Решение от 17 июня 2021 г. по делу № А39-4214/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-4214/2021
город Саранск
17 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 июня 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 июня 2021 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Детская поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании недоимки в сумме 6621314 руб. 72 коп., пеней в сумме 72455 руб. 67 коп., штрафа в сумме 530 руб. 05 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя, доверенность от 11.01.2021,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Детская поликлиника №4" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4855630 руб. 77 коп. (КБК 18210202010061010160), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1125623 руб. 61 коп. (КБК 18210202010061010160), страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 640060 руб. 34 коп. (КБК 18210202090071010160), пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53134 руб. 16 коп. (КБК 18210202010062110160), пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12317 руб. 47 коп. (КБК 18210202101082013160), пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7004 руб. 04 коп. (КБК 18210202090072110160), штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 530 руб. 05 коп. (КБК 18210102010013000110), всего – 6694300 руб. 44 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 АПК РФ, в судебное заседание своего представителя не направил, отзыв не заявление не представил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 27.01.2021 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за 2020 год, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате следующие страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19997418 руб. 51 коп., в том числе:

в сумме 1841665 руб. 50 коп. по сроку уплаты 16.11.2020;

в сумме 1449401 руб. 13 коп. по сроку уплаты 15.12.2020;

в сумме 1564564 руб. 14 коп. по сроку уплаты 15.01.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4635765 руб. 26 коп., в том числе:

в сумме 426931 руб. 56 коп. по сроку уплаты 16.11.2020;

в сумме 335997 руб. 65 коп. по сроку уплаты 15.12.2020;

в сумме 362694 руб. 40 коп. по сроку уплаты 15.01.2021;

- страховые взносы обязательное на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2636023 руб. 39 коп., в том числе:

в сумме 242764 руб. 88 коп. по сроку уплаты 16.11.2020;

в сумме 191057 руб. 48 коп. по сроку уплаты 15.12.2020;

в сумме 206237 руб. 98 коп. по сроку уплаты 15.01.2021.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов ответчиком в полном объеме уплачены не были.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год Инспекцией Учреждению начислены пени за период с 17.11.2020 по 04.02.2021 в общей сумме 72455 руб. 67 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53134 руб. 16 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12317 руб. 47 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7004 руб. 04 коп.

28.07.2020 Учреждением в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2020 года с суммой налога, подлежащей перечислению в бюджет, в размере 2947043 руб.

Решением Инспекции №2501 от 04.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания штрафа в размере 530 руб. 05 коп.

Инспекцией ответчику направлены требование №460 по состоянию на 18.01.2021 об уплате штрафа в сумме 530 руб. 05 коп. со сроком его исполнения до 15.02.2021, требование №3528 по состоянию на 05.02.2021 об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме 6621314 руб. 72 коп., пеней в общей сумме 72455 руб. 67 коп. со сроком его исполнения до 10.03.2021.

Однако в добровольном порядке недоимка по страховым взносам, пеням и штрафу ответчиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год в полном объеме уплачены не были.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4855630 руб. 77 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1125623 руб. 61 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 640060 руб. 34 коп. в спорный период подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов Инспекцией обоснованно начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53134 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12317 руб. 47 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7004 руб. 04 коп.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленного Учреждением налогового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2020 года и сведений о расчетах с бюджетом установлено, что Учреждением не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в размере 42404 руб.

Вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки решением Инспекции №2501 от 04.12.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Учреждение привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 530 руб. 05 коп.

Штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 530 руб. 05 коп. ответчиком не бюджет не уплачен, что подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не было исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 6694300 руб. 44 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 56472 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Детская поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430009, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 02.12.2002) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430033, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4855630 руб. 77 коп. (КБК 18210202010061010160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1125623 руб. 61 коп. (КБК 18210202010061010160), страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 640060 руб. 34 коп. (КБК 18210202090071010160), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53134 руб. 16 коп. (КБК 18210202010062110160), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12317 руб. 47 коп. (КБК 18210202101082013160), пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 7004 руб. 04 коп. (КБК 18210202090072110160), штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 530 руб. 05 коп. (КБК 18210102010013000110), всего – 6694300 руб. 44 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Детская поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430009, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 02.12.2002) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 56472 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина