Решение от 3 февраля 2020 г. по делу № А53-41460/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«03» февраля 2020 года Дело № А53-41460/19

Резолютивная часть решения принята «20» января 2020 года

Мотивированное решение составлено «03» февраля 2020 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Бондарчук Е. В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Расчетный центр Ростова-на-Дону» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговойслужбы № 25 по Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления от 07.11.2019 № 61951929114805200004 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Расчетный центр Ростова-на-Дону» (далее – заявитель, общество, ООО «РЦР») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (далее – инспекция, МИФНС № 25 по РО) о признании незаконным и отмене постановления от 07.11.2019 № 61951929114805200004 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Определением суда от 22.11.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), установлен срок для представления сторонами отзыва на исковое заявление, доказательств и иных документов.

В установленный срок от инспекции через канцелярию суда поступил отзыв на заявление, материалы административного дела.

Представленные сторонами документы рассмотрены и приобщены судом в материалы дела.

ООО «РЦР» было заявлено ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Заявленное ходатайство о рассмотрении дела по общим правилам административного производства, судом рассмотрено и отклонено, по тем основаниям, что у суда отсутствуют основания для перехода к рассмотрению данного дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренным частью 5 статьи 227 АПК РФ.

Само по себе заявление ООО «РЦР» о переходе по общим правилам административного судопроизводства таким основанием не является.

Таким образом, несогласие заинтересованного лица на рассмотрение данного дела в порядке упрощенного производства, при отсутствии причин к рассмотрению дела в общем порядке, не может служить основанием для рассмотрения дела по общим правилам административного производства.

Представленные сторонами документы приобщены судом к материалам дела

Дело было рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии с правилами главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и 20.01.2020 по делу было принято решение путем подписания резолютивной части решения. Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

От ООО «РЦР» поступило заявление о составлении мотивированного решения, в связи с чем, суд принимает решение по данному делу по правилам, установленным главой 20 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и составляет мотивированное решение по настоящему делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд установил следующее.

14.10.2019 в 14 часов 00 минут сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской проведена проверка полноты сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), полученных при приеме платежей от физических лиц ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» расположенного по адресу: <...>, ИНН <***> КПП 616301001. Юридический адрес: <...>.

У ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону», открыт специальный банковский счет <***> в ПАО «Сбербанк России» 08.07.2017. На данный расчетный счет поступают денежные средства полученные при приеме платежей от физических лиц при непосредственном контакте в кассе организации по адресу: <...> . В соответствии с п. 12 ст.4 103-ФЗ, при приеме платежей от физических лиц используют ККТ АТОЛ РРпп1-22ПТК зав.№ 00106304945309 и ККТ АТОЛ РРпп1-22ПТК зав.№ 00106304804088.

В ходе проверки представленных документов инспекцией установлено, что ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» заключены идентичные договора с поставщиками услуг на оказание услуг по расчетам, обработке, приему жилищно-коммунальных платежей, печати и доставке счетов-квитанций, а так же осуществление приема платежей по исполнению обязательств перед «Принципалом» по оплате жилищно-коммунальных услуг с правом привлечения третьих лиц.

В ходе контрольных мероприятий проведена выборочная проверка представленных документов, проанализированы следующие агентские договора между ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» и ООО «УК «Полипроф», ООО «УО» РСУ-11, ООО «УО» РСУ-12, ООО «УК «Наследие» и т.д.

Согласно данных договоров поставщики услуг («принципал») поручает ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» («агент») за вознаграждение совершать по поручению «Принципала» от его имени и за его счет следующие действия:

- расчет платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

- формирование и печать счетов-квитанций;

- доставка Абонентам платежных документов на оплату;

- производить перечисление поступивших на расчетный счет (не являющимся специальным банковским счетом) «Агента» денежных средств за жилое помещение и коммунальные услуги на расчетный счет (не являющимся специальным банковским счетом) «Принципала», за минусом суммы агентского вознаграждения.

