Решение от 3 мая 2023 г. по делу № А76-31663/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-31663/2022
03 мая 2023 года
г. Челябинск


Резолютивная часть решения принята 25 апреля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 03 мая 2023 года


Судья Арбитражного суда Челябинской области Худякова В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Челябинскавтотехобслуживание», г. Челябинск,

к Министерству имущества Челябинской области

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска,

о признании незаконными действий,

в судебное заседание явились представители:

от заявителя – ФИО2 (личность установлена по паспорту), ФИО3 (личность установлена по паспорту, копия доверенности в материалах дела),

от ответчика – ФИО4 (личность установлена по служебному удостоверению, копия доверенности в материалах дела),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска – ФИО5, (личность установлена по служебному удостоверению, копия доверенности в материалах дела), ФИО6 (личность установлена по служебному удостоверению, копия доверенности в материалах дела),

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Челябинскавтотехобслуживание» (далее- заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Министерству имущества Челябинской области (далее- ответчик, Министерство) о признании незаконным пункта 15 «Мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения» об определении вида фактического использования нежилого здания с кадастровым номером 74:36:0203031:75 для размещения офисов, торговых объектов, объектов бытового обслуживания за II квартал 2022 года; обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения пункта 15 «Мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения».

Судом в порядке ст. 49 АПК РФ удовлетворено ходатайство Акционерного общества «Челябинскавтотехобслуживание» ходатайство об изменении заявленных требований, согласно которому заявитель просит:

1. Признать незаконными действия Министерства имущества Челябинской области, выразившиеся во включении объекта «Здание с кадастровым номером 74:36:0203031:75) в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется, исходя из их кадастровой стоимости на 2023 год, утвержденного Приказом от 27.12.2022 г. №230-П (строка №983).

2. Обязать Министерство имущества Челябинской области устранить нарушения прав и законных интересов Истца путем исключения объекта недвижимого имущества - здания с кадастровым номером 74:36:0203031:75 в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется, исходя из их кадастровой стоимости на 2023 год, утвержденного Приказом от 27.12.2022 №230-П (строка №983).

Заявитель ссылается на то, что Министерством имущества при включении в Перечень объектов недвижимого имущества , налоговая база для которых начисляется исходя из их кадастровой стоимости на 2023 год в том числе относительно здания с кадастровым номером 74:36:0203031:75 (строка № 938), утвержденного Приказом Министра имущества Челябинской области от 27.12.2022 № 230-П допущены нарушения.

Возражая на заявленные требования общества, представитель ответчика ссылается на отсутствие доказательств нарушения прав заявителя , поскольку доказательств того, что в связи с включением здания в спорный перечень обществом не представлено доказательств увеличения суммы налога на имущество.

Представитель Министерства пояснил, что с учетом критериев, установленных пунктами 3-5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 2 Закона Челябинской области от 25.11.2016 № 449-30 «О налоге на имущество организаций», в соответствии с пунктом 3 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденного постановлением Правительства Челябинской области от 29.01.2016 № 35-П, мероприятия осуществляются в целях выявления следующих видов объектов нежилого фонда: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) площадью 1500 квадратных метров и более и помещения в них площадью 1500 квадратных метров и более; 2) нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания площадью 1500 квадратных метров и более.

В соответствии с пунктом 12 Порядка ведения ЕГРН, утвержденного приказом Росреестра от 01.06.2021 № П/0241, наличие в ЕГРН сведений об объекте недвижимости со статусом «актуальный» до снятия его с кадастрового учета подтверждает существование такого объекта недвижимости в качестве индивидуально-определенной вещи.

Таким образом, мероприятия проводятся в целях выявления объектов недвижимого имущества, соответствующих критериям, установленным в пунктах 3-5 статьи 378.2 НК РФ, а также статьей 2 Закона № 449-30, существование которых подтверждается сведениями ЕГРН. При этом наличие либо отсутствие вещных, либо обязательственных прав на данные объекты недвижимости, в целях проведения мероприятий, не имеет юридического значения. Согласно сведениям ЕГРН нежилое здание с кадастровым номером 74:36:0203031:75 имеет статус «актуальные, ранее учтенные». Соответственно, проведение мероприятия в отношении нежилого здания правомерно.

Кроме того, представитель Министерства пояснил, что площади, занимаемые нежилыми помещениями с кадастровыми номерами 74:36:0203031:128, 74:36:0203031:129, 74:36:0203031:130, принадлежащими АО «ЧАТО», в соответствии с актом № 45 от 17.05.2022 (кадры фототаблицы № DSCN2719.JPG, DSCN2711.JPG, DSCN2713.JPG, DSCN2714.JPG, DSCN2715.JPG, DSCN2717.JPG, DSCN2710.JPG, DSCN2730.JPG, DSCN2664.JPG) отнесены Министерством к помещениям иного назначения, в связи с чем не влияют на итоговый процент использования общей площади нежилого здания для размещения офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания. Полагает, что прав заявителя проведенными мероприятиями нарушено не было.

Судом в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска, (далее- Инспекция) , которой было представлено письменное мнение относительно рассматриваемых требований.

Представитель Налоговой инспекции пояснил, что АО «Челябинскавтотехобслуживание» по состоянию на 01.01.2023 является собственником, в том числе, помещения 3/2 по адресу <...>, кадастровый номер 74:36:0425009:1663. Право собственности на указанное помещение АО «Челябинскавтотехобслуживание» зарегистрировано 12.03.2008.

