсутствие бюджетного финансирования на цели уплаты налогов и сборов и в этой связи просила учесть тяжелое финансовое положение и снизить размер штрафных санкций на основании статей 112, 114 Налогового кодекса РФ и статьи 333 Гражданского кодекса РФ.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственные, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Поскольку учреждение является бюджетной организацией и общая задолженность превышает 5 млн. рублей, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ инспекция просит взыскать недоимку и пени в судебном порядке.

Из заявления инспекции усматривается, что основанием для обращения в суд явилось неисполнение учреждением как страхователем обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за I квартал 2020 года. Также за данные отчетный период выявлена задолженность по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент. Кроме того учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и налога на имущество. За 4 квартал 2019 года и за 1 квартал 2020 года образовалась задолженность по уплате НДС и по итогу 2019 года по уплате налога на имущество организаций.

В силу переходных положений, установленных Федеральным законом № 243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарных год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев ( статья 423 НК РФ).

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Данной нормой также предусмотрено, что не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, указанные плательщики обязаны представить расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации ( пункт 7 статьи 431 НК РФ).

На основании указанных норм учреждение представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года. По результатам камеральной проверки которого инспекцией установлено, что страхователь не уплатил в полном объеме исчисленные за 1 квартал суммы страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ учреждение является налоговым агентом по НДФЛ в отношении произведенных в пользу физических лиц выплат, в связи с чем обязано исчислять, удерживать у налогоплательщиков и уплачивать соответствующие суммы налога.

Согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ удержание начисленной суммы налога должно производиться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В свою очередь суммы исчисленного и удержанного налога должны быть перечислены в бюджетную систему не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Статьей 230 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Из материалов дела следует, сторонами не оспаривается, что учреждение представило в налоговый орган расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2020 года, однако не исполнило обязанность по перечислению в бюджет начисленных и удержанных сумм, в связи с чем по состоянию на 9 июля 2020 года образовалась задолженность.

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются в числе других организации независимо от организационно-правовой формы, в которой они созданы. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав (пункт 1 статьи 146 НК РФ).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено указанной главой.

24 января 2020 года налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДС за 4-й квартал 2019 года, согласно которой исчисленная сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период составила 1 120 348 рублей.

По уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, представленной налогоплательщиком в налоговый орган 29 апреля 2020 года, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 991 рубль.

На момент срока уплаты НДС за 4 квартал 2019 ода и 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 25 марта 2020 года налогоплательщиком не оплачена сумма налога в размере 373 450 рублей.

В соответствии со статьями 372 и 373 Налогового кодекса РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 379 НК РФ).

Из материалов дела следует, сторонами не оспаривается, что учреждение представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2019 года и по итогам 2019 года, однако не исполнило обязанность по перечислению в бюджет начисленных сумм, в связи с чем по состоянию на 9 июля 2020 года образовалась задолженность по данному налогу в размере 4 347 774 рубля.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик (плательщик страховых взносов, налоговый агент) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленных законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании представитель ответчика не оспорила расчеты сумм недоимки и пени по требованию № 73811 от 9 июля 2020 года, суд признает расчеты правильными, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Учреждением заявлено ходатайство со ссылками на статьи 112 и 114 Налогового кодекса РФ об уменьшении такого размера пени, которое мотивировано статусом должника (бюджетное учреждение), тяжелой финансовой обстановкой в организации.

На основании пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Снижение налоговой санкции (штрафа) не может применяться к порядку исчислению и уплаты пени.

Порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, и возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым в силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Принимая во внимание изложенное, учитывая что обязанность ответчика по уплате налогов, сборов и пени под сомнение не ставится, доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, суд удовлетворяет требование инспекции в полном объеме.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой истец освобожден в силу закона. По правилам части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате. Учитывая бюджетное финансирование ответчика, суд уменьшает размер государственной пошлины до 25 000 рублей.

Руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения науки специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 4 декабря 2002 года за основным государственным регистрационным номером <***> (ИНН <***>), расположенного по адресу: <...>, задолженность в размере 10 808 139,24 рублей ( десять миллионов восемьсот восемь тысяч сто тридцать девять рублей 24 копейки), из которых:

– 3 756 221,54 рубль страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017,

– 870 760,48 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017,

– 182 890,22 рублей страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 2017 года,

– 1 276 052 рубля НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов,

– 374 441 рубль налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ,

– 4 347 774 рубля налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения;

пени в размере 286 398,88 рублей (двести восемьдесят шесть тысяч триста девяносто восемь рублей 88 копеек), из которых :

– 122 433,78 рубля пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 18.02.2020 по 08.07.2020,

–28 382,38 рубля пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды с 18.02.2020 по 08.07.2020,

– 7 261,70 рубль пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 17.03.2020 по 08.07.2020,

– 54 172,01 рубля пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой задолженности по НДФЛ за период с 12.02.2020 по 08.07.2020,

– 12 120,76 рублей пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за период с 26.03.2020 по 08.07.2020,

– 62 028,25 рублей, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за период с 13.05.2020 по 08.07.2020, а всего взыскать 11 094 538,12 рублей (одиннадцать миллионов девяносто четыре тысячи пятьсот тридцать восемь рублей 12 копеек).

Взыскать с Федерального государственного бюджетного учреждения науки специальное конструкторское бюро средств автоматизации морских исследований Дальневосточного отделения Российской академии наук, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 4 декабря 2002 года за основным государственным регистрационным номером <***> (ИНН <***>), расположенного по адресу: <...>, государственную пошлину в доход государства в федеральный бюджет в сумме 25 000 рублей (двадцать пять тысяч рублей).

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента вынесения в полном объеме через Арбитражный суд Сахалинской области, после чего в арбитражный суд кассационной инстанции Арбитражный суд Дальневосточного округа.

СудьяО.Н. Боярская