Решение от 10 марта 2020 г. по делу № А40-303633/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(в порядке ст. 229 АПК РФ)

Дело № А40-303633/19-17-2400
10 марта 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения вынесена 27 января 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи А.Б. Поляковой,

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ,

дело по заявлению: РЕГИОНАЛЬНОЙ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОМОЩИ БЕЖЕНЦАМ И МИГРАНТАМ "ГРАЖДАНСКОЕ СОДЕЙСТВИЕ" (129110, МОСКВА ГОРОД, ПРОСПЕКТ ОЛИМПИЙСКИЙ, ДОМ 22, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.08.2002, ИНН: <***>)

к ИФНС России №2 по г. Москве (адрес: 129110, <...>)

о признании незаконными постановление по делу № 77021927505896300004 от 23.10.2019г.

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОМОЩИ БЕЖЕНЦАМ И МИГРАНТАМ "ГРАЖДАНСКОЕ СОДЕЙСТВИЕ"" (Заявитель) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции ФНС № 2 по г. Москве (далее также Инспекция) об оспаривании постановления от 23.10.2019 № 77021927505896300004 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявление мотивировано тем, что привлечение заявителя к административной ответственности является незаконным и необоснованным, постановление вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, без учета того, что на смену утратившей силу Инструкции 138-И с 01.03.2018 вступила в силу инструкция 181-И, согласно которой отменено требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки.

ИФНС России № 2 по г. Москве представлен письменный отзыв, в котором она просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку привлечение заявителя соответствует положениям административного законодательства, вина общества в совершении правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, нерезидент – Шведский Эмнести Фонд (Швеция) пожертвовал 2 680 Евро в Региональную общественную Благотворительную организацию помощи беженцам и мигрантам «Гражданское содействие».

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Организация 18.12.2017 представила в уполномоченный банк (ПАО «Сбербанк России») документы и информацию, относительно зачисления иностранной валюты на счет общества 14.11.2017 в сумме 2 680 Евро.

Указанная обязанность исполнена Организацией 18.12.2017. Срок просрочки представления документов, связанных с проведенной валютной операцией составил 9 рабочих дней. Таким образом, совершено административное правонарушение, предусмотренное ч.6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании выявленных нарушений начальником отдела камеральных проверок №3 ИФНС России № 2 по г. Москве в отношении Комитета "Гражданское Содействие" составлен протокол от 09.10.19 № 77021927505896300002 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя Комитета "Гражданское Содействие" надлежащим образом извещенного о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Заместителем начальника ИФНС России № 2 по г. Москве вынесено оспариваемое постановление от 23.10.2019 № 77021927505896300004, в соответствии с которым Комитет "Гражданское Содействие" привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 5000,00 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя Комитета "Гражданское Содействие" при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

В соответствии с ч.ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление вынесены должностными лицами в пределах их полномочий, предоставленных ч. 2 ст. 22.1 КоАП РФ.

Уведомлением от 02.10.2019 №77021927505896300001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении Региональная общественная благотворительная организация помощи беженцам и мигрантам «Гражданское содействие» вызвана на 09.10.2019 в 16 часов 00 минут.

Согласно извещению о получении электронного документа, Организация получила извещение 07.10.2019 в 16 часов 43 минуты.

07.10.2019 в Инспекцию в электронном виде поступило ходатайство об отложении составления протокола в связи с командировкой руководителя и бухгалтера. Вместе с тем, соответствующих доказательств в обоснование ходатайства и уважительности причин невозможности обеспечения явки на составление протокола заявителем не приведено.

Инспекцией 07.10.2019 вынесено определение об отказе в удовлетворении ходатайства и направлено в адрес заявителя. Организация получила определение 17.10.2019г.

Необходимо отметить, что в соответствии с ч.1 ст. 28.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. Отложить составление протокола не более чем на 2-е суток или 1 месяца (в случае проведения административного расследования) органы, имеющие право составлять протоколы вправе только при наступлении обстоятельств, указанных в ст. 28.5 КоАП РФ, как например, необходимость дополнительного выяснения обстоятельств дела или проведения административного расследования.

Также, в соответствии со среднесписочной численностью работников, в организации осуществляли трудовую деятельность 22 человека, соответственно, Организация не была лишена возможности обеспечить явку представителя на составление протокола либо из числа сотрудников, либо любого иного лица, наделив его соответствующими полномочиями (доверенностью, ст. 25.5 КоАП РФ).

Необходимо отметить что отложение данного действия является правом, а не обязанностью административного органа, в связи с чем Организация не могла безусловно полагаться на удовлетворение ходатайства.

Следовательно, Инспекцией обеспечена возможность реализации права проверяемого лица на участие в составлении протокола об административном правонарушении.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно п.п.1, 2 ч. 2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона N 179-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (пп.2 п.3 ст.23 Закона N 179-ФЗ).

Инструкцией N 138-И регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с требованиями п.2.3 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной валютной операции представляется резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Организация 18.12.2017 представила в уполномоченный банк (ПАО «Сбербанк России») документы и информацию, относительно зачисления иностранной валюты на счет общества 14.11.2017 в сумме 2 680 Евро.

Указанная обязанность исполнена Организацией 18.12.2017г. Срок просрочки представления документов, связанных с проведенной валютной операцией составил 9 рабочих дней. Таким образом, совершено административное правонарушение, предусмотренное ч.6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как указано Организацией в заявлении, налоговым органом не принят во внимание факт отмены Инструкции N 138-И.

Вместе с тем, инструкция N138-И от 04.06.2012 утратила силу в связи с введением Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 N 181-И.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Согласно гл.1 Положения Банка России от 22.09.2017 N 602-П «О правилах подготовки нормативных актов Банка России» и ст.7 Федерального закона от 10.07.2002 N-86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» нормативные акты Банка России не имеют обратной силы (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 28.03.2018 N 33-5183/2018). Вместе с тем, отмена Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", и изменение порядка представления документов по валютным операциям не создает обратную силу для применения положений КоАП РФ, в частности, в части применения ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 КоАП РФ (изложенное подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2018 N 09АП-28473/2018 по делу N А40-43651/18).

Несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

На основании вышеизложенного, событие административного правонарушения в действиях обществаимеется.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Заявителем не представлено достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи, с чем вина Заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения доказана.

При таких обстоятельствах, в деянии заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

В соответствии ч.1 ст.4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения. Так, срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). Срок привлечения заявителя к административной ответственности налоговым органом соблюден.

Заявитель указывает, что налоговым органом не исследовался вопрос о наличии обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность, что является нарушением п.3 ст. 4.1 КоАП РФ.

Вместе с тем, согласно оспариваемому постановлению Инспекцией данный вопрос был исследован и обстоятельств смягчающих либо отягчающих административную ответственность общества, не установлено.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, штраф назначен в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако, они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 2.1. 2.2, 2.10, 2.9, ч.6.1 ст. 15.25, 26.1, 26.2, 28.2, 29.10 КоАП РФ и ст.ст. 71, 75, 167-170, 176, 207, 208, 210, 211 АПК РФ, абз.2 п.35, пп.36, 37, 38, 39, 41, 43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве», суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований заявления РЕГИОНАЛЬНОЙ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОМОЩИ БЕЖЕНЦАМ И МИГРАНТАМ "ГРАЖДАНСКОЕ СОДЕЙСТВИЕ" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 2 по г. Москве № 77021927505896300004 от 23.10.2019г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.


СУДЬЯ: А.Б. Полякова