Решение от 20 сентября 2023 г. по делу № А40-16637/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-16637/23-108-171
г. Москва
20 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 сентября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 20 сентября 2023 года


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 17.11.2011)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (125493, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: индивидуального предпринимателя ФИО3, индивидуального предпринимателя ФИО4, индивидуального предпринимателя ФИО5, индивидуального предпринимателя ФИО6, индивидуального предпринимателя ФИО7,

о признании недействительным решения от 12.10.2022 №13-12/30Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО8 паспорт, дов. от 10.03.2023 б/н, ФИО9 паспорт., дов. б/н от 10.03.2023;

от заинтересованного лица: ФИО10 удост.УР№377471 дов.№11 от 30.12.2022, ФИО11 удост.УР№288598 дов. №14 от 30.12.2022;

от третьего лица ФИО4: ФИО4 (на основании паспорта);

от третьего лица ФИО6: не явились (извещен надлежащим образом);

от третьего лица ФИО7: не явились (извещен надлежащим образом);

от третьего лица ФИО3- не явились (извещен надлежащим образом);

от третьего лица ФИО5 - не явились (извещен надлежащим образом),




У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предпринимателя ФИО2 (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, индивидуальный предприниматель ФИО2) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: индивидуального предпринимателя ФИО3, индивидуального предпринимателя ФИО4, индивидуального предпринимателя ФИО5, индивидуального предпринимателя ФИО6, индивидуального предпринимателя ФИО7 о признании недействительным решения от 12.10.2022г. №13-12/30Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Индивидуальные предприниматели ФИО6: ФИО7: ФИО3-ФИО5, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились. Дело в порядке статей 123, 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации слушалось в отсутствии индивидуальных предпринимателей.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме; третьи лица поддержали позицию заявителя; представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон и третьих лиц, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 Инспекцией, было вынесено оспариваемое решение.

Решением налогового органа общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 950 316 руб., доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 30 088 646 руб., начислены пени в сумме 10 246 452,47 руб.

Заявитель, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в которой, не оспаривая выводы инспекции по существу установленных нарушений, просил снизить сумму штрафа, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность. Решением УФНС России по г. Москве от 28.12.2022 №21-10/157087@ штрафные санкции уменьшены в 4 раза до 487 579 руб. (1 950 316 руб.), в остальной части решение Инспекции не оценивалось и оставлено без изменения.

13.02.2023 Налогоплательщиком в УФНС России по г. Москве подана повторная жалоба на решение Инспекции № 13-12/30р от 12.10.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением УФНС России по г. Москве от 01.03.2023 № 21-10/022641@ апелляционная жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Налогоплательщик полагает, что оспариваемое решение нарушает его права, поскольку в ходе проверки не установлено ни одного доказательства формальной взаимозависимости или экономической подконтрольности предпринимателей ИП ФИО2

По мнению заявителя, инспекцией не приведено ни одного довода, свидетельствующего о том, что именно ИП ФИО2 является организатором или выгодоприобретателем «схемы по дроблению бизнеса»; не установлено кругового движения денежных средств, наличия займов или факта обналичивания денежных средств, позволяющих утверждать, что ИП ФИО2 мог получить доход каким-либо иным способом, помимо заключенных с предпринимателями договоров аренды; наличие единой материально-технической базы не установлено.

Доводы заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению в силу следующего.

Материалами дела установлено, что ИП ФИО2 (ИНН <***>) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, занимающегося предпринимательской деятельностью с 17.11.2011.

Основным видом деятельности ИП ФИО2 (ИНН <***>) являлась ОКВЭД - 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что в период 2017-2019 гг. ИП ФИО2 ИНН <***> осуществлялось формальное разделение (дроблении) бизнеса по производству и реализации мебели с участием подконтрольных и взаимозависимых лиц ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, входящих в единую группу индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ».

ИП ФИО2 ИНН <***> за 2017-2019 гг. и подконтрольная ему группа индивидуальных предпринимателей (заказчики - арендаторы) ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, арендующие нежилые помещения, в проверяемый период занимались производством и продажей мебели под наименованием «Мебельная фабрика АНТ». При этом фактически данная мебельная фабрика не имеет зарегистрированного юридического лица в ЕГРЮЛ.

Из представленных в проверку документов следует, что ИП ФИО2 ИНН <***> сдавал в аренду нежилые помещения, принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности, расположенных по адресу: Здание выставочного зала - г. Чита, Казачья 13, стр. 10; Здание склада - г. Чита, Казачья 13; Здание склада - <...>; Здание склада -<...>; Котельная - <...>; Нежилое здание - <...>, (склад №4); Нежилое здание - <...>, (здание-пристройка к кочегарке); Нежилое здание - <...>. (склад № 5); Нежилое здание - <...>; Нежилое здание - <...>; Нежилое здание, салон, гараж - <...>; Нежилое здание, склад - <...>; Нежилое здание-столовая - <...>; Нежилое помещение - столярка - <...>; Проходная - г Чита, Казачья, 13, стр. 8; Швейный склад - <...>.

Инспекция установила, что данные помещения сдаются в аренду ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>.

Из анализа сведений, содержащихся в представленных договорах аренды недвижимого имущества, заключённых с ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> установлено, что все договоры являются однотипными, все пункты и подпункты совпадают, содержательная часть всех пунктов договоров является идентичной, меняется только количество арендуемой площади. В договорах аренды указан обязательный вид деятельности, а именно: магазин мебели, производство мебели, размещение офисов и складских помещений для хранения товаров (мебели), с общим наименование «Торговый комплекс «Фабрика АНТ».

Из условий договоров (т.4 л.118; т.5 л.98; т.6 л.1) следует, что комплексным управлением, определением единой концепции, привлечением внимания (рекламой), координацией номенклатуры предлагаемых товаров, развитием деятельности, обслуживанием инженерных сетей (коммуникаций) и оборудования, охраной комплекса, обслуживанием сайта и других систем «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» занимается ИП ФИО2 ИНН <***>. Также всеми арендаторами (ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>) занимающихся изготовлением и реализацией мебели используется единый логотип «Фабрика АНТ», принадлежащий ИП ФИО2 ИНН <***>.

Анализом основных контрагентов ИП ФИО2 ИНН <***>, установлены финансово-хозяйственные отношения с взаимозависимыми индивидуальными предпринимателями. Данные выводы основаны на следующем.

В ходе мероприятий налогового контроля установлены факты финансовой и управленческой подконтрольности (взаимозависимости) следующих индивидуальных предпринимателей: ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, входящих в единую группу индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», а именно: все нежилые помещения, сдаваемые ИП ФИО2 в аренду арендаторам, направлены на создание единой структуры для ведения определенной деятельности прописанной в договорах аренды с ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, а именно: магазин мебели, производство мебели, размещение офисов и складских помещений для хранения товаров (мебели), с общим наименование «Торговый комплекс «Фабрика АНТ».

Из условий договоров установлено (т.4 л.118; т.5 л.98; т.6 л.1) , что комплексным управлением, определением единой концепции, привлечением внимания (рекламой), координацией номенклатуры предлагаемых товаров, развитием деятельности, обслуживанием инженерных сетей (коммуникаций) и оборудования, охраной комплекса, обслуживанием сайта и других систем «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» занимается ИП ФИО2 ИНН <***>.

Всеми арендаторами ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, занимающихся изготовлением и реализацией мебели используется единый логотип «Фабрика АНТ», принадлежащий ИП ФИО2 ИНН <***>.

ИП ФИО2 ИНН <***> осуществляют функции по управлению финансово-хозяйственной деятельностью «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» и привлечением к изготовлению и реализации мебели арендаторами ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> и их сотрудниками, с использованием единого логотипа «Фабрика АНТ», что свидетельствует о существовании подконтрольности и согласованности действий между ИП ФИО2 ИНН <***> и арендаторами.

Адреса фактических офисов ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> совпадают и находится по адресу: Забайкальский край, г.Чита, <...> (без строений), на втором этаже.

Получение денежных средств от покупателей товаров производится через единые кассовые линии, расчеты с покупателями осуществляются работниками на всех кассах, в том числе принадлежащих разным ИП за покупку мебели.

Все ИП фактически осуществляют один вид деятельности: «Торговля розничная мебелью в специализированных магазинах» и «Производство мебели».

В случае приближения получаемых доходов в одного из ИП группы взаимозависимых лиц к предельно допустимому размеру для применения УСНО либо расторгаются договоры с заказчиками, либо заключаются дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях, один и тот же клиент (заказчик) «Группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» пользовался услугами по покупке мебели у разных индивидуальных предпринимателей, входящих в единую «Группу индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ».

