Решение от 15 ноября 2018 г. по делу № А78-14787/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-14787/2018
г.Чита
15 ноября 2018 года
Решение в виде резолютивной части принято 12 ноября 2018 года

Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2018 года


Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи М.Ю. Барыкина,

рассмотрел в порядке упрощенного производства, без вызова сторон, в помещении арбитражного суда, расположенного по адресу: 672002 <...> дело по заявлению Государственного учреждения - Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае (ОГРН <***>, ИНН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании финансовых санкций за май 2017 года в размере 500 руб.


Государственное учреждение – Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае (далее также – заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованиями к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее также – заинтересованное лицо, страхователь) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ, за май 2017 года в размере 500 руб.

Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлялось лицам, участвующим в деле. В деле имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Дело рассмотрено в порядке статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова лиц, участвующих в деле.

Заявитель требования поддержал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24 ноября 2014 года за ОГРН <***>, ИНН <***>.

07 июня 2017 года индивидуальный предприниматель ФИО1 представил в Отдел ПФР в Каларском районе исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2017 года с указанием сведений в отношении одного физического лица.

08 июля 2017 года индивидуальный предприниматель ФИО1 представил в Отдел ПФР в Каларском районе дополняющие сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2017 года с указанием сведений в отношении одного физического лица.

11 декабря 2017 года Государственное учреждение – Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае составило акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 207S18170006409.

Акт от 11 декабря 2017 года направлен страхователю.

По итогам рассмотрения акта от 11 декабря 2017 года Государственным учреждением – Центром по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае было принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 31 января 2018 года № 207S19180000659.

Решением от 31 января 2018 года № 207S19180000659 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ (по форме СЗВ-М) за май 2017 года в размере 500 руб.

Решение от 31 января 2018 года направлено страхователю.

На основании решения от 31 января 2018 года Государственное учреждение – Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае выставило в адрес страхователя требование от 06 марта 2018 года № 207S01180002225, которым страхователю в срок до 27 марта 2018 года предложено оплатить штраф в размере 500 руб.

Требование от 06 марта 2018 года направлено страхователю.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Государственное учреждение – Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

По существу требований суд приходит к следующим выводам.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в силу статьи 6 Федерального закона №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 1 Федерального закона от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее также – Закон №27-ФЗ) в спорный период являлся страхователем.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона №27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 2.2. статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Пунктом 2 статьи 8 Закона №27-ФЗ установлено, что сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Таким образом, сведения о застрахованных лицах (по форме СЗВ-М) за май 2017 года страхователь должен был представить до 15 июня 2017 года. Исходные сведения за май 2017 года были представлены своевременно. Однако после представления исходных сведений 08 июля 2017 года страхователем были представлены дополняющие сведения.

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 года №766н, установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки). Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Доказательств извещения страхователя об ошибках в исходных сведениях за май 2017 года в материалы дела не представлено, направление уведомления об ошибках из решения и акта не усматривается. Следовательно, представление дополняющих сведений было инициировано страхователем самостоятельно.

В силу пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 года №766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 года №12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Иной подход лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным. Следовательно, за реализацию права привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Закона №27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Таким образом, для привлечения к ответственности в ситуациях как при неполных (недостоверных) сведениях, так и при несвоевременном представлении сведений, если допущенные ошибки выявлены и устранены самостоятельно, то есть до обнаружения этого пенсионным фондом, оснований для привлечения к ответственности не имеется, поскольку лицо пользуется своим правом на исправление ошибок, установленным статьей 15 Закона №27-ФЗ, а само нарушение в такой ситуации утрачивает такой необходимый признак правонарушения как общественная вредность (опасность).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в действиях страхователя по представлению дополняющих сведений по форме СЗВ-М за май 2017 года отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона №27-ФЗ.

Согласно преамбуле Закона №27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В силу статьи 1 Закона №27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет – это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 1 Закона №27-ФЗ также дано понятие «отчетный период», под которым понимается период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Положениями пункта 1 статьи 11 Закона №27-ФЗ установлено, что страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 24 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21 декабря 2016 года №766н, страхователь представляет индивидуальные сведения обо всех застрахованных лицах, работающих у него по трудовому договору, или заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту регистрации в качестве страхователя в порядке и сроки, установленные Федеральным законом от 01 апреля 1996 года №27-ФЗ.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

На основании абзаца 6 статьи 17 Закона №27-ФЗ при выявлении правонарушения, ответственность за которое установлена настоящей статьей, должностным лицом территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, установившим правонарушение, составляется акт, который подписывается этим должностным лицом и лицом, совершившим правонарушение.

В соответствии с абзацами 9 и 11 статьи 17 Закона №27-ФЗ акт, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим правонарушение, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации. По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации выносит решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

Таким образом, из приведенных норм права следует, что страхователь представляет сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту регистрации в качестве страхователя.

Именно должностные лица территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации по месту регистрации страхователя должны проводить проверку, составлять акт по ее результатам, и принимать соответствующее решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Государственное учреждение - Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае создано Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации на основании Постановления от 10 марта 2017 года №161п в целях оптимизации структуры территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае и руководствуется в своей деятельности Положением о Государственном учреждении - Центре по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае.