Так-же в ходе проверки представленных документов установлено что ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» заключен агентский договор №14/1-86 от 14.11.2014 г. с поставщиком услуг по начислению платы, приему платежей от собственников и нанимателей жилых помещений в многоквартирных жилых домах и жилых домах за коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению и информационном обмене с ООО «ЛУКОЙЛ-ТТК» новое название ООО "Ростовские тепловые сети".

В соответствии с пунктом 2.1.2 данного договора ООО «ЛУКОЙЛ-ТТК» поручает, а ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» обязуется совершать от своего имени и за счет Принципала юридические и иные действия по начислению размера платы за коммунальные услуги, приему платежей от потребителей, перечисление собранных денежных средств Принципалу и взысканию дебиторской задолженности Принципала

Из пункта 3.2.5 и 3.2.6 договора следует, что ООО ««Расчетный центр Ростова-на-Дону» обязуется производить перечисление денежных средств, поступивших на расчетный счет (не являющимся специальным банковским счетом) за коммунальные услуги, на расчетный счет ООО «ЛУКОЙЛ-ТТК» (не являющимся специальным банковским счетом), в течении 3 (трех) дней с момента поступления на расчетный счет Агента. Денежные средства, поступающие на расчетный счет агента от Потребителей, не являются доходом Агента.

Во всех проанализированных агентских договорах инспекцией установлено, что ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» вправе заключать договоры на прием платежей от потребителей за коммунальные услуги с уполномоченными организациями. 27.06.2018 между ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» (Клиент) и ОАО «Сбербанк России» (Банк) заключено соглашение №52-5221-18-1477484 об информационно-технологическом взаимодействии по операциям перевода денежных средств физических лиц.

Пунктом 2.1 указанного соглашения установлено, что «Стороны» обеспечивают между собой информационно-технологическое взаимодействие при обработке и передаче банком информации Клиенту, о переводах денежных средств плательщиков в пользу клиента.

Выявленные нарушения зафиксированы в акте проверки полноты сдачи в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) от 04.04.2018 №01-13/2018.

Установив указанные обстоятельства, 18.10.2019 должностным лицом инспекции в отношении предприятия составлен протокол об административном правонарушении №000010 по признакам наличия в действиях предприятия состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

07.11.2019 и.о. начальником инспекции вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 61951929114805200004, в соответствии с которым ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предприятию назначен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, используя право на обжалование, предусмотренное статьей 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявитель обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого акта, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом №103-ФЗ банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом №103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Согласно статье 2 Федерального закона №103-ФЗ:

- поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с данным Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

- плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

- платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

- оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

- платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

- платежный терминал - устройство для приема платежным агентом от плательщика денежных средств, функционирующее в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица платежного агента.

В силу части 4 статьи 8 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет не допускается.

Из материалов дела следует, что из предоставленной выписки с расчетного счета № <***> (не являющимся специальным банковским счетом), что на расчетный счет ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» поступили денежные средства, полученные в порядке оплаты населением коммунальных услуг за период с 01.10.2019 г. по 04.10.2019 в сумме 2412667,34 рубля, часть из которых за период с 01.10.2019 по 04.10.2019 были распределены и перечислены на расчетные счета (не являющимся специальным банковским счетом) поставщиков услуг в том числе ООО «Ростовские тепловые сети» по договору №14/1-86 от 14.11.2014 г.-2700000,00 рубля, ООО «УК «Наследие»- 43361,85 рубля, ООО «УО» РСУ-12- 207276,59 рубля.

В рамках договора, заключенного с ПАО «Сбербанк России» который является оператором по переводу денежных средств, денежные средства, поступающие от физических лиц в счет оплаты коммунальных услуг, перечисляются в адрес ООО Расчетный центр Ростова-на-Дону», а впоследствии по указанным выше договорам - поставщикам.

Таким образом, ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» осуществляет операции с денежными средствами потребителей услуг, оказываемых поставщиком, в том числе, путем их получения от плательщиков через операторов по переводу денежных средств и последующего перечисления поставщику.

