Решение от 7 мая 2024 г. по делу № А70-26009/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-26009/2023
г. Тюмень
07 мая 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 07 мая 2024 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Болговой К.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Москоу-Дэсижн» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной ИФНС России по г. Тюмени №14 (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

об оспаривании решения от 24.11.2023 об отказе в государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица; об обязании совершить действия,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора - УФНС России по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) (с учетом уточнения статуса от 27.12.2023), ФИО1

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 01.02.2024, ФИО3 по доверенности от 19.01.2024;

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 28.12.2023;

от третьего лица УФНС России по Тюменской области – ФИО5 по доверенности от 21.12.2023;

от третьего лица ФИО1 – ФИО1 на основании паспорта;



установил:

ООО «Москоу-Дэсижн» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России по г. Тюмени №14 об оспаривании решения от 24.11.2023 об отказе в государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица; об обязании совершить действия.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены УФНС России по Тюменской области, ФИО1.

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований.

Третье лицо ФИО1 считает заявленные требования подлежащими удовлетворению. В судебном заседании ФИО1 подтвердила, что действительно осуществляет руководство деятельностью Общества, а также пояснила, что Общество намерено осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Тюменской области, в том числе в области развития частных детских садов.

Представитель третьего лица УФНС России по Тюменской области возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ОО «Москоу-Дэсижн» зарегистрировано в качестве юридического лица 02.10.2007, состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга, основной вид деятельности - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20.2).

В настоящее время Общество зарегистрировано по адресу: <...> стр. 55, этаж 9, офис 10.09.1.

17.10.2023 ФИО1 лично представила документы в отношении юридического лица ООО «Москоу-Дэсижн», а именно:

-заявление по форме № Р13014, в котором содержались сведения о прекращении полномочий руководителя ФИО6 и возложении полномочий руководителя на ФИО1, месте нахождения (Тюменская область, Тюменский район, сельское поселение Московское, д. Дударева) и адресе юридического лица (Тюменская область, Тюменский район, сельское поселение Московское, <...>); -документ об уплате государственной пошлины;

-решение единственного участника Общества ФИО7 от 26.09.2023 б/н о назначении директором ФИО1 и об изменении адреса места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн», а также об утверждении Устава общества в новой редакции;

-сведения из государственного реестра недвижимости; -гарантийное письмо б/н от 27.09.2023. 17.10.2023 сотрудником регистрирующего органа в соответствии с п.4.4 ст.9 Федерального закона № 129-ФЗ принято решение о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц сведений.

Документы представлены в связи с изменением Обществом места нахождения, новым адресом организации заявлен: Тюменская область, Тюменский муниципальный район, сельское поселение Московское, <...>, а также в связи с прекращением полномочий руководителя Общества ФИО6 и возложением обязанностей директора Общества на ФИО1

24.10.2023 Инспекцией принято решение о приостановлении государственной регистрации на основании п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) в связи с проведением мероприятий проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, в связи со сменой адреса места нахождения юридического лица.

24.11.2023 Инспекцией принято решение № 17738А об отказе в государственной регистрации юридического лица в соответствии с пп. «ч» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ.

Из указанного решения следует, что сведения, содержащиеся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества являются недостоверными.

Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону, нарушает права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

В обоснование заявленных требований Общество указывает, что Инспекцией не доказана недостоверность сведений, представленных на государственную регистрацию. Сведения об адресе Общества и его директоре ФИО1 подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами.

В оспариваемом решении регистрирующим органом не были указаны обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности сведений об Обществе.

По мнению заявителя, в заявлении по форме № Р13014 указаны достоверные сведения об адресе, внесенные Обществом на основании документа, подтверждающего право общества пользоваться указанным помещением, а именно: выписка из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (квартиру), удостоверяющая проведенную государственную регистрацию прав от 26.04.2022г., в отношении объекта недвижимости по указанному адресу: РФ, Тюменская область, м.р-н Тюменский, с.п. Московское, <...>, с кадастровым номером 72:17:1313004:10679, согласно которой правообладателем является директор Общества ФИО1. Также было предоставлено согласие иного владельца квартиры на использование квартиры для юридического адреса ООО «Москоу-Дэсижн» и места нахождения единоличного исполнительного органа директора ООО «Москоу-Дэсижн» ФИО1

ФИО1 от явки в Инспекцию не уклонялась.

Осмотр, проведенный по адресу: Тюменская область, м.р-н Тюменский, с.п. Московское, <...> (также является адресом места проживания ФИО1) 07.11.2023 в период с 11.40 по 11.55, не может подтверждать факт отсутствия Общества по указанному адресу.

