Решение от 11 января 2026 г. АС Краснодарского края

Арбитражный суд Краснодарского края

350063, <...>; (861) 293-80-07; http://www.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Решение арбитражного суда первой инстанции

г. Краснодар Дело № А32-28225/2025

Резолютивная часть решения объявлена 26.12.2025 г. Полный текст решения изготовлен 12.01.2026 г.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Амбелиди В. А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Н. С., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

ИФНС России № 5 по г. Краснодару (Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 5 по г. Краснодару 350059, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 231201001),

к ООО "Окна фреш" (Общество с ограниченной ответственностью "Окна Фреш" 350075, <...>, литер Ш, помещ. 307, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.06.2018, ИНН: <***>, КПП: 231201001),

о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пене в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ; о взыскании задолженности по пене в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ – 217 467,16 руб.;

при участии в заседании: от истца: ФИО1- дов. от 10.06.2025 г.; от ответчика: не явился, извещен,

аудиозапись не ведется по техническим причинам,

установил:

ИФНС России № 5 по г. Краснодару обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с исковым заявлением к ООО "Окна фреш" с требованиями о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по пене в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ; о взыскании задолженности по пене в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ – 217 467,16 руб.

Ответчик явку представителя не обеспечил, уведомлен в порядке статей 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Истец исковые требования поддержал.

В судебном заседании 24.12.2025 г. объявлен перерыв до 26.12.2025 г. 09-00. Судебное заседание продолжено в отсутствии сторон - участники арбитражного процесса явку в судебное заседание после перерыва не обеспечили, протоколирование с использованием средств аудиозаписи после перерыва не ведется.

Исследовав непосредственно материалы дела, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

Как явствует из искового заявления, 26.12.2024 налоговым органом произведен перерасчет пени на недоимки со сроками уплаты с 25.04.2019 по 25.02.2022, учтенные на ЕНС в 2023 году и за период с 25.04.2019 по 08.03.2022 по ставке в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на неисполненную обязанность по уплате налогов (взносов), непрерывно существующую свыше 30 календарных дней.

С учетом произведенного перерасчета и исходя из дельты ранее примененной процентной ставки в размере 1/300 (за весь период) и подлежащей применению по ставке в размере 1/150 (начиная с 31 календарного дня просрочки) общая доначисленная сумма пени по расчету 1/150 ключевой ставки составила 217 467,16 руб.

Пеня в размере 217 467.16 руб. доначислена на основании уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций, окончательное погашение задолженности произведено в течение 2023 года, так как в совокупной обязанности отражены операции, срок уплаты которых приходится на период с 01.10.2017 по 08.03.2022 гг.

Налогоплательщик не в полном объеме выполнил свою обязанность по уплате налогов. В связи, с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 14.10.2023 № 89542 на сумму 1 516 491.58 руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с предложением оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 08.11.2023.

Налогоплательщику 06.05.2025 направлено уведомление о произведенном перерасчете пени и образовании недоимки в размере 217 467,16 руб. с приложением расчета пени.

Задолженность по пеням в размере 217 467,16 руб., исключена Инспекцией 07.02.2025 из ЕНС налогоплательщика и после вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока взыскания спорная сумма задолженности подлежит учету в ЕНС ООО "ОКНА ФРЕШ".

Срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 46 НК РФ нарушен налоговым органом в результате того, что сумма задолженности по пени в размере 217 467,16 руб. отразилась в ЕНС налогоплательщика 26.12.2024.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при передаче имущественных прав, определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

На основании статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на 3 территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Как указано в пункте 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Пунктом 1 статьи 286 НК РФ установлено, что налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено статьей 287 НК РФ (пункт 1 статьи 287 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате 4 налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2017) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.10.2017 пункт 4 статьи 75 НК РФ, которым определен порядок начисления пеней, изложен в новой редакции (подпункт «б» пункта 13 статьи 1, пункт 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Законодателем установлены разные порядки исчисления пеней, в частности, процентная ставка пени для организаций принимается равной: - за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; - за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 9 статьи 13 Федерального закона № 401-ФЗ положения пункта 4 статьи 75 Кодекса распространяются на случаи просрочки исполнения обязанности по уплате налога, дата уплаты которого по законодательству о налогах и сборах наступила с 01.10.2017.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» величина пени снижена с установленной 1/150 до 1/300 ставки рефинансирования на период 2022 и 2023 годов.

При этом в 2022 году такое снижение применяется к правоотношениям, возникшим с 09.03.2022 (то есть в отношении недоимки, образовавшейся по состоянию на указанную дату) (пункт 3 статьи 5 Закона № 67-ФЗ).

Как следует из представленного расчета пени, обществу доначислена пеня по 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму 217 467,16 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в

отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Поскольку срок для взыскания указанной задолженности по пеням истек, у инспекции в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ отсутствует право на включение данной суммы в состав Единого налогового счета и последующее взыскание в бесспорном порядке, в связи с чем, пени в размере 217 467,16 руб. выведены из совокупной обязанности ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Срок на бесспорное взыскание спорной суммы пеней, исчисляемый с момента истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.

При таких обстоятельствах, спорная сумма пени не подлежит учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении нее фактически, еще до введения ЕНС, истекли сроки принудительного взыскания задолженности, установленные статьями 45, 46, 70 НК РФ, что также отражено в заявлении самим налоговым органом.

При подаче заявления налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании пени.

Право оценки обстоятельств, заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Как следует из правовой позиции, изложенной в пункте 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 4 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия

соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока налоговый орган указал, что предусмотренный пунктом 4 статьи 46 НК РФ срок пропущен по причине автоматического отражения задолженности в размере 217 467,16 руб. в ЕНС налогоплательщика 26.12.2024 г.

В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

Действующее законодательство не предусматривает возможности возложения на должника неблагоприятных последствий несвоевременного начисления пени по установленной ставке.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока не свидетельствуют о наличии объективных причин, не зависящих от воли и действий заявителя, которые препятствовали бы ему своевременно подать заявление в течение установленного срока, а отсутствие настроек программного комплекса в соответствии с изменениями НК РФ, по смыслу абзаца 3 пункта 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, не является уважительной причиной пропуска такого срока, поскольку относится к иным внутренним организационным причинам, повлекшим несвоевременную подачу заявления.

Судом установлено, что в данном случае налоговым органом пени не начислены, а пересчитаны.

Срок на бесспорное взыскание спорной суммы пеней, исчисляемый с момента истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что спорная сумма пени не подлежит учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении нее фактически, еще до введения ЕНС, истекли сроки принудительного взыскания задолженности, установленные статьями 45, 46, 70 НК РФ, что признается самим налоговым органом.

Право оценки обстоятельств, заявленных налоговым органом в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной заявителем причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Оценив приведенные налоговым органом причины пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что они не являются уважительными, поскольку не свидетельствуют о наличии объективных причин, не зависящих от воли и действий заявителя, которые препятствовали бы ему своевременно подать заявление в течение установленного срока.

Неблагоприятные последствия несвоевременного начисления пени по установленной ставке не могут быть возложены на должника.

В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

При таких обстоятельствах, ходатайство ИФНС России № 5 по г. Краснодару о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворению не подлежит.

В связи с пропуском срока подачи заявления, а также отсутствием доказательств наличия задолженности у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований инспекции о взыскании с ответчика спорной суммы пени.

Расходы по оплате государственной пошлины, суд, в соответствии с правилами ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, относит на истца, последний от её оплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 64-71, 110, 123, 156, 163, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия (изготовления

решения в полном объёме) в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи

апелляционной жалобы через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья В. А. Амбелиди