Установлены финансово-хозяйственные отношения между участниками группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», а именно: ИП ФИО2. ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> выдавались доверенности на представление финансовых интересов друг друга, что подтверждает факт экономической и финансовой взаимозависимости между организациями входящих в единую группу.

Также установлены доверенности, выданные ИП ФИО2 ИНН <***> ФИО4 и ФИО7(т.6 л. 111) на совершение различных операций по счетам, в том числе предъявлять и получать расчетные документы, осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету. ФИО4, также указана в карточке с образцами подписи и оттиска печати ИП ФИО2

Установлены нотариальные доверенности ИП ФИО3 ИНН <***> выданные на имя ФИО4 (т. 6 л 85) на совершение различных операций по счетам, в том числе предъявлять и получать расчетные документы, осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету, и совершения других действий. ФИО4, также указана в карточках с образцами подписи и оттиска печати ИП ФИО3 ИНН <***> за период с 2014 по 2019 гг. включительно.

Установлены нотариальные доверенности ИП ФИО5 ИНН <***> выданные на имя ФИО7. за подписью ФИО4 (т.6 л.93) на совершение различных операций по счетам, в том числе предъявлять и получать расчетные документы, осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету, и совершения других действий. ФИО4, также указана в карточках с образцами подписи и оттиска печати ИП ФИО5 ИНН <***> за период с 2014 по 2020гг. включительно.

Установлены нотариальные доверенности ИП ФИО6 ИНН <***> выданные на имя ФИО4 (т. 6 л.99, л. 105), и доверенности имя ФИО7. за подписью ФИО4 на совершение различных операций по счетам, в том числе предъявлять и получать расчетные документы, осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету, и совершения других действий. ФИО4, также указана в карточках с образцами подписи и оттиска печати ИП ФИО6 ИНН <***> за период с 2011 по 2020гг. включительно).

С целью установления маршрута движения денежных средств, а также выявления признаков реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности проведен анализ банковской выписки об операциях на расчётных счётах ИП ФИО2 ИНН <***> в Банках за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 содержащейся в Информационном ресурсе «АИС Налог 3». В результате анализа банковской выписки установлено следующее.

Из анализа банковских выписок ИП ФИО2 установлено, что основное поступление денежных средств производилось за «аренду» от взаимозависимых и подконтрольных лиц ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, дальнейшее перечисление денежных средств производилось на содержание, поддержание, обеспечение (обслуживание) всех инженерных сетей, оборудования, коммуникаций расположенных в помещении «Торговый комплекс «Фабрика АНТ» в рабочем состоянии. Также, установлено перечисление денежных средств на расчетный счет ФИО2 на сумму 10 259 438 руб. (10 %) назначение платежа «Пополнение средств».

Из анализа банковских выписок ИП ФИО3(т. 12) установлено, что основное поступление денежных средств производилось от физических лиц за реализацию товаров (мебели), дальнейшее перечисление денежных производилось на покупку мебели у сторонних производителей на сумму 135 млн. руб., а также в адрес взаимозависимых и подконтрольных лиц ИП ФИО2 ИНН <***> в размере 28 млн. руб. (за аренду) и ИП ФИО4 ИНН <***> в размере 19 млн. руб. (за ткань), ИП ФИО6 ИНН <***> в размере 62 млн. руб. (за оказанные услуги), ведущую свою финансово-хозяйственную деятельность в помещении «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Также, по расчетному счету ИП ФИО3 ИНН <***> установлены операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» на сумму 11 285 000 руб., т.е. «обналичивания» денежных средств. При этом, у ИП ФИО3 ИНН <***> по банковской выписке, установлено совпадение основных поставщиков ООО "ТРОЯ" ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, с поставщиками товаров и услуг ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> и ИП ФИО4 ИНН <***>.

Из анализа банковских выписок ИП ФИО7. (т. 12) ИНН <***> установлено, что основное поступление денежных средств производилось от физических лиц за реализацию товаров (мебели), дальнейшее перечисление денежных средств производилось в адрес взаимозависимых и подконтрольных лиц на сумму 146 млн. руб., в том числе ИП ФИО2 ИНН <***> в размере 26 млн. руб. (за аренду) и ИП ФИО4 ИНН <***> в размере 33 млн. руб. (за ткань), ИП ФИО6 ИНН <***> в размере 84 млн. руб. (за оказанные услуги), ведущую свою финансово-хозяйственную деятельность в помещении «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», а также на покупку мебели у сторонних производителей на сумму 86 млн. руб., основным поставщиком товаров (мебели) является взаимозависимое лицо ИП ФИО6 ИНН <***>. При этом, по расчетному счету ИП ФИО7. ИНН <***> установлены операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» на сумму 5 886 тыс. руб., т.е. «обналичивания» денежных средств. Кроме того, у ИП ФИО7. ИНН <***> по банковской выписке, установлено совпадение основных поставщиков ООО "ТРОЯ" ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***>, ООО "ОМЕГА" ИНН <***>, ООО "Сибпласт" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> с поставщиками товаров и услуг ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> и ИП ФИО4 ИНН <***>.

При этом, из анализа банковской выписки ИП ФИО7. (т. 12) ИНН <***> установлено приобретение ткани, поролона, фанеры, и других материалов для производства мебели, при том, что ИП ФИО7. производством мебели не занимается, а ткань передает для производства ИП ФИО6 ИНН <***> (документы о передачи материалов в производство не представлено).

Из анализа банковских выписок ИП ФИО5(т.12) ИНН <***> установлено, что основное поступление денежных средств производилось от физических лиц за реализацию товаров (мебели), дальнейшее перечисление денежных средств производилось в основном на счета взаимозависимых и подконтрольных лиц на сумму 152 млн. руб., в том числе ИП ФИО2 ИНН <***> в размере 23 млн. руб. (за аренду) и ИП ФИО4 ИНН <***> в размере 35 млн. руб. (за ткань), ИП ФИО6 ИНН <***> в размере 91 млн. руб. (за оказанные услуги), ведущую свою финансово-хозяйственную деятельность в помещении «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», а также на покупку мебели у сторонних производителей на сумму 58 млн. руб. Основным поставщиком товаров (мебели) является взаимозависимое лицо ИП ФИО6 ИНН <***>. При этом, по расчетному счету ИП ФИО5 ИНН <***> установлены операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» на сумму 5 600 тыс. руб., т.е. «обналичивания» денежных средств. Кроме того, у ИП ФИО5 ИНН <***> по банковской выписке, установлено совпадение основных поставщиков ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***>, ООО "Сибпласт" ИНН <***>, с поставщиками товаров и услуг ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>.

При этом, из анализа банковской выписки ИП ФИО5 (т. 12) ИНН <***> установлено приобретение ткани, поролона, фанеры, и других материалов для производства мебели, при том, что ИП ФИО5 ИНН <***> производством мебели не занимается, а ткань передает для производства ИП ФИО6 ИНН <***> (документы по передачи материалов в производство не представлено).

Из анализа банковских выписок ИП ФИО6 ИНН (т. 12) <***> установлено, что основное поступление денежных средств производилось от взаимозависимых и подконтрольных лиц ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***> на сумму 237 млн. руб. (87%) за услуги по производству мебели, ведущую свою финансово-хозяйственную деятельность в помещении «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», принадлежащие на праве собственности ИП ФИО2 ИНН <***>. Дальнейшее перечисление денежных средств поступивших на расчетный счет ИП ФИО6 ИНН <***> производилось в адрес ИП ФИО2 ИНН <***> и ФИО12 ИНН <***> на сумму 32 млн. руб. за аренду помещений. При этом, по расчетному счету ИП ФИО6 ИНН <***> установлены операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» на сумму 1 160 тыс. руб., т.е. «обналичивания» денежных средств. Кроме того, у ИП ФИО6 ИНН <***> по банковской выписке, установлено совпадение основных контрагентов: ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП П.Н.ВБ. ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ООО "Горизонт" ИНН <***>, ООО "Сибпласт" ИНН <***>, ООО "СтройСпектр" ИНН <***> с контрагентами ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>.

Также установлено пересечение и переход сотрудников между ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> и ИП ФИО12 (супруга ФИО2).

