Решение от 16 марта 2023 г. по делу № А72-17528/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Ульяновск Дело № А72-17528/2022

16.03.2023


Резолютивная часть решения объявлена 09.03.2023.

Полный текст решения изготовлен 16.03.2023.


Судья Арбитражного суда Ульяновской области Леонтьев Д.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Гарант" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск

к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (<***>, ИНН <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу, г.Нижний Новгород

об оспаривании актов ненормативного характера,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – Карами Г.С., доверенность от 01.11.2021, паспорт, диплом;

от УФНС России по Ульяновской области – ФИО2, доверенность от 30.12.2022, удостоверение, диплом;

от МИ ФНС России по ПФО – не явились (уведомлены).



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Гарант" (далее – ООО "СК "Гарант", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от 24.08.2022 №5234 и решения Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу от 27.10.2022 №07-07/2552@.

Определением от 05.12.2022 указанное заявление оставлено судом без движения.

В установленный срок процессуальные нарушения заявителем устранены.

Определением от 29.12.2022 заявление принято судом к производству.

В судебном заседании 09.03.2023:

От представителя заявителя поступил отказ от требований к МИ ФНС России по ПФО.

Возражений не поступило.

Согласно ст. 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде до принятия судебного акта отказаться от иска полностью или в части, и суд принимает его, если отказ истца от иска не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В данном случае отказ заявителя от требований в указанной части соответствует требованиям ст. 49 АПК РФ, поэтому его следует принять.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если заявитель отказался от заявленных требований и отказ принят арбитражным судом.

С учётом изложенного производство по делу в указанной части следует прекратить.

Представители сторон поддержали ранее изложенные доводы.

Суд, исследовав материалы дела и заслушав представителей сторон, установил следующее.

25.03.2022 ООО "СК "Гарант" представило в налоговый орган декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что в раздел 3 налоговой декларации не включены принадлежащие налогоплательщику объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых на территории Ульяновской области облагается по кадастровой стоимости:

- 73:24:030702:917 – дата регистрации 02.08.2017, кадастровая стоимость- 5 513 029, 59 руб., налоговая ставка – 2%, коэффициент владения 1, сумма налога - 110 261 руб.

- 73:24:041410:3013- дата регистрации 19.07.2017, кадастровая стоимость- 821 064, 70 руб., налоговая ставка – 2%, коэффициент владения-1, сумма налога – 16 421 руб.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № 5134 от 11.07.2022 г. и вынесено обжалуемое решение, которым ООО "СК "Гарант" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 12 668 руб. (с учетом ст.112,114 НК РФ), Заявителю доначислен налог на имущество организаций в сумме 126 680 руб., пени в размере 18 506, 77 руб. и штраф 12 668 руб.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган, решением МИ ФНС России по ПФО от 27.10.2022 № 07-07/2552@ апелляционная жалоба ООО "СК "Гарант" оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО "СК "Гарант" в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

По мнению ООО "СК "Гарант", спорные объекты недвижимости (гаражи) не являются имуществом, налогообложение которого осуществляется по кадастровой стоимости на основании ст. 378.2 НК РФ и п. 4 ст. 1.1 Закона Ульяновской области от 02.09.2015 № 99-30 «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» (далее - Закон № 99-30).

УФНС России по Ульяновской области с требованиями заявителя не согласилось по доводам, изложенным в отзыве.

Доводы лиц, участвующих в деле, рассматриваются судом с учетом следующего.

Пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Из пункта 1 статьи 373 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (пункту 1 статьи 374 НК РФ).

В статье 375 НК РФ указано, что налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, пункту 4 статьи 1.1 Закона № 99-30 налоговая база определяется, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В пункте 2 статьи 378.2 НК РФ определено, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

После принятия закона Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества, переход к определению налоговой базы в отношении указанных объектов недвижимого имущества как их среднегодовой стоимости не допускается.

Из анализа изложенных норм права следует, что объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, что эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, сведения по ним имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость.

Судом установлено, что заявителю на праве собственности принадлежат:

- объект недвижимости 73:24:030702:917 (гаражи), расположенный на земельном участке с кадастровым номером 73:24:030702:69 с видом разрешенного использования: «Для размещения топливного склада».

- объект недвижимости 73:24:041410:3013 (гаражи), расположенный на земельном участке с кадастровым номером 73:24:041410:2971 с видом разрешённого использования «Под административным зданием с гаражом».

Сведения о данных объектах недвижимости содержатся в Едином государственном реестре недвижимости.

Доводы заявителя о том, что спорные объекты недвижимости не обладают признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, так как не находятся на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, рассмотрены судом и отклонены.

Из буквального содержания подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ следует, что в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организации определяется исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от назначения земельных участков. Назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается только при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений и сооружений.

Иное толкование ООО "СК "Гарант" положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении налоговым органом норм материального права. Доводов и доказательств, которые свидетельствовали бы о незаконности обжалуемого решения, заявителем не приведено.

Данная позиция подтверждается сложившейся судебной практикой, в т.ч. судебными актами по делам: №А03-805/2022, №А03-17528/2021, №А16-796/2022.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств и приведенных положений, рассматриваемые в настоящем деле требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Расходы заявителя на уплату государственной пошлины следует отнести на заявителя с учетом статей 110, 112 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Отказ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ГАРАНТ» (ИНН <***>) от требований к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (г.Нижний Новгород) принять. Производство по делу в данной части прекратить.

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ГАРАНТ» (ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432970, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) оставить без удовлетворения.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ГАРАНТ» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.


Судья Д.А. Леонтьев