Инспекцией в пояснении указано на то, что Министерством имущества Челябинской области ежегодно, начиная с 01.01.2016, определяется перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из их кадастровой стоимости .При этом, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, в частности, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Представителем Налоговой инспекции в судебном заседании дано также пояснение о том, что на территории Челябинской области налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом № 449-30 (утратил силу с 01.01.2023 в связи с принятием закона Челябинской области от 03.11.2022 N 699-30 "О налоге на имущество организаций"). Министерством имущества Челябинской области приказом от 27.12.2022 № 230-П "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из их кадастровой стоимости, на 2023 год" включены в перечень:

- здание по адресу <...>, кадастровый номером74:36:0203031:75 (порядковый № 938);

- помещение 3/2 по адресу <...>, кадастровый номер 74:36:0425009:1663 (порядковый № 944).

Из материалов дела следует, что в период с 12.05.2022 по 13.05.2022 специалистами Министерства имущества Челябинской области проведено мероприятие, по результатам мероприятия составлен акт № 45 от 17.05.2022 о фактическом использовании нежилого здания; объект «Здание с кадастровым номером 74:36:0203031:75) включено в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется, исходя из их кадастровой стоимости на 2023 год, утвержденного Приказом от 27.12.2022 г. №230-П (Перечень, строка №983).

Считая действия Министерства имущества Челябинской области, выразившиеся во включении объекта «Здание с кадастровым номером 74:36:0203031:75) в Перечень незаконным и нарушающим права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности последний обратился в суд с настоящим требованием.

В силу части 1 статьи 198, статей 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для совершения бездействия в сфере налогового законодательства в части установления особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта, возлагается на заинтересованное лицо (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В предмет доказывания по спору о признании незаконным решения (бездействия) входит установление фактов несоответствия этого решения (бездействия) закону и нарушение им прав и интересов общества "ТП "Кировский" (статьи 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В период с 12.05.2022 по 13.05.2022 специалистами Министерства имущества Челябинской области проведено мероприятие, в результате которого установлено, что фактически используется для размещения офисов - 3,12 %, торговых объектов - 12,32 %, объектов бытового обслуживания - 31,22 % что в сумме составляет - 46,66 %.

По результатам мероприятия составлен акт № 45 от 17.05.2022 о фактическом использовании нежилого здания: объект «Здание с кадастровым номером 74:36:0203031:75) включен в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется, исходя из их кадастровой стоимости на 2023 год, утвержденного Приказом от 27.12.2022 г. №230-П (Перечень, строка №983).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ недвижимое имущество российской организации, учтенное у нее на балансе в качестве объекта основных средств, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений п.3,4,5 ст. 378.2 НК РФ высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (п. 9 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно п. 2 Постановления Правительства Челябинской области от 29.01.2016 №35-П уполномоченным органом исполнительной власти Челябинской области по определению вида фактического использования зданий (сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения определено Министерство имущества Челябинской области.

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения утверждён Постановлением Правительства Челябинской области от 29.01.2016 № 35-П.

Министерством имущества Челябинской области ежегодно, начиная с 01.01.2016, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ определяется перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из их кадастровой стоимости с учётом действующей нормы Закона «О налоге на имущество организаций», и ежегодно в срок до 1 января очередного налогового периода в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ данный перечень доводится до налоговых органов и размещается на официальном сайте Министерства.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, в частности, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

При этом, в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На территории Челябинской области налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом № 449-30 (утратил силу с 01.01.2023 в связи с принятием закона Челябинской области от 03.11.2022 N 699-30 "О налоге на имущество организаций").

Положениями ст. 2 Закона № 699-30 установлены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 2 Закона № 699-30 налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) площадью 1500 квадратных метров и более и помещения в них площадью 1500 квадратных метров и более; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания площадью 1500 квадратных метров и более.

В соответствии с п. 6 Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, утвержденного Постановлением Правительства Челябинской области от 29.01.2016 № 35-П, мероприятия по определению вида фактического использования проводятся должностными лицами Министерства в форме обследований объектов нежилого фонда в соответствии с методикой определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения согласно приложению 1 к Порядку.

Судом установлено, что АО «Челябинскавтотехобслуживание» по состоянию на 01.01.2023 является собственником, в том числе, помещения 3/2 по адресу <...>, кадастровый номер 74:36:0425009:1663. Право собственности на указанное помещение АО «Челябинскавтотехобслуживание» зарегистрировано 12.03.2008.

Министерством имущества Челябинской области приказом от 27.12.2022 № 230-П "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база для которых исчисляется исходя из их кадастровой стоимости, на 2023 год" включены в перечень:

- здание по адресу <...>, кадастровый номером74:36:0203031:75 (порядковый № 938);

- помещение 3/2 по адресу <...>, кадастровый номер 74:36:0425009:1663 (порядковый № 944).

В соответствии с п. 3 ст. 3 Закона № 669-30 налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 669-30, устанавливается в размере 1,5 %.

Представитель Инспекции федеральной налоговой службы пояснил, что сумма налога на имущество организаций рассчитывается налоговым органом исходя из сведений, представленных в Инспекцию в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ., что налоговые органы не наделены правом на установление соответствия объектов недвижимости критериям для включения объектов в Перечень и являются пользователями указанной информации при проведении мероприятий налогового контроля.

Таким образом, суд не установил нарушения прав заявителя . Доказательств того, что в связи с включением спорного здания в Перечень у заявителя изменилась налоговая ставка на здание суду представлено не было.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований должно быть отказано.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объёме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.




Судья В.В. Худякова