В частности, согласно сведениям из информационного ресурса МИФНС России по ЦОД, отражающего деятельность юридических лиц на всей территории РФ получателями дохода (по форме 2-НДФЛ) сотрудники ИП ФИО2 ИНН <***> в период 2017-2019 гг. также являлись получателями дохода в: ФИО13, получал доход в ИП ФИО3 ИНН <***>; ФИО14 получал доход в ИП ФИО5 ИНН <***>; ФИО15 одновременно получала доход в ИП ФИО6 ИНН <***>.

Также установлено, что сотрудники ФИО16 (т.6 л. 147), ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20 (т.7. л.22), ФИО21 (т.7 л.38), ФИО22 (т.7 л.28), ФИО23, ФИО24 (т.7 л.45), ФИО14, ФИО25 (т.7 л.33), ФИО15 в 2017 г.(т.7 л.1) получали доход в ИП ФИО12 (супруга ИП ФИО2).

Согласно сведениям из информационного ресурса МИФНС России по ЦОД, отражающего деятельность юридических лиц на всей территории РФ получателями дохода (по форме 2-НДФЛ) сотрудники ИП ФИО3 ИНН <***> в период 2017-2019 гг. также являлись получателями дохода в: ФИО26, ФИО27, ФИО28, получал доход в ИП ФИО4 ИНН <***>; ФИО4 (взаимозависимое лицо), ФИО29, ФИО30 (т.7 л.43), ФИО31, ФИО32, получали доход в ИП ФИО6 ИНН <***>; ФИО13 получал доход в ИП ФИО2 ИНН <***>.

Согласно сведениям из информационного ресурса МИФНС России по ЦОД, отражающего деятельность юридических лиц на всей территории РФ получателями дохода (по форме 2-НДФЛ) сотрудники ИП ФИО7. ИНН <***> в период 2017-2019 гг. также являлись получателями дохода в: ФИО33, ФИО34, получали доход в ИП ФИО6 ИНН <***>; ФИО35, ФИО36 получали доход в ИП ФИО3 ИНН <***>; ФИО37, ФИО38, ФИО39, получали доход в ИП ФИО4 ИНН <***>; ФИО40, ФИО41, получали ходов в ИП ФИО42.

Согласно сведениям из информационного ресурса МИФНС России по ЦОД, отражающего деятельность юридических лиц на всей территории РФ, получателями дохода (по форме 2-НДФЛ) сотрудники ИП ФИО5 ИНН <***> в период 2017-2019 гг. также являлись получателями дохода в: ФИО43, ФИО44, получали доход в ИП ФИО6 ИНН <***>; ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49, ФИО50, получали доход в ИП ФИО4 ИНН <***>; ФИО14 получала доход в ИП ФИО2 ИНН <***>.

Данный факт свидетельствует о формальном перераспределении персонала без изменения их должностных обязанностей и фактического местонахождения рабочего места сотрудников между группой индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ».

При изучении данных интернет ресурса установлено, что при поиске в сети Интернет - «Фабрика АНТ» («Мебельная фабрика АНТ») (т.5 л. 10), выдается ссылка на сайт «fabrika-ant.ru.». При более подробном изучении сайта «fabrika-ant.ru.» установлено: сайт имеет русскоязычное наименование «АНТ мебельный торговый центр». Во вкладке контакты отображен адрес г. Чита, <...>. Указаны телефоны: МТЦ «АНТ» тел. <***>, ИП ФИО7. Салон «Мебель» тел. <***>, ИП ФИО5 Салон «Мебель Гранд» тел. <***>, ИП ФИО3 Салон «галерея Мебели» тел. <***>; внизу страницы отображен логотип «Ант», заглавная буква «А» в виде пирамидки. Такое же наименование и логотип были обнаружены на документах (оттиске печати), представленных по взаимоотношению с ИП ФИО3 Во вкладке «О фабрике» находится вкладка «Видео» с размешенными рекламными видео ролики рассказывающими о продукции «Мебельной Фабрики «АНТ», также находится вкладка «Награды» (Дипломы, Грамоты и Свидетельства) в соответствии с которыми ФИО2 является руководителем «Мебельная Фабрика «АНТ». Таким образом, данные сведения подтверждают факт отнесения ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> к «Группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», с единым центром производства и продажи товаров (мягкая мебель и корпусная мебель) находящимся в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» расположенному по адресу <...>. Также, в сети Интернет в поисковых браузерах при поиске информации по деятельности ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> появляются ссылки на различные сайты с информацией о «Мебельной фабрике АНТ», в том числе сайт «fabrika-ant.ru.». Также, при поиске в сети интернет «Мебельная фабрика АНТ» установлены различные сайты (mebeloptovik.ru и др.) на которых содержится информация о «Мебельная фабрика АНТ», а именно: «Мебельная фабрика АНТ основана в 1992 году. Один из ведущих производителей мягкой мебели в Забайкалье, производственные площади составляют более 5 тыс. кв.м. Предприниматели, занимающиеся изготовлением мягкой мебели, работают под единым товарным знаком. ИП ФИО12 - производство мягкой мебели, ИП ФИО4 - реализация комплектующих, мебельной ткани, поролона, ИП ФИО3 - реализация мягкой и корпусной мебели, ИП ФИО6 производство мягкой мебели, ИП ФИО7. реализация корпусной мебели. На сайте представлены награды, фотографии цехов, видео о производстве, каталог продукции, контактные данные ИП ФИО12». В разделе «Видео» на странице интернет браузера представлено множество рекламных роликов «Мебельная фабрика АНТ», рассказывающих о производстве компании и ее отдельных моделях мебели (стр. 14-20 Решения).

Вместе с тем, установлено совпадение IP-адресов (94.243.63.170, 80.83.237.99, 80.83.237.19, 176.104.130.35, 176.104.129.166, 176.104.129.73, 31.132.249.45, 31.132.249.194, и др.) между ИП ФИО2 ИНН <***> и ИП ФИО3 ИНН <***> (т.6 л.88), ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> (т.6 л.96), ИП ФИО6 ИНН <***> (т.6 л.101), ИП ФИО4 ИНН <***>, а также пересечение должностных лиц (ФИО4, ФИО7.) (т.6 л.82), осуществляющих операции по расчетным счетам ИП, что подтверждает факт взаимозависимости и подконтрольности между указанными лицами.

Лица, представляющие интересы ИП ФИО2 ИНН <***> с контрагентами (поставщиками), не являются сотрудниками ИП ФИО2 ИНН <***>, а являются сотрудниками взаимозависимых и подконтрольных лиц ИП ФИО3 ИНН <***> и ИП ФИО5 ИНН <***>, что свидетельствуют о формальном перераспределении между сотрудниками ИП ФИО2, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4, должностных обязанностей и фактического местонахождения рабочего места сотрудников между группой индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» (контрагент ООО «Деловые линии» Доверенности от 01.08.2017, от18.03.2019, от 01.01.2019 от ИП ФИО2 на право представлять интересы (заключать договора транспортной экспедиции, подписывать документы, получать грузы, подписывать экспедиторские документы) от лица ИП ФИО2 ИНН <***> следующим лицам ФИО51, ФИО52 - сотрудниками ИП ФИО5 ИНН <***>; ИП ФИО53 доверенности на право предоставления интересов и подписантами получателями строительных материалов от лица ИП ФИО2 ИНН <***> являются следующие лица: ФИО30, в 2017 г. являлся сотрудником ИП ФИО3 ИНН <***>, в 2018-2021 сотрудником ИП ФИО6 ИНН <***>;ФИО51, является сотрудником ИП ФИО5 ИНН <***>; ФИО52, является сотрудником ИП ФИО5 ИНН <***>).

Все помещения, задействованные в процессе от производства (ИП ФИО6) до реализации мебели (ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>) конечным покупателям (физическим лицам) находятся на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***>.

Между участниками группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» установлено совпадение и пересечение контрагентов по закупке комплектующих для производства мебели и иной мебели для дальнейшей реализации ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» (ООО "ТРОЯ" ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***>, ООО "ОМЕГА" ИНН <***>, ООО "Сибпласт" ИНН <***>, ООО "Горизонт" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> и иные поставщики).

Арендаторы ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, занимающиеся реализацией мебели используется единый логотип «Фабрика АНТ» размешенный в выставочных залах и на торговом комплексе, принадлежащий ИП ФИО2 ИНН <***>.

Информацию о продаже мебели ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***> размещают на централизованном сайте http://fabrik.a-ant/, принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***> (т. 6 л.46).

Из анализа документов и сведений, установлено, что ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> (являющиеся взаимозависимыми лицами) являются заказчиками мебели у ИП ФИО6 ИНН <***> (является взаимозависимым лицом) и передают для производства мебельную ткань, приобретённую у ИП ФИО4 ИНН <***> (является взаимозависимым лицом) и другие комплектующие для изготовления мебели с использованием давальческого сырья. Все помещения, задействованные в процессе от производства (ИП ФИО6) до реализации мебели конечным покупателям (физическим лицам) находятся на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***>.

ФИО4 является бухгалтером ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, а также указана в карточках с образцами подписи и оттиска печати ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, на ее имя выданы доверенности на совершение различных операций по счетам, в том числе предъявлять и получать расчетные документы, осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету.

Документы по отражению операций по приемке-передаче давальческого сырья, (материалов (ткани) для изготовления мягкой мебели, а именно, заказы (заявки), требования - акта на выдачу ткани к согласованному заказу, акт приемки - передачи с указанием использованной ткани или иные документы, подтверждающие приемку - передачу ткани) по взаимоотношению между ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***> с ИП ФИО6 ИНН <***>.) не представлены.

Между тем, в договорах заключённых с поставщиками тканей ООО «Тексоюнит» ИНН <***>, ООО «Евротекс Стиль» (т. 1 л. 102) ИНН <***>, ООО «Лэзертач» ИНН <***>, ООО "Брандо-99" ИНН <***>, ООО «СМ Регионтекстиль» ИНН <***>, ООО «Колорфул» ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***> и др. установлено, что в пунктах содержащие «реквизиты сторон» в реквизитах ИП ФИО4 ИНН <***> указаны электронная почта E-mail: «fabrika-ant(a>list.ru, snab-fabrika(a),rambler.ru», также указан общий адрес г. Чита, <...> и номера телефонов <***>, 8(3022) 33-91-91, 8(3022) 33-92-92. Указанный ФИО4 адрес электронной почты совпадает с названием сайта «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» - fabrika-ant.ru принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***>. В представленных товарных накладных и УПД поставщиков тканей в строке «грузополучатель» и «плательщик», также указан номер телефона <***>. Указанные номера телефонов совпадают с номерами телефонов, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***> указанных в договорах, а также на сайте «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» - «fabrika-ant.ru» принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***>.

Из анализа интернет источников (т. 10) следует, что «Торговый комплекс «Фабрика АНТ», в лице заместителя генерального директора ФИО12 довольно часто упоминается в прессе в городе Чита, а также, как единый комплекс учувствуют в различных мероприятиях Забайкальского края, при этом последние комментарии даны представителем предпринимателя о влиянии санкций на мебельный бизнес (статья датирована 23.03.2022) (т. 10). Из отзывов покупателей также следует, что фабрика функционирует как единый комплекс, с единой службой доставки и службой по качеству товаров; вакансии о приеме персонала размещаются фабрикой на сторонних сайтах также централизованно.

В договорах, заключенных между ИП ФИО4 ИНН <***> и ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, на поставку тканей, в пунктах содержащие «реквизиты сторон», в реквизитах указаны одни и те же номера телефонов <***>, 8(3022) 33-91-91; наименование и логотип «АНТ» присутствуют на документах (договорах и товарных накладных), а именно на оттиске печати ИП ФИО3; по расчетному счету ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***> установлены операции «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей», т.е. «обналичивания» денежных средств (т.11).

Установлено пересечение основных контрагентов-поставщиков (более 90 поставщиков) участников «Группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» (ИП ФИО2 ИНН <***> и ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>) для ведения общей финансово-хозяйственной деятельности офисов продаж (оплата за бумагу, чековую ленту, аренда ККТ, спецодежду, за мед осмотр, за обучение, за отдушку, за ценники, за бытовую химию, автозавчасти и т.д.), закупке комплектующих для производства (обслуживания) мебели (фанера, синтипон, мебель ДСП, нитки, фурнитура, крепеж, клей, картон, краску и т.д.), закупки мебели, услуги по ее транспортировке, данный факт подтверждает согласованность в выборе контрагентов-поставщиков между участниками группы, направленную на ведение единой деятельности в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» принадлежащему ИП ФИО2.

Также установлено пересечение сотрудников принимающих товар (являющихся представителем) от различных поставщиков между участниками «Группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» (т.1 л. 102).

ИП ФИО4 составлены «накладные на отпуск материалов на сторону», при том что ИП не занимается производством какой-либо продукции (мебели). В данных документах ИП ФИО4 в графе «Корреспондирующий счет» отражена бухгалтерская проводка «91.02» - «Прочие расходы» при том, что ИП ФИО4 является продавцом продукции, и данная операция должна быть отражена как доход от продаж товаров (ткани). Сам факт составления данного документа между участниками сделки, и отнесении ИП ФИО4 реализацию ткани на расходы (счет «91.02»), подтверждает существование производства продукции (мебели) с участием данных и подтверждает их участие в «Группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ».

Из показаний ФИО2 (протокол допроса б/н от 27.05.2021) (т. 7 л. 99) установлено, что примерно с 1994 г. по 2009 г. он занимался производством мягкой мебели, затем он закрыл свое ИП и с 2011 г. ИП ФИО2 начал заниматься сдачей в аренду собственного недвижимого (нежилого) имущества, офис находится по адресу Чита, <...> (без строений), на втором этаже. Примерно с 2009 года его супруга ФИО12 занималась сдачей в аренду моего имущества, арендаторов ИП ФИО5, ИП ФИО7., ИП ФИО3, ИП ФИО6, ИП ФИО4, подбирала и согласовывала она. ИП ФИО12 в 2009 по август 2017г. занималась сдачей в аренду нежилых помещений (находящихся в моей собственности). Офисы всех ИП находятся по адресу Чита, <...> (без строений), на втором этаже. ИП ФИО6 арендатор достался по «наследству» от деятельности которая вела моя супруга ФИО12, он занимается производством мягкой мебели. Доступ к системе клиент-банк имел бухгалтер и системный администратор. Графическое изображение логотипа «Ант» (значок «Пирамидка»), принадлежит ФИО2 По словам ФИО2 «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не существует. Кто является заказчиком рекламных роликов «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») он не знает. Где находится производство «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. Кто является руководителем производства «Мебельная Фабрика «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. «Торговый комплекс «Фабрика АНТ» это брендовая вывеска. Руководителем «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» («Фабрика АНТ») он не является, но является владельцем зданий, которые сдает в аренду. «Мебельная фабрика «АНТ» не зарегистрировано как юридическое лицо, так как наименование (вывеска) «Мебельная фабрика «АНТ» является маркетинговым ходом. Почему совпадают IP адреса ИП ФИО2 и ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, не знает. Сайт «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат мне.

ИП ФИО3 ИНН <***> представлены пояснения: «С целью уменьшения затрат на приобретение мебели мной осуществлялся заказ на изготовление мебели с использованием давальческого сырья - мебельной ткани. Данную ткань я приобретала самостоятельно оптом у ИП ФИО4 (ИНН <***>). Товар у ФИО4 получали мои работники непосредственно у нее в складском помещении, расположенном на территории базы по адресу: г. Чита, <...> (номер ее склада точно не могу сказать). Товар у меня получают штатные сотрудники: ФИО55, ФИО56 В основном в документах на получение товара я стараюсь расписываться лично. Весь товар мной реализуется в розничную продажу через торговые залы, арендованные у ИП ФИО2 (ИНН <***>), с применением контрольно-кассовой техники с использованием онлайн платежей. Частично заказ на изготовление мебели я размещала у ИП ФИО6 (ИНН <***>), который является производителем мебели. Также я приобретаю большой объем мебели у иногородних производителей. По контрольно-пропускному пункту ничего сообщить не могу, я журналы не веду. Все сертификаты и декларации соответствия мне предоставляют производители реализуемых мной товаров при их приобретении. Самостоятельно я не прохожу процедуру сертификации. В связи с большим объемов ассортимента товаров, движением товара не имею возможности представить требуемые паспорта и сертификаты. К тому же я храню их только до момента продажи мебели. Информацию о продаже мебели я размещаю в том числе на централизованном сайте hUp: //fabrik.a-ant.ru/, доступ к которому мне обеспечивает арендодатель по условиям договора аренды.

Таким образом, из анализа документов и сведений, представленных ИП ФИО3 ИНН <***> установлено, что ИП ФИО3 ИНН <***> приобретает ткань у ИП ФИО4 ИНН <***> (является взаимозависимым) для изготовления мебели с использованием давальческого сырья, передает ее в дальнейшем другому взаимозависимому лицу ИП ФИО6 ИНН <***> для производства мебели (документы, акты, доверенности на приемку- передачу давальческого сырья (ткани) для производства мебели, не представлены). Документы по передаче товаров (ткани) между складами ИП ФИО3 ИНН <***> и ИП ФИО4 ИНН <***>, не представлено. Информацию о продаже мебели размещает на централизованном сайте http://fa.brik.a-ant.ru. Также, из анализа табеля учета рабочего времени установлено, что ФИО4 одновременно является бухгалтером ИП ФИО3 ИНН <***>. Все помещения, задействованные в процессе от производства до реализации мебели конечным покупателям (физическим лицам) находятся на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», принадлежащего ИП ФИО2 ИНН <***>.

Из показаний ИП ФИО7. (протокол допроса свидетеля №396 от 20.08.2021) (т. 1 л.75) установлено, что она до создания собственного ИП работала у арендаторов ИП ФИО2 - ИП ФИО57 и ИП ФИО13 на одной и той же территории, занималась составлением и отправкой отчетности. Офис ИП ФИО7. находится на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» <...>, офисное здание 2 этаж, рядом с офисами других взаимозависимых и подконтрольных лиц (ИП ФИО2, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>). Занимается реализацией мебели, в том числе произведённой ИП ФИО6 ИНН <***> на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Здания «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат ИП ФИО2, при этом сотрудников и должностных лиц «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» не знает, себя и своих сотрудников, и других лиц, занимающихся ведением предпринимательской деятельности в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» не относит к сотрудникам «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», тем самым сама противоречит собственным показаниям. Также пояснила, что наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») ей знакомо, ИП Данилович при строительстве дали название Мебельная фабрика АНТ, после назвали ТК Фабрика АНТ. Показания ИП ФИО7. свидетельствуют об установленной группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», к которой относятся: ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>.

В ответ на поручение о представлении документов (информации) от 04.05.2021 № 13/4714/АФ ИП ФИО7. ИНН <***> представлены: табель учета рабочего времени, договор поставки №2 от 01.08.2016, товарные накладные, анализ счета 60 по взаимоотношению с ИП ФИО4 ИНН <***>, других документов, а именно, документов подтверждающих доставку товаров (ТТН, доверенности, наименования транспортных компаний) и приемке на склад (документы складского учета), не представлены. Документы по взаимоотношению с ИП ФИО6 ИНН <***> (на передачу давальческого сырья, отчеты об использовании, акты и др.), не представлены. ИП ФИО7. ИНН <***> представлены пояснения: «У ИП ФИО4 приобреталась мебельная ткань. У ООО «Сарма» приобретались матрасы, кровати, кухни, кухонные уголки и иной товар. Товары приобретались для осуществления розничной торговли мебелью, в том числе изготовленной по моим заказам с использованием приобретенной мной ткани. У ИП ФИО12 были арендованы нежилые помещения торгового и складского назначения для осуществления розничной продажи мебели. У ООО «Сибпласт» и ООО «Спектр» приобретались комплектующие для изготовления мебели, в последующем реализованной в розничную продажу. Доставка приобретенного товара осуществляется всевозможными способами, в том числе поставщиками, моим транспортом. Доставка до покупателей при необходимости осуществляется мной с использованием арендованного грузового транспорта.

С ИП ФИО6 был заключен договор на изготовление готовой продукции с использованием давальческого сырья. На основании моей заявки ИП ФИО58 формировался заказ, который я согласовывала. Изготовленный Товар я получала непосредственно в помещениях ИП ФИО6, так мы осуществляем деятельность на территории одного большого торгового комплекса, где также есть и производственные площади. От ИП ФИО6 товар выдавали ФИО32 (т.7 л.69), ФИО33, ФИО59 У меня отсутствует контрольно-пропускной режим, также я не видела чтобы работал контрольно-пропускной пункт. На въезде на территорию базы, где расположены складские помещения имеется шлагбаум, который открывают работники ИП ФИО2 В основном днем он все время поднят. В вечернее время шлагбаум закрыт и закрываются ворота. По условиям договора аренды я как арендатор имею право размещать информацию на сайте арендодателя fabrika-ant.ru».

Таким образом, из анализа документов и сведений, представленных ИП ФИО7. ИНН <***> установлено, что ИП ФИО7. ИНН <***> приобретает ткань у ИП ФИО4 ИНН <***> (является взаимозависимым) и другие комплектующие для изготовления мебели с использованием давальческого сырья, передает ее в дальнейшем другому взаимозависимому лицу ИП ФИО6 ИНН <***> для производства мебели (документы, акты, доверенности на приемку- передачу давальческого сырья (ткани) для производства мебели, не представлены). Документы по передаче товаров (ткани) между складами ИП ФИО7. ИНН <***> и ИП ФИО4 ИНН <***>, не представлено. Информацию о продаже мебели размещает на централизованном сайте http://fa.brik. a-ant. ги.. Все помещения, задействованные в процессе от производства (ИП ФИО6) до реализации мебели конечным покупателям (физическим лицам) находятся на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», принадлежащего ИП ФИО2. ИНН <***>.

Комплектующие для производства мебели и иная мебель для дальнейшей реализации ИП ФИО7. ИНН <***> в «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» закупаются у одних и тех же поставщиков (ООО "ТРОЯ" ИНН <***>, ООО "Сарма Компани" ИНН <***>, ООО "ОМЕГА" ИНН <***>, ООО "Сибпласт" ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>).

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации в ответ на поручение о проведении допроса МРИ ФНС России № 2 по г. Чите проведён допрос Индивидуального предпринимателя ФИО5 (протокол допроса свидетеля №400 от 23.08.2021) (т. 7 л. 81). Свидетелю перед проведением допроса были разъяснены его права и обязанности, а также он был предупреждён об ответственности, предусмотренной статьями 90 и 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, ФИО7. сообщила следующее: до регистрации ИП ФИО5 ИНН <***> работала у ИП ФИО12; в штате в среднем 15 человек; учет ведет бухгалтер ФИО14 (ранее работала у ИП ФИО12); ИП ФИО5 ИНН <***> занимается розничной торговлей мебели сегмента VIP; офис располагается <...> этаж, пом. 12, второй кабинет по левой стороне; доступ к системе банк-клиент имею я и бухгалтер ФИО14; первичные документы составляются мной и бухгалтером; основные покупатели это физические лица; основные поставщики ООО КМК Белоруссия, ООО САРМА КОМПАНИ, ИП ФИО2, ИП ФИО6; производством мебели ИП ФИО5 не занимается; На вопрос для каких целей вы приобретаете ткань, ФИО5 ответила: «Ткань приобреталась при выборе расцветок покупателями у ИП Архипчук, т.к. она находилась рядом в одном здании»; своего бренда и логотипа не имеет; ИП ФИО6 по моему заказу изготавливает мебель; доставка товара от ИП ФИО6 производится транспортными компаниями по документам (доставочные листы), товар на складе ИП ФИО5 принимают кладовщики ФИО60 и ФИО61, от ИП ФИО6 товар передают кладовщики; «Торговый комплекс «Фабрика АНТ» знаком, арендует в нем помещение; здания «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат ИП ФИО2, на кого зарегистрирован Торговый комплекс «Фабрика АНТ» мне не известно. В «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» реализуется корпусная, мягкая мебель и сопутствующие товары ИП ФИО5, ИП ФИО7., ИП ФИО3; я продаю мебель производства Белоруссии, и ИП ФИО6 Такое наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») знакомо как часть Торгового комплекса. Собственника и директора «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. Кому принадлежит логотип «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. ИП ФИО2 ИНН <***> знаком, с 2004 года по 2009 года работала у него, с 2017 года арендую у него торговые помещения. Знакомы, ИП ФИО6 является производителем мебели по моему заказу, ИП ФИО62 и ИП ФИО7 арендуют торговые площади в ТК Фабрики АНТ, ИП ФИО42 ранее арендовала торговые площади, офисы перечисленных ИП находятся по адресу: <...>. ИП ФИО12 знакома, ранее арендовала у нее площади. ФИО21 знаком, является представителем от ИП ФИО2 (Приложение №4 к Акту проверки).

Таким образом, из показаний ИП ФИО5 удалось установить, что она до создания собственного ИП работала у ИП ФИО2 на той же территории. Офис ИП ФИО5 находится на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» <...>, офисное здание 2 этаж, рядом с офисами других взаимозависимых и подконтрольных лиц (ИПФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>). Занимается реализацией мебели, в том числе произведённой ИП ФИО6 ИНН <***> на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Здания «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат ИП ФИО2, при этом сотрудников и должностных лиц «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» не знает, себя и своих сотрудников, и других лиц занимающихся ведением предпринимательской деятельности в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» не относит к сотрудникам «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», тем самым сама противоречит собственным показаниям. Также пояснила, что наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») ей знакомо, как часть наименования «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Показания ИП ФИО5 свидетельствуют об установленной группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», к которой относятся: ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>.

Также, ИП ФИО5 ИНН <***> представлены следующие пояснения: «По заключенным договорам аренды ИП ФИО2 должен предоставить мне помещения со всеми подключениями к системе энергоснабжения, подачи воды и тепла. Помещения снабжены системой пожаротушения, назначены ответственные лица за обеспечение пожарной безопасности. Охрану обеспечивает ФИО2 Если возникают проблемы я в основном звоню начальнику базы ФИО21 или ФИО2, а он уже все решает. Я продвигаю свой товар с размещением рекламы на баннерах, арендованных у различных лиц, а также предоставляю необходимую мне информацию для размещения на централизованном сайте, предоставленном ИП ФИО2 Мне было известно, что ИП ФИО2 сдает торговые площади, с ориентацией в основном на продажу мебели и сопутствующего товара. Мне с самого начала было известно, что аренда сдается с условием продажи только мебели, потому что это специализированный торговый комплекс. Для меня при заключении договора было только одно условие - продажа мебели, а какой я уже определяла самостоятельно. Я продаю следующую продукцию: мягкую мебель VIP сегмента, корпусную мебель производства Белоруссии, предметы интерьера. Сертификаты я не получаю сама, мне они поступают вместе с товаром. Я реализую большой перечень товаров, для меня является очень затруднительным представить их налоговому органу. У меня нет лицензий, потому что продажа мебели не подлежит лицензированию. Помещения, в которых я торгую, также не подлежат лицензированию, поэтому ничего представить не могу. Я арендую помещения для осуществления предпринимательской деятельности по продаже мебели. В основном я лично контролирую все свои вопросы».

Из анализа представленных документов и сведений установлено, что ИП ФИО5 ИНН <***> осуществляет деятельность по реализации товаров- мебели (мягкую мебель VIP сегмента, корпусная мебель производства Белоруссии, предметы интерьера) в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» принадлежащему ИП ФИО2 Торговый комплекс «Фабрика АНТ» организован ИП ФИО2 он размещает данное название на всех входных группах. Из условий договоров установлено, что комплексным управлением, определением единой концепции, привлечением внимания (рекламой), координацией номенклатуры предлагаемых товаров, развитием деятельности, обслуживанием инженерных сетей (коммуникаций) и оборудования, охраной комплекса, обслуживанием сайта и других систем «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» занимается ИП ФИО2 ИНН <***>. Арендатором ИП ФИО5 ИНН <***>, занимающийся реализацией мебели используется единый логотип «Фабрика АНТ» размешенный в выставочных залах и на торговом комплексе, принадлежащий ИП ФИО2 ИНН <***>. ИП ФИО2 является владельцем несколько различных зданий, которые объединены в единый специализированный торговый центр продажи мебели. ИП ФИО2 ИНН <***> принадлежит сайт «fabrika-ant.ru» на котором ИП ФИО5 ИНН 753700987318размещает рекламные материалы по продаже мебели;

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации в ответ на поручение о проведении допроса МРИ ФНС России № 2 по г. Чите проведён допрос Индивидуального предпринимателя ФИО6 (протокол допроса свидетеля №412 от 26.08.2021) (т.7 л.87). Свидетелю перед проведением допроса были разъяснены его права и обязанности, а также он был предупреждён об ответственности, предусмотренной статьями 90 и 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, ФИО6 сообщил следующее: до регистрации ИП работал в ООО Мебельщик, начальником производства; Численность ИП составляет около 80 человек, начальник производства - ФИО63, главный бухгалтер ФИО4, начальник снабжения ФИО34, кладовщик - ФИО64, начальник отдела кадров ФИО65; учет ведет бухгалтер ФИО4; ИП занимается изготовлением мягкой мебели на заказ; офис располагается по адресу г. Чита, <...>, часть пом. № 13, пом 14, на втором этаже здания; распоряжается электронным ключом и совершает платежи с расчётных счетов ИП ФИО6 я лично и главный бухгалтер ФИО4; документы хранятся в кабине у главного бухгалтера, также в кабинете отдела кадров и частично у меня в кабинете; документы составляет главный бухгалтер ФИО4; основными заказчиками являются ИП ФИО3, ИП Мажера, ИП ФИО7; основные поставщики ООО Сибпласт, ООО Горизонт, Окуловский завод мебельных фурнитур, ООО Аметист, ИП Данилович (аренда); переговоры с поставщиками ведет начальник снабжения ФИО34; производство мебели осуществлялось с использованием давальческого сырья (ткани заказчика); ИП ФИО66 закупает ткань для производства товара (мебели) у ООО Евротекстиль, ООО ЛайзерТач, ИП ФИО67. Ткань передает начальник склада ФИО64, либо его заместитель ФИО32, ткань получает старшая швейного цеха ФИО68, ткань передается по накладной; Производственные площади находятся по адресу г. Чита, <...>(разные строения); Заказчики самостоятельно забирают товар, они же его и принимают, мебель передается по акту-приема передачи готовой продукции; Мебель реализуется в мебельном торговом центре, находящемся по адресу г. Чита, <...> в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ»; Торгового знака (названия, бренда, логотипа) не имею; какой деятельностью занимается в настоящее время ИП ФИО4 (бухгалтер) мне не известно, раньше занималась поставкой комплектующих для мебели; ФИО6 не известно, что его бухгалтер занимается реализации мебельной ткани; знакомо здание с названием «Торговый комплекс «Фабрика АНТ», здание принадлежит ФИО2, на кого зарегистрирован комплекс мне не известно; в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» продается мягкая и корпусная мебель; в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» осуществляют свою деятельность ИП ФИО5, ИП ФИО7., ИП ФИО3; наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») знакомо как часть названия Торгового комплекса; Собственника и директора «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. Кому принадлежит логотип «Мебельной Фабрики «АНТ» («Фабрика АНТ») не знает. ИП ФИО2 знаком, с 2004 года по 2009 года работала у него, в настоявшее время арендую у него помещения; офисы ИП ФИО3, ИП Мажера, ИП ФИО7. находятся на территории базы г. Чита, <...>; ИП ФИО12 знакома, ранее арендовала у нее площади. Организации ООО «Тексоюнит», ООО «Евротекс Стиль», ООО «Лэзертач», ООО «СМ Регионтекстиль», ООО «Колорфул», ООО «Эгида-Сибирь» мне известны, кроме ООО Брондо 99, данные организации являются поставщиками тканей, товар от компаний принимал начальник склада ФИО64; ФИО21 знаком, является начальником базы. (Приложение №4 к Акту проверки).

Таким образом, из показаний ФИО6 удалось установить, что он до создания собственного ИП работал у ИП ФИО2 на той же территории. Офис ИП ФИО6 ИНН <***> находится на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» <...>, офисное здание 2 этаж, рядом с офисами других взаимозависимых и подконтрольных лиц (ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>). ИП ФИО6 занимается производством мебели по заказу для ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> с использованием мебельной ткани приобретённой у ИП ФИО4 ИНН <***>, которая является у него главным бухгалтером, а также бухгалтером ИП ФИО3 Поставщики материалов ИП ФИО6 совпадают с поставщиками ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Организации - поставщиков тканей у которых ИП ФИО4 ИНН <***> приобретает ткани знает, товар принимает начальник склада ФИО64 Здания «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат ИП ФИО2, при этом сотрудников и должностных лиц «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» не знает, себя и своих сотрудников, и других лиц занимающихся ведением предпринимательской деятельности в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» не относит к сотрудникам «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», тем самым сам противоречит собственным показаниям. Также пояснил, что наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») ему знакомо, как часть наименования «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Показания ИП ФИО6 свидетельствуют об установленной группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», к которой относятся: ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> 71104.