Отсутствие ФИО1 в рабочее время по месту своего проживания не может быть истолковано в качестве обстоятельства, подтверждающего недостоверность сведений об адресе юридического лица.

Заявитель указывает, что ФИО1 в судебном заседании подтверждала факт осуществления руководства Обществом и намерение осуществлять предпринимательскую деятельность Общества на территории Тюменской области

Кроме того, 23.01.2024 регистрирующим органом по месту нахождения Общества ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга на основании поступившего заявления по форме №Р13014 от данного юридического лица зарегистрированы изменения в ЕГРЮЛ, выразившиеся в прекращении полномочий лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, ФИО6 и возложении полномочий директора на ФИО1

Общество отрицает доводы Инспекции о том, что преследует цель воспрепятствования взысканию с него налоговой задолженности, а равно предпринимает попытки изменения адреса своего места нахождения без намерения использовать его для осуществления связи с Обществом.

Инспекция и УФНС по Тюменской области против удовлетворения требований возражают, поддерживают доводы о недостоверности сведений в отношении Общества в представленных на государственную регистрацию документах.

Проведенной поверкой установлено, что Общество с 2022 года неоднократно пыталось сменить место нахождения юридического лица на Калининградскую область, Челябинскую область и Республику Татарстан.

По мнению инспекции указанный в документах адрес Общество не намерено использовать для осуществления связи с ним, что в свою очередь делает невозможным проведение мероприятий налогового контроля и иной деятельности со стороны государственных органов, затрагивает интересы неопределенного круга лиц. Смена юридического адреса Общества преследует цель воспрепятствования взысканию задолженности с Общества. Регистрирующим органом соблюдены нормы действующего законодательства.

В настоящее время за Обществом числится отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 123 060 779,81 руб.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по нижеследующим основаниям.

В силу ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, возникающие, в том числе, в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

В ч. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ содержится исчерпывающий перечень случаев, в которых допускается отказ в государственной регистрации.

В соответствии с пп. «ч» п. 1 ст.23 Закона № 129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае представления документов, содержащих недостоверные сведения. При этом в силу п. 2 ст. 23 Закона № 129-ФЗ решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные п. 1 данной статьи.

Из оспариваемого решения следует, что основанием для отказа в государственной регистрации явился факт недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах на государственную регистрацию изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении Общества.

Суд поддерживает указанный вывод регистрирующего органа, исходя из следующего.

Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 02.10.2007 (путем реорганизации в форме разделения), ранее осуществляла деятельность под наименованием ООО «Бекетов-центр» ИНН <***> в г. Нижний Новгород.

26.12.2019 организация ООО «Бекетов-центр» сменила место нахождения на г. Москва.

22.12.2021 Общество сменило адрес государственной регистрации на г. Екатеринбург, полномочия руководителя ФИО7 прекращены и возложены на ФИО6 (зарегистрирована по адрес у регистрации в г. Екатеринбурге).

Текущий адрес государственной регистрации Общества внесен в ЕГРЮЛ на основании решения Арбитражного суда Свердловской области от 20.12.2021 по делу №А60-47081/2021.

28.04.2023 Следственным отделом по Ленинскому административному округу г. Екатеринбурга СУ СК России по Свердловской области возбуждено уголовное дело в отношении неустановленного круга лиц, действующих от имени Общества, по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, в особо крупном размере).

28.12.2023 уголовное дело производством прекращено по основанию п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть в связи с отсутствием состава преступления предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ, в действиях ФИО6

В соответствии с Решением Арбитражного суда Свердловской области от 06.06.2023 по делу №А60-70810/2022 с Общества в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга взыскана задолженность в размере 108 974 030,66 руб.

По состоянию на 06.02.2024 сальдо по налоговой задолженности ООО «Москоу-Дэсижн» составляло 123 060 779,81 руб.

Инспекцией также было установлено, что Общество с 2022 года неоднократно пыталось сменить место нахождения на Калининградскую область, Челябинскую область и Республику Татарстан.

17.04.2023 регистрирующим органом ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение об отказе в государственной регистрации решения об изменении места нахождения Общества на Калининградскую область, Гурьевский муниципальный округ, город Гурьевск.

02.06.2023 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга было принято решение об отказе в государственной регистрации решения изменения места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Калининградскую область, Гурьевский муниципальный округ, город Гурьевск.

15.06.2023 регистрирующим органом ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение об отказе в государственной регистрации решения об изменении места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Челябинскую область, Челябинский городской округ, город Челябинск.

11.08.2023 регистрирующим органом Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области принято решение об отказе в государственной регистрации заявления Общества по форме №Р13014 от 04.08.2023 об изменении места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Челябинскую область, Челябинский городской округ, <...>.