В соответствии с приведенными выше положениями Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» в данных правоотношениях выступает оператором по приему платежей, осуществляющим сбор платежей за услуги, оказанные поставщикам услуг, и перечисляющим такие платежи поставщикам.

При этом привлечение оператором по приему платежей ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» операторов по переводу денежных средств ПАО «Сбербанк России» на основании соответствующих договоров не опровергает наличие между ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» и поставщиками услуг регулируемых Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ правоотношений.

То обстоятельство, что на основании названных договоров обязательство по непосредственному приему платежей от населения принято на себя другими лицами, не освобождает иных участников соответствующих правоотношений от исполнения установленных действующим законодательством обязанностей по осуществлению соответствующих расчетов с использованием специальных банковских счетов.

Согласно пункту 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ положения названного Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.

Вместе с тем прием платежей физических лиц (плательщиков) за коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между ООО Расчетный центр Ростова-на-Дону»» и поставщиками не отвечают признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемым таким расчетам пунктом 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

То обстоятельство, что непосредственный прием платежей за жилищно-коммунальные услуги осуществляется иными организациями (оператором по переводу денежных средств ПАО «Сбербанк России»), привлеченным ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» на основании соответствующих договоров, и впоследствии перечисляются на ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону», не свидетельствует о безналичном порядке проведения расчетов.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 04.09.2017 № 306-АД17-11920, а также Министерства финансов РФ (письмо № ЕД-4-20/4667@ от 13.03.2018г.) Федеральный закон № 103-ФЗ в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете. При этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций, в том числе, банковских услуг.

Таким образом, при проведении проверки установлено, что ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону»», как платежный агент, в рамках правоотношений, регулируемых законодательством в сфере деятельности платежных агентов, не выполняет требования, установленные частью 14 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ, не использует специальные банковские счета для приема платежей от населения за коммунальные услуги, принятые оператором по переводу денежных средств, установленные частью 16 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ, не производится списание денежных средств на специальный банковский счет поставщика, а списание производится на расчетный счет поставщика, а так-же нарушил часть 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ, осуществлял прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона.

Исходя из приведенных выше положений Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ и анализа названных договоров, в рамках указанных правоотношений ООО «УК «Полипроф», ООО «УО» РСУ-11, ООО «УО» РСУ-12, ООО «УК «Наследие» и т.д., а так же ООО "Ростовские тепловые сети" являются поставщиками коммунальных услуг, а ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» - оператором по приему платежей - платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему в пользу поставщика платежей от физических лиц через ПАО «Сбербанк России» и последующие расчеты с поставщиком.

ПАО «Сбербанк России» является оператором по переводу денежных средств в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (с изм. и доп.).

Платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (часть 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика; списание денежных средств на банковские счета (часть 16 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

Таким образом, суд приходит к выводу при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» обязано использовать специальный банковский счет

Согласно пункту 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ положения названного Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.

Вместе с тем прием платежей физических лиц (плательщиков) за коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону» и поставщиками не отвечают признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемым таким расчетам пунктом 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

То обстоятельство, что непосредственный прием платежей за жилищно-коммунальные услуги осуществляется иными организациями (оператором по переводу денежных средств ПАО «Сбербанк России»), привлеченным ООО Расчетный центр Ростова-на-Дону» на основании соответствующих договоров, и впоследствии перечисляются на ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону», не свидетельствует о безналичном порядке проведения расчетов.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 04.09.2017 № 306-АД17-11920, а также Министерства финансов РФ (письмо № ЕД-4-20/4667@ от 13.03.2018) Федеральный закон № 103-ФЗ в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете. При этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций, в том числе, банковских услуг.

Таким образом, установлено, что ООО «Расчетный центр Ростова-на-Дону», как платежный агент, в рамках правоотношений, регулируемых законодательством в сфере деятельности платежных агентов, не выполняет требования, установленные частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, не использует специальные банковские счета для приема платежей от населения за коммунальные услуги, принятые оператором по переводу денежных средств, установленные частью 16 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ не производится списание денежных средств на специальный банковский счет поставщика, а списание производится на расчетный счет поставщика, а так-же нарушил часть 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ, осуществлял прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона.

