Решение от 9 ноября 2019 г. по делу № А39-10183/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-10183/2019

город Саранск09 ноября 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 09 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шипицыной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4", г.Саранск

о взыскании 5406296 руб. 56 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 10.04.2019,

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 01.10.2019,

у с т а н о в и л:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексу - Инспекция) обратилась в суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (далее по тексту - ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4", Учреждение, ответчик) о взыскании 12684187 руб. 73 коп., в том числе: 1077531 руб. задолженности по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года и 1822 руб. 82 коп. пени за его несвоевременную уплату, 11475570 руб. 44 коп. задолженности по страховым взносам за полугодие 2019 года и 129263 руб. 47 коп. пени их несвоевременную уплату.

Ответчик в отзыве на иск указал, что частично задолженность оплачена; просил учесть при вынесении решения в части взыскания пеней смягчающие обстоятельства, такие как: ответчик является бюджетной организацией финансируемой из бюджета в план финансово-хозяйственной деятельности которой не заложены средства на оплату санкций (пени), деятельность организации социально значимая (оказывает медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях). Также ответчиком заявлено ходатайство об уменьшении подлежащей взысканию государственной пошлины.

В заявлении от 01.11.2019 Инспекция уточнила (уменьшила) заявленные требования, с учетом возражений, изложенных в отзыве, просит взыскать с ответчика 5406296 руб. 56 коп., в том числе: 1822 руб. 82 коп. пени по налогу на имущество организаций, 5283534 руб. 84 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15.07.2019, 115392 руб. 36 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 2 руб. 48 коп. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, 5544 руб. 06 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ. Уточнение требований судом принято. Заявление рассмотрено с учетом уточненных требований.

Как следует из материалов дела, 05.07.2019 ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в Инспекцию представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года, в котором сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода, исчислена налогоплательщиком в размере 1077531 руб.

В срок, установленный пунктом 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" продекларированная сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года ответчиком не была уплачена в исчисленном им размере в бюджет.

24.04.2019 ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года, согласно которому Учреждением за последние три месяца отчетного периода исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5639881 руб.76 коп. по сроку уплаты до 15.05.2019, 5673243 руб. 92 коп. по сроку уплаты до 15.06.2019, 5687572 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 15.07.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 1307426 руб. 92 коп. по сроку уплаты до 15.05.2019, 1315160 руб. 96 коп. по сроку уплаты до 15.06.2019, 1318482 руб.72 коп. по сроку уплаты до 15.07.2019;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 743439 руб.10 коп. по сроку уплаты до 15.05.2019, 747836 руб.56 коп. по сроку уплаты до 15.06.2019, 749725 руб. 59 коп. по сроку уплаты до 15.07.2019.

В установленные законодательством сроки продекларированные страховые взносы в полном объеме не уплачены. Задолженность с учетом частичной уплаты составила:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 4520669 руб. 98 коп. по сроку уплаты до 15.06.2019, 5660687 руб. 67 коп. по сроку уплаты до 15.07.2019,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 1294212 руб.79 коп. по сроку уплаты до 15.07.2019.

За просрочку уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций и страховых взносов за полугодие 2019 года Инспекция на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила налогоплательщику пени в общей сумме 131086 руб. 29 коп., в том числе: 1822 руб. 82 коп. пени по налогу на имущество организаций за период с 30.07.2019 по 05.08.2019 и 129263 руб. 47 коп. по страховым взносам (из которых: 2 руб. 48 коп. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, 6742 руб. 03 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ, 122518 руб. 96 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии) за период с 16.07.2019 по 05.08.2019.

Инспекция по телекоммуникационным каналам связи направила Учреждению требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №25322 по состоянию на 06.08.2019, в котором предложила добровольно уплатить задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, задолженность по страховым взносам и пени в срок - до 23.08.2019.

В установленный в требовании срок задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, страховым взносам и пени ответчиком в полном объеме не была уплачена, что явилось основанием для обращения Инспекции о их взыскании в суд.

Рассмотрев имеющиеся в деле материалы, суд считает уточненное требование налогового органа подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" имеет открытые в Управлении Федерального казначейства по Республике Мордовия лицевые счета получателя бюджетных средств, сумма предъявленной к взысканию задолженности превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 29.07.2018 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Учреждение исчисленные им авансовые платежи по налогу на имущество организаций за полугодие 2019 года в срок, установленный статьей 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З, не уплатило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признает календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов начала расчетного периода до окончания соответствующего календарный месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взнос исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календари месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиц страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсион страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за полугодие 2019 года (2-й квартал) в полном объеме в установленный законом срок уплачены не были.

Наличие на дату рассмотрения дела задолженности в сумме 5283534 руб. 84 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15.07.2019 подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

За просрочку уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций и страховых взносов за полугодие 2019 года Инспекцией правомерно начислены налогоплательщику и предъявлены к взысканию (с учетом уточнения требований) пени в общей сумме 122761 руб. 72 коп., в том числе; 115392 руб. 36 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.07.2019 по 05.08.2019, 2 руб. 48 коп. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 16.07.2019 по 05.08.2019, 5544 руб. 06 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ за период с 16.07.2019 по 05.08.2019, 1822 руб. 82 коп. по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за период с 30.07.2019 по 05.08.2019. Расчет исчисленных сумм пеней налогоплательщиком не оспорен.

Поскольку на момент рассмотрения дела доказательств уплаты предъявленных к взысканию 5283534 руб. 84 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15.07.2019, 1822 руб. 82 коп. пени по налогу на имущество организаций, 115392 руб. 36 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 2 руб. 48 коп. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, 5544 руб. 06 коп. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ, ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

Ходатайство ответчика о применении смягчающих обстоятельств в части взыскания с него пени судом отклоняется в виду следующего.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных плательщику пеней в зависимости от обстоятельств несвоевременной уплаты налогов и отсутствия вины в нарушении сроков уплаты налогов, либо смягчающих обстоятельств. Выплата пеней за несвоевременную уплату налогов является обязанностью, установленной законом.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 50031 руб. 48 коп.

На основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражный суд, исходя из имущественного положения ответчика, и учитывая заявленное им ходатайство, считает возможным подлежащую взысканию государственную пошлину в сумме 50031 руб. уменьшить до 15000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) пени по налогу на имущество организаций в сумме 1822 руб. 82 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5283534 руб. 84 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 115392 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 2 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 5544 руб. 06 коп., а всего - 5406296 руб. 56 коп.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 15000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.А. Ивченкова