Также, ИП ФИО6 ИНН <***> представлены следующие пояснения: «Обеспечением (обслуживанием) хозяйственной деятельности в арендуемых мной помещениях осуществляет ИП ФИО2 (в отношении теплоснабжения, водоснабжения и электроснабжения) противопожарное оборудование установлено арендодателем ИП ФИО2, обслуживание данного оборудования осуществляет он, а обеспечение противопожарной безопасности осуществляется мной самостоятельно; охрана помещений обеспечивается в рабочее время мной, в остальное время ИП ФИО2, рекламой и продвижением товара, производимого мной, никто не занимается. В связи с потребностью, мной арендованы нежилые помещения, в которых я осуществляю деятельность по производству мебели и складированию материалов и товаров. Я осуществляю только оптовую торговлю и не имею торговых залов. Возможность сдавать в аренду помещения и их назначение определяется арендодателем - ИП ФИО2 Я осуществляю производство мягкой мебели на основании заказов. Номенклатура производимых товаров определяется мной самостоятельно. Я осуществляю свою деятельность на основании деклараций о соответствии от 22.12.2016 г. № ТС RU A-RU.AB31.B.00327, от 22.12.2016 г. № ТС RU Д-RU.AB31.B.00328, от 30.10.2019 г. ЕАЭС № RU Д- RU.AM04.B.02961/19. Получением деклараций я занимаюсь сам лично. Для осуществления моей деятельности никаких лицензий не требуется. Право на осуществление деятельности подтверждается регистрацией в качестве ИП на основании ОГРН <***> от 16.08.2011 г. и видов деятельности в соответствии с ОКЭД Производство мебели для офисов и предприятий торговли (31.01) и Производство прочей мебели (31.09). Взаимодействие с арендодателем и его работниками с моей стороны в основном осуществляется самостоятельно мной и моим работником ФИО34. От ИП ФИО2 всегда на месте начальник базы - ФИО21. При любой проблеме можно обратиться непосредственно к ФИО2 Арендованные мной помещения производственного и складского характера располагаются отдельно от зданий Торгового комплекса «Фабрика АНТ». Не имею возможности предоставить реквизиты Торгового комплекса «Фабрика АНТ», так как это только помещения, собственником которых является ФИО2 Предоставить информацию о принадлежности торговой марки «Фабрика АНТ» не имею возможности, так как мне эту информацию не предоставляли. Владельцем всех зданий (насколько мне известно) является ИП ФИО2 ИНН <***>».

Из анализа представленных документов и сведений установлено, что ИП ФИО6 ИНН <***> осуществляет деятельность по производству мебели на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежащему ИП ФИО2 Торговый комплекс «Фабрика АНТ» организован ИП ФИО2 он размещает данное название на всех входных группах. Из условий договоров установлено, что комплексным управлением, определением единой концепции, привлечением внимания (рекламой), координацией номенклатуры предлагаемых товаров, развитием деятельности, обслуживанием инженерных сетей (коммуникаций) и оборудования, охраной комплекса, обслуживанием сайта и других систем «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» занимается ИП ФИО2 ИНН <***>. Арендатор ИП ФИО6 ИНН <***>, занимающийся производством мебели используется единый логотип «Фабрика АНТ» размешенный в выставочных залах и на торговом комплексе (в котором реализуется произведённая им мебель), принадлежащий ИП ФИО2 ИНН <***>. ИП ФИО2 является владельцем несколько различных зданий, которые объединены в единый специализированный торговый центр продажи мебели. ИП ФИО2 ИНН <***> принадлежит сайт «fabrika-ant.ru» на котором размещает рекламные материалы по продаже мебели произведённой ИП ФИО6 ИНН <***>.

Из показаний сотрудников ФИО32 (протокол допроса №344 от 09.08.2021) и ФИО30 (протокол допроса №352 от 10.08.2021) установлено, что они являлись сотрудниками (кладовщиками) в ИП ФИО2 (в начале 2000х годов), ИП ФИО4, ИП ФИО3, ИП ФИО6 (являющихся взаимозависимыми лицами), место работы находилось по адресу <...> на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежащего ФИО2; «Мебельная фабрика «АНТ» («Фабрика АНТ») так раньше называл свое производство ФИО2, также они пояснили, что ИП ФИО6 является получателем тканей для производства мебели от поставщиков на прямую, минуя посредников (ИП ФИО4 (заказчик тканей) и ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> - перекупщики у ИП ФИО4). Установленные факты подтверждают отнесение ИП ФИО2, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5, ИП ФИО4 и ИП ФИО6 к единой группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» занимающейся производством и реализацией мебели на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ».

Вместе с тем, из показаний ФИО4 (протокол допроса №388 от 17.08.2021) (т.7 л.101) установлено, что она до создания собственного ИП работала главным бухгалтером у ИП ФИО2 на той же территории. Одновременно является главным бухгалтером в ИП ФИО3 ИНН <***> и бухгалтером ИП ФИО6 ИНН <***>. Офис ИП ФИО4 ИНН <***> находится на территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» <...>, офисное здание 2 этаж, рядом с офисами других взаимозависимых и подконтрольных лиц (ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>). ИП ФИО4 ИНН <***> в 2017-2019 занималась покупкой и перепродажей мебельных тканей для ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***> с дальнейшей передачей приобретённых тканей в качестве давальческого сырь при производстве мягкой мебели ИП ФИО6 ИНН <***>, одновременно являясь у него бухгалтером, на единой территории «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». ФИО4 известны все поставщики тканей и других комплектующих для производства и купли-продажи мебели, которые пересекаются у всех участников группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» (ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН<***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>). Представителей поставщиков тканей не помнит. Здания «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» принадлежат ИП ФИО2, при этом сотрудников и должностных лиц «Торгового комплекса «Фабрика АНТ» не знает, себя и своих сотрудников, и других лиц занимающихся ведением предпринимательской деятельности в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ» не относит к сотрудникам «Торгового комплекса «Фабрика АНТ», тем самым сама противоречит собственным показаниям. Также пояснила, что наименование «Мебельная Фабрика «АНТ», («Фабрика АНТ») ей знакомо, как часть наименования «Торгового комплекса «Фабрика АНТ». На оттиске печати ИП ФИО3 изображен логотип «АНТ». Показания ФИО4 свидетельствуют об установленной группе индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ», к которой относятся: ИП ФИО2 ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>.

Вышеуказанные факты свидетельствует о существовании подконтрольности и согласованности действий между ИП ФИО2 и другими участниками ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***> группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ».

Таким образом, участниками (учредителями, директорами) Группы индивидуальных предпринимателей «Мебельная фабрика АНТ» (ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ИП ФИО7. ИНН <***>, ИП ФИО5 ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>) создан альянс лиц, сотрудничающих в единой отросли с целью достижения максимального результата, направленного на получение большей прибыли за счёт увеличения оборота товаров (услуг) путём распределения предоставления товаров (услуг) между участниками группы и уменьшения налогооблагаемой базы при применении участниками группы УСН.

При этом согласно анализу судебно-арбитражной практики все или часть приведённых выше признаков в своей совокупности и взаимной связи свидетельствуют о формальном разделении (дроблении) бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, среди которых:

Взаимозависимость участников группы, которая включает в себя следующие признаки : прямая или косвенная взаимозависимость участников; фактическое управление деятельностью участников одними лицами; один обслуживающий банк; единая бухгалтерия; общие кадровые, юридические, маркетинговые, снабженческие и иные обслуживающие подразделения; общий порядок выплаты заработной платы; единый IP-адрес; общий юридический и фактический адрес (Постановление АС Поволжского округа от 15.04.2016 N Ф06-1182/2015 по делу N А12-15531/2015 (Определением АС Волгоградской области от 16.11.2017 в удовлетворении заявления о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам отказано),Определение ВС РФ от 05.06.2017 N 302-КГ17-2263 по делу N А19-273/2016; Определение ВС РФ от 13.08.2015 N 304-КГ15-8734 по делу N А03-5799/2013; Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2015 N Ф04-21015/2015 по делу N А03-16727/2014; Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2015 N Ф04-21061/2015 по делу N А03-16728/2014).

