Решение от 14 октября 2021 г. по делу № А84-7198/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

Л. Павличенко ул., д. 5, Севастополь, 299011, www.sevastopol.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А84-7198/20
14 октября 2021 г.
город Севастополь


Резолютивная часть решения объявлена 07.10.2021.

Решение изготовлено в полном объеме 14.10.2021.

Арбитражный суд города Севастополя в составе судьи Архипенко А.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС по г. Севастополю, налоговый орган; ФИО2 ул., <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО3 (далее – ИП ФИО3, предприниматель, плательщик; Севастополь; ОГРНИП 317920400008272, ИНН <***>) о взыскании задолженности по страховым взносам,

в присутствии в судебном заседании представителя налогового органа – ФИО4,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по г. Севастополю обратилось в Арбитражный суд города Севастополя (далее – суд) с заявлением о взыскании с ИП ФИО3 задолженности по страховым взносам в сумме 32 594,16 рублей, из которых: 26 545,00 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; 171,44 рублей – пени, в связи с неуплатой страховых взносов за период с 24.12.2018 по 13.03.2019; 5 840 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год; 37,72 рублей – пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2018 по 03.02.2019.

Определением от 15.12.2020 заявление налогового органа принято к производству суда с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Определением от 17.02.2021 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от 28.07.2021 судебное разбирательство по делу назначено на 06.10.2021. В судебном заседании был объявлен перерыв до 07.10.2021.

В судебном заседании представитель УФНС по г. Севастополю обосновал свою позицию по делу, просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме, по доводам, приведенным в заявлении.

ИП ФИО3 в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил, о дате, времени и месте заседания суда был извещен надлежащим образом, о причинах его неявки сведения отсутствуют.

Исследовав доказательства по делу, заслушав пояснения представителя налогового органа, оценив доказательства и доводы, приведенные участниками судебного процесса в обоснование своих требований и возражений, суд считает, что заявление УФНС по г. Севастополю подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 24.03.2017 плательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указывает налоговый орган, предприниматель не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в общей сумме 32 385,00 рублей, из которых: 26 545,00 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 5 840,00 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При таких обстоятельствах, заявителем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены: за период с 24.12.2018 по 13.03.2019 пени, в связи с неуплатой страховых взносов, в размере 171,44 рублей; за период с 24.12.2018 по 03.02.2019 пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 37,72 рублей.

На основании статьи 45 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по г. Севастополю выставлено требование № 2285 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 04.02.2019 (далее – Требование №2285), которым предпринимателю предложено в срок до 18.03.2019 уплатить, в том числе числящуюся задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 26 987,50 рублей и начисленные пени в общей сумме 174,29 рублей. Указанное требование было направлено предпринимателю 18.02.2019.

Поскольку в установленный срок Требование №2285 плательщиком не было исполнено, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на заявителя.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, с 2017 года регулируются НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период. В 2018 году фиксированный размер страховых взносов на ОПС составлял 26 545 рублей (подпункт 1 пункта 1).

Фиксированный размер страховых взносов на ОМС для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в 2018 году составлял 5 840 рублей (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном данным Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В рассматриваемом случае, налоговый орган определил сумму страховых взносов за 2018 год, подлежащих уплате ИП ФИО3, на ОПС в фиксированном размере – 26 545,00 рублей, на ОМС в фиксированном размере – 5 840,00 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 69 НК РФ одной из форм налогового контроля является направление требования об уплате налога в адрес налогоплательщика, которое в свою очередь является письменным извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Исходя из пункта 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, в связи с наличием по состоянию на 04.02.2019 у предпринимателя недоимки по страховым взносам, налоговым органом начислена пеня и выставлено Требование №2285, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом 14.02.2019.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога исполняется принудительно в последовательных процедурах - путем обращения взыскания на денежные средства организации на счетах в банках (статья 46 НК РФ) и затем путем обращения взыскания на иное имущество налогоплательщика (статья 47 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Требование №2285 было выставлено налогоплательщику 04.02.2019 с указанием срока для добровольного исполнения - до 18.03.2019.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из приведенных положений статей 46, 47 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Следовательно, в случае неуплаты задолженности в установленный в требовании срок плательщиком, не имеющим счетов в банках, налоговый орган вправе вынести решение о взыскании задолженности с такого налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ, а в случае пропуска установленного срока для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с этого налогоплательщика в течение двух лет со дня истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьями 45, 70 НК РФ соответствующего требования.

В рассматриваемом случае налоговый орган объективно не мог вынести решение о бесспорном взыскании с предпринимателя задолженности, поскольку, как подтверждается материалами дела, у ИП ФИО3 счета в банках отсутствуют. В связи с чем, суд признает, что установленный законом срок для обращения в суд с настоящим заявлением УФНС по г. Севастополю соблюден.

В связи с отсутствием в материалах дела доказательств исполнения предпринимателем Требования №2285, заявление налогового органа о взыскании с плательщика числящейся за ним задолженности по страховым взносам в сумме 32 385,00 рублей и начисленным пеням в сумме 209,16 рублей подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 АПК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 и подпункта 4 пункта 1 статьи 333.22 НК РФ, с ИП ФИО3 в доход федерального бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 000,00 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам в общей сумме 32 594,16 рублей, из которых: 26 545,00 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; 171,44 рублей – пени, в связи с неуплатой страховых взносов за период с 24.12.2018 по 13.03.2019; 5 840 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год; 37,72 рублей – пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2018 по 03.02.2019.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000,00 рублей.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его изготовления в полном объеме, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд города Севастополя в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

На основании части 1 статьи 177 АПК РФ копии настоящего решения направляются лицам, участвующим в деле, посредством размещения этого судебного акта на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Копии решения на бумажном носителе могут быть направлены лицам, участвующим в деле, заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку на основании соответствующего ходатайства.

Судья

А.М. Архипенко