Решение от 11 марта 2022 г. по делу № А47-8353/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-8353/2021
г. Оренбург
11 марта 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 02 марта 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 11 марта 2022 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хвалевой Е.О., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

ФИО1 (г.Оренбург)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, г.Оренбург)

к Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Оренбург)

об обязании Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области принять решение о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 89 521,40 руб.

об обязании Межрайонную ИФНС России № 13 по Оренбургской области осуществить фактический возврат ФИО1 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов.

В судебном заседании приняли участие представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 и представитель Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области по доверенности ФИО3 Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области явку представителя не обеспечила.


ФИО1 (далее - заявитель, налогоплательщик) обратился в суд с заявлением об обязании Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (далее - Фонд) принять решение о возврате ФИО1 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 89 521,40 руб., об обязании Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области (далее - Инспекция) осуществить фактический возврат ФИО1 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Заявленные требования ФИО1 мотивирует неправомерностью отказа Фонда в возврате переплаты по мотиву пропуска срока и наличия задолженности за периоды до 01.01.2017 в размере 0,01 руб., поскольку о наличии переплаты ему стало известно в октябре 2019 года, а наличие задолженности не является причиной для отказа в возврате предоплаты, ссылаясь на определение ВС РФ № 305-КГ17-6968 от 11.10.2017.

Фонд требования заявителя не признает, считает, что, поскольку страховые взносы уплачены ФИО1 21.12.2016 и ранее самостоятельно, то ему было известно о дате уплаты, в связи с чем, на дату обращения в Фонд, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, исчисляемый со дня уплаты страховых взносов, истек.

В судебном заседании 02.03.2022 представитель Фонда пояснила, что с требованием о возврате 25 000 руб. и 1 121,71 руб. ФИО1 обратился в пределах трехлетнего срока, поскольку платежи произведены 13.12.2016, однако в возврате отказано ввиду наличия недоимки в размере 0,01 руб.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области представлен письменный отзыв, в котором Инспекция, также указывая на истечение трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, полагает, что возврат возможен только в случае принятия соответствующего решения Фондом.

Судом в открытом судебном разбирательстве установлены следующие фактические обстоятельства.

24.10.2019 ФИО1 обратился в Фонд с заявлениями о возврате излишне уплаченных взносов в размере 1541,81 руб. и 88 719,25 руб.

Решениями от 06.11.2019 № 1602 и № 1603 в проведении возврата отказано на основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, ч. 13 и ч. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

24.11.2020 ФИО1 обратился в Фонд с заявлением о возврате страховых взносов в размере 87 979,50 руб.

Решением от 09.12.2020 № 784 в проведении возврата отказано на основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В связи с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам, ФИО1 обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 № 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявитель обратился в суд с требованием о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 121,71 руб., возникшей за 2016 год, в пределах трехлетнего срока с даты, когда им произведены указанные платежи - 21.12.2016 (л.д. 102 т. 1), в связи с чем в данной части требование заявителя подлежит удовлетворению.

В отношении иных сумм, указанных в заявлении о возврате страховых взносов, суд руководствуется следующим.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), который с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

При этом, согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ).

Аналогичный срок, подлежащий применению и к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173-О разъяснено, что норма пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что пропуск срока на подачу заявления в налоговый орган не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение 3 лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемых налоговых периодов, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, исходя из представленных доказательств (часть 1 статьи 64, статья 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, истолковав вышеуказанные нормы применительно к рассматриваемому спору, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, и установив, что переплата по страховым взносам образовалась, в том числе, из платежей, произведенных 26.02.2016 (461,50 руб. и 17979,59 руб.), 23.03.2016 (4839,12 руб.), 29.04.2016 (10000 руб.), 28.06.2016 (4839,12 руб. и 10000руб.), 27.09.2016 (25000 руб.), 28.09.2016 (4839,12 руб.), при этом страховые взносы за 2016 год были самостоятельно исчислены и уплачены ФИО1, а с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, включая указанные суммы, заявитель обратился только 24.10.2019, то есть с пропуском установленного федеральным законом трехлетнего срока (с даты уплаты взноса и с даты, когда плательщик об этом должен был узнать), суд приходит к выводу, что оспариваемое решение Пенсионного фонда, мотивированное истечением срока давности, соответствует действующему законодательству в части, превышающей 26 121 руб. 71 коп., из которых 25 000 руб. (страховые взносы за 2016 год, исчисленные с дохода) и 1 121 ,71 руб. (страховые взносы за 2016 год, исходя из 1 МРОТ) уплачены 21.12.2016.

Вопреки доводу заявителя, в материалы дела не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска законного срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

При таких обстоятельствах, заявленные требования ФИО1 подлежат удовлетворению частично, в размере 26 121 руб. 71 коп.

Вместе с тем, при указании органа, обязанного принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, суд принимает во внимание письмо от 04.10.2017 Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@, принятое в целях организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, согласно которому отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". В срок не позднее 3 рабочих дней после получения Решения территориальный налоговый орган формирует на его основании решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства Российской Федерации.

Таким образом, из положений Закона № 250-ФЗ и разъяснений, изложенных в письме от 04.10.2017 Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@, следует, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней, штрафов может быть принято Отделением ПФР, а реализовано налоговыми органами по субъектам РФ.

Согласно ч. 4 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов арбитражный суд относит на них судебные расходы в соответствии с этим соглашением.

В судебном заседании участники процесса пришли к соглашению об отнесении расходов на уплату государственной пошлины на заявителя.

При таких обстоятельствах, расходы ФИО1 на уплату государственной пошлины в размере 3598,18 руб. возмещению за счет Фонда не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области возвратить заявителю сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 26 121 руб. 71 коп. путем принятия решения о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 26 121 руб. 71 коп.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 13 по Оренбургской области исполнить решение о возврате страховых взносов и произвести фактический возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 26 121 руб. 71 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Исполнительный лист выдать взыскателю по его ходатайству после вступления решения суда в законную силу, в порядке, установленном статьями 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.



Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья Г.Н. Лазебная