Отсутствие деловой цели при разделении бизнеса, т.е. все участники осуществляют один и тот же вид деятельности; общие поставщики и покупатели для всех участников схемы; контролируемые размеры выплат друг другу среди участников; переход сотрудников между участниками носит формальный характер; (Определение ВС РФ от 13.11.2017 N 304-КГ17-15146 по делу N А27-2411/2016; Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 N 02АП-1983/2015 по делу N А82-8258/2014; Постановление АС Дальневосточного округа от 21.01.2015 N Ф03-5980/2014 по делу N А04-1655/2014; Постановления АС Уральского округа от 28.05.2015 N Ф09-2951/15 по делу N А76-3340/2013 и от 28.05.2015 N Ф09-2862/15 по делу N А76-3222/2013; Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.03.2015 N Ф08-989/2015 по делу N А32-1779/2014)

Общее использование ресурсов основного участника, т.е. единый производственный и торговый процесс; общее фирменное наименование, сайт в сети Интернет; одинаковая номенклатура товаров; общий стиль торговых залов; единая форменная одежда; исполнение работниками трудовых обязанностей для разных участников (без оформления совместительства); единый склад, а также персонал, обслуживающий погрузочно-разгрузочные работы; хранение в одном месте документации различных компаний. (Определение ВС РФ от 29.05.2017 N 303-КГ17-5378 по делу N А59-5390/2015; Определение ВС РФ от 23.01.2015 N 304-КГ14-7139 по делу N А75-2075/2013; Определение ВС РФ от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014; Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2015 N 07АП-7239/2014 по делу N А03-2754/2014; Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2015 N Ф04-21015/2015 по делу N А03-16727/2014 (поддержано Определением ВС РФ от 11.12.2015 N 304-КГ15-15541); Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2015 N Ф04-21061/2015 по делу N А03-16728/2014 (поддержано Определением ВС РФ от 08.12.2015 N 304-КГ15-15466)

Также в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, налоговое ведомство определило общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности, каждый из которых установлен в отношении схемы, организованной ИП ФИО2 ИНН <***>.

Дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (уплата ЕНВД, ЕСХН, применение УСНО, ПСНО), вместо исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность. Частично организованная схема состоит из лиц, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей.

Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности. Так, согласно анализу бухгалтерских и налоговых отчетностей организаций, задействованных в схеме ИП ФИО2 ИНН <***>, суммы налога на прибыль и НДС не начислялись и не уплачивались.

Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности. Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам организаций, все задействованные в схему компании осуществляют деятельность, направленную на изготовление и куплю-продажу мебели.

Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей. Исходя из протоколов допросов сотрудников организаций, задействованных в схему, периодически переоформляли из одного подконтрольного ИП ФИО2 ИНН <***> в другое.

Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, а так же использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети Интернет, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п. Согласно анализу изъятых электронных документов, все компании, входящие в организованную схему.

Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими. Исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организаций, вовлеченных в выявленную схему, перечисление значительных объемов денежных средств осуществляется непосредственно внутри группы, таким образом данные компании формируют подавляющую долю потока денежных средств друг друга. Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами.

Единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

Представление интересов во взаимоотношениях с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами. Как установлено в ходе осуществления мероприятий налогового контроля, представление интересов ИП ФИО2 ИНН <***> и его арендаторов.

Несмотря на кажущуюся независимость ИП ФИО2 ИНН <***> и его контрагентов по мнимым договорам, индивидуальные предприниматели осуществляли деятельность и администрировали из единого центра принятия решений в «Торговом комплексе «Фабрика АНТ».

Таким образом, видимость действий нескольких индивидуальных предпринимателей прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, а именно «Мебельная фабрика АНТ».

Учитывая вышеизложенное, судом выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ИП ФИО2 ИНН <***> умышленно искажал факты финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, тем самым не уплачивая налоги, подлежащие уплате при применении общей системы налогообложения, и как следствие, получая экономию в виде неуплаты налогов (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость), что свидетельствует о неправомерном применении упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Довод заявителя о том, что налоговым органом нарушены требования Постановления Правительства РФ №497 от 28.03.2022 (с учетом положений пункта 7 Пленума ВС РФ №44 от 24.12.2020) подлежит отклонению.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 (далее -Постановление № 497) с 1 апреля 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Согласно Письму ФНС России от 08.04.2022 № КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве», мораторий применяется к должникам не зависимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства и (или) недостаточности имущества.

Между тем, в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон № 127-ФЗ) должник -гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного данным Федеральным законом.

Таким образом, в данном случае необходимо исходить из понятия «должник», а также предмета регулирования Федерального закона № 127-ФЗ, и круга лиц, определенного Постановлением № 497, положения которого распространяются исключительно в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, которыми или в отношении которых были поданы заявления о банкротстве, включая поданные до 01.04.2022, вопрос о принятии которых не был решен к дате введения моратория.

Доказательств того, что в отношении ИП ФИО2 до 01.04.2022 были поданы заявления о банкротстве, вопрос о принятии которых не был решен к дате введения моратория, в материалы дела не представлено.

Иное толкование противоречит положениям Федерального закона № 127-ФЗ и не обеспечит достижение целей реализации Постановления № 497, направленного на защиту пострадавших субъектов предпринимательской деятельности.

Указанный подход согласуется с позицией Минюста России от 07.05.2022 № 04-52513/22 «По вопросу применения Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторам» и сложившейся судебной арбитражной практикой (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2022 № 09АП-62817/2022 по делу № А40-165463/2019, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2023 № 09АП-94421/2022 по делу № А40-207516/2022).

Необходимо также отметить, что вопреки положениям пунктов 2, 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Заявитель не представил доказательств того, что на него распространяются правила о моратории, и что он в действительности пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория на взыскание пеней.

Более того, необходимо учитывать, что Инспекцией установлено увеличение у группы индивидуальных предпринимателей доходов на последнюю отчетную дату 31.12.2022. по сравнению с данными отчетности представленной на предшествующую отчетную дату (т. 10): ИП ФИО2 (31.12.2022-38267,8 тыс. руб.; 31.12.2021-51617,10 тыс. руб.; 31.12.2020-3067,40тыс. руб.); ИП ФИО3 (31.12.2022-154067,9 тыс. руб.; 31.12.2021-149821,10 тыс. руб.; 31.12.2020-146361,10 тыс. руб.); ИП ФИО5 (31.12.2022-162486,3 тыс. руб.; 31.12.2021-127022,00 тыс. руб.; 31.12.2020-143528,4 тыс. руб.); ИП ФИО6 (31.12.2022-164834,6 тыс. руб.; 31.12.2021-180471,3 тыс. руб.; 31.12.2020-147337,30 тыс. руб.); ИП ФИО6 (31.12.2022-164834,6 тыс. руб.; 31.12.2021-180471,3 тыс. руб.; 31.12.2020-147337,30 тыс. руб.); ИП ФИО4 (31.12.2022-12810,20 тыс. руб.; 31.12.2021-12727, 0 тыс. руб.; 31.12.2020-13787,7 тыс. руб.). Итого по группе: (31.12.2022-533441,3 тыс. руб.; 31.12.2021-521658,50 тыс. руб.; 31.12.2020-453104,2 тыс. руб.)

Таким образом, исходя из финансовых показателей, в период действия моратория ИП ФИО2 не пострадал, а, напротив, улучшил свое экономическое положение.

Данный подход согласуется с позицией Арбитражного суда Северо-Западного округа, отраженной в Постановлении от 15.12.2022 № Ф07-17173/2022 по делу № А56-68918/2021 (Определением Верховного Суда РФ от 13.02.2023 № 307-ЭС22-28915 по делу № А56-68918/2021 в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано), а также с позицией Арбитражного суда г. Москвы, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2022 по делу А40-249717/22).

Кроме того, ключевой обязанностью всех без исключения налогоплательщиков выступает обязанность, получившая конституционное закрепление (ст. 57 Конституции РФ), платить установленные законно налоги и сборы.

Между тем, Заявитель, как это доказано материалами выездной налоговой проверки, на протяжении длительного времени (период проверки - 2017-2019г.г., оспариваемое решение принято 12.10.2022, доначисленные суммы не уплачены до момента рассмотрения дела судом) в результате умышленного применения схемы дробления бизнеса с целью ухода от налогообложения, пренебрегал своей конституционной обязанностью по уплате законно установленных налогов (сборов).

Следовательно, по мнению суда, приведенные выше положения Постановления Правительства РФ №497 от 28.03.2022, направленного на защиту пострадавших субъектов предпринимательской деятельности, не распространяют свое действие на субъектов, которые являются недобросовестными налогоплательщиками, игнорирующими положения ст.57 Конституции РФ, и которые за период моратория существенно улучшили свое положение.

На основании вышеизложенного, а также с учетом обстоятельств настоящего дела, доводы ИП ФИО2 о неправомерном начислении пени подлежат отклонению.

Иные доводы налогоплательщика, изложенные в заявлении, в силу совокупности собранных в ходе проведенных мероприятий налогового контроля доказательств не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают выводов, изложенных в оспариваемом решении Налогового органа.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на Заявителя.

На основании изложенного и 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/



СУДЬЯ О.Ю. Суставова