21.08.2023 регистрирующим органом - Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области вновь принято решение об отказе в государственной регистрации заявления Общества по форме №Р13014 от 14.08.2023 об изменении места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Челябинскую область, Челябинский городской округ, <...> помещ. 4/1 офис 328.

29.08.2023 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение об отказе в государственной регистрации решения об отмене изменения места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Челябинскую область, Челябинский городской округ, город Челябинск.

14.09.2023 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение об отказе в государственной регистрации решения об изменении места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Республику Татарстан, городской округ город Казань, город Казань.

25.09.2023 ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение об отказе в государственной регистрации решения об изменении места нахождения ООО «Москоу-Дэсижн» на Республику Татарстан, городской округ город Казань, город Казань.

Как указывалось выше, основной вид экономической деятельности - аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (код ОКВЭД 68.20.2)

Инспекцией установлено и не оспаривается Обществом, что в его собственности находятся девять объектов недвижимости, расположенных в г Нижний Новгород, которые используется Обществом для осуществления указанного вида экономической деятельности.

В ходе проведенного анализа банковской выписки Общества за период 2022-2023 Инспекцией установлено, что на расчетный счет организации поступают денежные средства от сдачи недвижимого имущества в аренду, основные контрагентами являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Нижегородской области.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности организации Инспекцией установлено отсутствие движимого и недвижимого имущества, принадлежащего Обществу на праве собственности в городах Екатеринбург и Тюмень.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам Общества за период с 01.01.2021 по 23.03.2024 указывает на одну расходную операцию в адрес контрагента, находящегося в Свердловской области. Так, в адрес индивидуального предпринимателя ФИО8 Обществом был осуществлен платеж в размере 2500 руб. с назначением платежа «оплата по счету-оферта № 3443703В от 22.04.2021 за компенсацию расходов».

Доказательств в подтверждающих финансово-хозяйственную деятельность на территории Свердловской области Общество не представило.

Доводы о намерении осуществления предпринимательской деятельности на территории Тюменской области документально не подтверждены.

Инспекцией установлено, что территории Тюменской области в собственности у Общества отсутствует недвижимость, а также не имеется заключенных договоров аренды недвижимого имущества, что позволяло бы осуществлять основной вид экономической деятельности Общества (аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом) на территории Тюменской области.

С учетом установленных по делу фактических обстоятельств, суд считает, что Обществом не представлено доказательств ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности на территории Тюменской области.

Таким образом, изменение адреса государственной регистрации не является следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности. Указанные обстоятельства свидетельствуют о намерении Общества использовать механизм государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности по новому месту нахождения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о представлении на государственную регистрацию недостоверных сведений, что в силу положений пп. «ч» п. 1 ст.23 Закона № 129-ФЗ является основанием для отказа в государственной регистрации на основании заявления от 17.10.2023 (вх. 17738А).

Кроме того, судом отклоняются доводы Общества об отсутствии у Инспекции полномочий на вынесение оспариваемого решения. В данной части Общество ссылается на то, что полномочия Инспекции не были определены Министерством финансов России.

Доводы Общества не принимаются по следующим основаниям.

Регламент Федеральной налоговой службы разработан в соответствии с федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Положения о ФНС России, Типового регламента № 30 (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.2005 № 30 «О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти») и Типового регламента № 452 (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 28.07.2005 № 452 «О Типовом регламенте внутренней организации федеральных органов исполнительной власти) (пункт 1.1 Регламента).

В силу п.5.6 Типового регламента № 30 руководитель федерального органа исполнительной власти утверждает положение о территориальном органе этого федерального органа исполнительной власти.

Полномочия территориальных органов федеральных служб и федеральных агентств, находящихся в ведении федеральных министерств, и руководителей указанных территориальных органов определяются соответствующим федеральным министром (п. 5.8 Типового регламента № 30).

Пунктом 9.9 Типового регламента № 452 установлено, что руководитель федеральной службы или федерального агентства, находящихся в ведении федерального министерства, утверждает положение о территориальном органе в соответствии с типовым положением о территориальном органе соответствующей федеральной службы или федерального агентства, утвержденным приказом федерального министерства.

В соответствии с п. 3 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области, утвержденного приказом УФНС России по Тюменской области от 19.10.2023 № 01-05/199@ Инспекция является территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств на территории Тюменской области.

Исследовав материалы дела, суд считает законным и обоснованным решение Инспекции от 24.11.2023 об отказе в государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по оплате государственной пошлины относятся на Общество в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 150, 167-170, 201 АПК РФ арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.




Судья Сидорова О.В.