Судом отклоняется довод общества о незаконности проведения проверки виду нижеследующего.

Согласно п. 22,23 Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н (далее -Административный регламент № 133н) - Основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции является решение руководителя (заместителя руководителя) Инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта.

Специалисты Инспекции предоставляют проверяемому объекту, в отношении которого осуществляются мероприятия по контролю (надзору), поручение на исполнение Государственной функции и служебные удостоверения.

Факт предъявления поручения на исполнение Государственной функции фиксируется подписью проверяемого объекта, с указанием должности и даты предъявления в поручении на исполнение Государственной функции.

14.10.2019 поручение №000062 было предъявлено вместе со служебными удостоверениями представителю ООО «РЦР» - заместителю директора ФИО1 о чем в поручении сделана соответствующая запись с указанием должности и даты предъявления поручения.

Пунктом 29 Административного регламента № 133н установлен перечень документов, которые рассматриваются специалистами инспекций при исполнении государственной функции в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов, в том числе: иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, которые необходимы инспекции для исполнения государственной функции.

Пунктом 7 Административного регламента № 133н налоговому органу предоставлено право запрашивать, в том числе, документацию от проверяемого объекта, связанную с применением контрольно-кассовой техники и учетом денежных средств (форма требования в Административном регламенте № 133н не определена).

В ходе проверки специалистами инспекции, согласно пункту 35 Административного регламента № 133н, проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемым объектом в проверяемый период. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по документам проверяемого объекта, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы.

14.10.2019 сотрудником инспекции проводящим проверку вручено уведомление с требованием о представлении документов, необходимых для проверки. Данное уведомление 14.10.2019 вручено заместителю директора ФИО1

Ссылка заявителя на ст.7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, на Приказ ФНС России от 13.02.2014 №ММВ-7-2/48@ является несостоятельной, поскольку проверка проводилась в порядке, регламентированным Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2012 № 22906).

Таким образом, инспекцией не нарушен порядок проведения проверки.

В материалы дела представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о том, что действия общества образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Существенных нарушений, являющихся основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления, судом не установлено.

Согласно части 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при назначении наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства смягчающие и отягчающие административную ответственность.

В соответствии с диспозицией части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность для юридических лиц в виде административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Обществу назначено наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией данной статьи - в размере сорока тысяч рублей.

В рассматриваемом случае совершённое предприятием правонарушение не может быть расценено как малозначительное, следовательно, положения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не подлежат применению.

Необходимо отметить, что заявитель Постановлением от 28.04.2016 №000142 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области ранее привлекался за аналогичное правонарушение. Определением Верховного суда РФ по делу № А53-12906/2016 Постановление от 28.04.2016 №000142 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области признано законным и обоснованным.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, посягает на установленный порядок общественных отношений и правила разрешительной системы допуска хозяйствующих субъектов в сфере финансов.

В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается, прежде всего, в пренебрежительном отношении общества к формальным требованиям публичного права.

Противоправное поведение предприятия препятствует осуществлению государственного контроля в сфере финансов.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что совершенное обществом правонарушение, предусмотренное статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не может быть квалифицировано как малозначительное.

Таким образом, оспариваемое постановление инспекции Федеральной налоговой службы по №25 по Ростовской области от 07.11.2019 № 61951929114805200004 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено законно и обоснованно, оснований для его отмены не имеется.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Приобщить представленные в распоряжение суда документы к материалам дела.

Отклонить ходатайство общества с ограниченной ответственностью «Расчетный центр Ростова-на-Дону» о рассмотрении дела по общим правилам искового производства.

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления межрайонной инспекции Федеральной налоговойслужбы № 25 по Ростовской области от 07.11.2019 № 61951929114805200004 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Расчетный центр Ростова-на-Дону» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

СудьяЕ.В. Бондарчук