Функциями Государственного учреждения - Центра по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае, в частности, являются регистрация и учет плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, прием отчетности от плательщиков страховых взносов, в том числе сведений о застрахованных лицах для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, поступивших в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, проверка полноты представленных в них данных, расчетов, их обработка в информационных системах (пункты 10.11, 10.12 раздела II Положения), что соответствует вышеизложенным нормам Закона №27-ФЗ.

Согласно извещениям о доставке сведений по форме СЗВ-М за май 2017 года и информации из ЕГРИП страхователь предоставил сведения по форме СЗВ-М за май 2017 года в Отдел ПФР в Каларском районе, состоит на учете в Государственном учреждении-Отделе Пенсионного фонда Российской Федерации в Каларском районе Читинской области с 25 ноября 2014 года.

Доказательств регистрации страхователя в Государственном учреждении - Центре по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае к моменту принятия решения о привлечении к ответственности и рассмотрения дела не имеется.

Таким образом, Государственное учреждение - Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае не является тем лицом, в полномочия (компетенцию) которого входило бы составление актов о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, с последующим принятием решения по результатам проведенной проверки в отношении страхователя, не состоящего у него на регистрационном учете.

Представленный в материалы дела Приказ №406 от 30 июня 2017 года «О распределении полномочий по привлечению к ответственности страхователей в соответствии с Федеральным законом №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» оценивается судом критически, так как данный локальный ведомственный акт не может подменять полномочия соответствующего территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, в котором страхователь состоит на регистрационном учете и которому сдает отчетность, что следует из Закона №27-ФЗ и Положения о создании Государственного учреждения - Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда Российской Федерации в Забайкальском крае, утвержденного Постановлением Правления ПФР России №161п от 10 марта 2017 года.

Кроме того, как разъяснено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации №8-П от 27 мая 2008 года необходимость соблюдения принципа правовой определенности подчеркивает и Европейским судом по правам человека при применении содержащихся или вытекающих из Конвенции о защите прав человека и основных свобод общих принципов, лежащих, в том числе, в основе оценки соответствия ее положениям внутригосударственного права. Согласно позициям Европейского суда по правам человека, закон, во всяком случае, должен отвечать установленному Конвенцией стандарту, требующему, чтобы законодательные нормы были сформулированы с достаточной четкостью и позволяли лицу предвидеть, прибегая в случае необходимости к юридической помощи, с какими последствиями могут быть связаны те или иные его действия.

Исходя из Постановления №8-П от 27 мая 2008 года, принципиально важным является соблюдение требования определенности соответствующего правового регулирования, заключающейся в конкретности, ясности и недвусмысленности нормативных установлений, которое, будучи одним из принципов правового государства, каковым является Российская Федерация (статья 1, часть 1 Конституции РФ), призвано обеспечить лицу, на которое законом возлагается та или иная обязанность, реальную возможность предвидеть в разумных пределах последствия своего поведения в конкретных обстоятельствах.

В силу статьи 5 Федерального закона №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации создаются по решению правления Пенсионного фонда Российской Федерации и являются юридическими лицами.

Из материалов дела усматривается, что спорные полномочия заявителя выходят за рамки полномочий, установленных Правлением Пенсионного фонда РФ в Положении о Государственном учреждении - Центре по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда РФ в Забайкальском крае.

Необходимо отметить, что необходимость фиксации правонарушения в ходе проведения проверок отчетности, с вынесением решения о привлечении к ответственности именно тем государственным органом, в котором состоит на учете (зарегистрирован) субъект соответствующих правоотношений, установлена и нормами налогового законодательства в отношении налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

Выводы суда соответствуют правовому подходу Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа и Четвертого арбитражного апелляционного суда, высказанному в постановлениях от 15 июня 2018 года и от 29 марта 2018 года по делу №А78-17224/2017.

Также к аналогичным выводам пришел Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29 марта 2018 года по делу № А78-17224/2017, указав, что из анализа положений, утвержденных постановлениями Правления Пенсионного фонда РФ от 10 марта 2017 года №161п и №162п, не следует, что заявителю при распределении компетенции было предоставлено полномочие на привлечение страхователей к ответственности по статье 17 Закона №27-ФЗ, поскольку по смыслу пунктов 10.3, 10.12 положения №161п и пунктов 11.4, 11.6, 11.11, 11.12 и 11.7 положения №162п, заявитель проводит только проверку сведений персонифицированного учета, а не проверку страхователя. Иной подход приведет к выводу о том, что при предоставлении сведений на бумажном носителе к ответственности привлекает не заявитель, а в электронном виде заявитель.

Согласно части 6 статьи 214 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные к взысканию финансовые санкции начислены неправомерно в связи с отсутствием состава нарушения, принятием заявителем решения за пределами своей компетенции, заявителем не соблюдены положения Закона №27-ФЗ, что повлекло нарушение права и законных интересов страхователя, породило правовую неопределенность. В связи с чем, поскольку взыскиваемые суммы начислены некомпетентным органом с нарушением Закона №27-ФЗ и прав страхователя, а также при отсутствии состава правонарушения, то оснований для взыскания финансовых санкций не имеется.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении заявления.

Расходы по уплате госпошлины суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья М.Ю. Барыкин