Решение от 14 февраля 2017 г. по делу № А29-14187/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-14187/2016
15 февраля 2017 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2017 года, полный текст решения изготовлен 15 февраля 2017 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Огородниковой Н.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронецкой С.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к администрации сельского поселения «Озёл» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 24 164 руб. 05 коп. задолженности

без участия представителей сторон

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее – Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Республике Коми, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с администрации сельского поселения «Озёл» (далее – администрация, налогоплательщик) 24 164 руб. 05 коп. задолженности по налогам, взносам, пени и штрафам.

Ответчик отзыв по существу заявленных требований не представил, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

В соответствии с положениями статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Администрация сельского поселения «Озёл» зарегистрирована в качестве юридического лица 30.12.2005 за регистрационным номером <***>. Ответчик статус юридического лица не утратил, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 28.12.2016.

Как указала инспекция, по состоянию на 09.11.2016 за администрацией числится задолженность:

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость за 2006 год в размере 200 руб.;

- по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов за 2006 год в размере 2,04 руб.;

- по штрафу по транспортному налогу организаций за 2006 год в размере 100 руб.;

- по пени по налогу на имущество организаций за 2006 год в размере 4,81 руб.;

- по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2006 год в размере 0,86 руб.;

- по пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств за 2006 год в размере 80 руб.;

- по пени по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2006 год в размере 864,85 руб.;

- по пени по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации за 2006 год в размере 2,75 руб.;

- по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст.ст. 116, 118, п.2 ст.119, 119.1, п.1.и п.2 ст.120, ст.ст. 125,126, 128, 219, 129.1, 129.4, 132-135.1 НК РФ за 2006 год в размере 150 руб. и 100 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2006 год в размере 10331,31 руб.;

- по пени по НДФЛ за 2006 год в размере 3742,98 руб.;

- по пени по НДФЛ за 2006-2013гг. в размере 8584,45 руб.

В качестве подтверждения наличия задолженности в вышеуказанных суммах налоговым органом представлены справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 42194 по состоянию на 26.12.2016, выписки из лицевых счетов налогоплательщика, акт сверки по состоянию расчетов на 09.11.2016 налогоплательщиком.

Согласно пояснениям заявителя, мероприятия по принудительному взысканию задолженности налоговым органом не проводились.

В качестве доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора инспекцией представлено уведомление № 779 от 09.11.2016 об уплате задолженности по налогу, пени и штрафам в срок до 20.11.2016.

Так как требование ответчиком не исполнено, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 и 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства; взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.07.2010 № 229-ФЗ и от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно пункту 7 статьи 46, пункту 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До вступления в силу Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) вышеуказанный порядок взыскания налогов действовал в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а налоговые санкции взыскивались только в судебном порядке.

В связи со вступлением в силу Закона № 137-ФЗ (с 01.01.2007) положения пункта 9 статьи 46, пункта 8 статьи 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании задолженности с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю.

При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.

Согласно статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 137-ФЗ от 27.07.2006) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, штрафа) с 01.01.2007 производится только в судебном порядке.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» разъяснено, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Кодекса внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.12.2005 N 197-ФЗ) иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Администрация сельского поселения является органом местного самоуправления с бюджетным источником финансирования, имеет открытый лицевой счет.

По данным заявителя, взыскиваемая недоимка по налогам, взносам, пени, штрафам образовалась в период с 2006 по 2013 годы.

Фактически заявление подано в суд 28.12.2016, то есть с пропуском сроков, установленных статьями 46-48, 70 НК РФ.

Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогам (взносам), пени и штрафам в размере 24 164 руб. 05 коп. в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Поскольку пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога после того, как истечет срок, отведенный на взыскание задолженности, требования Инспекции удовлетворению не подлежат.

Кроме того, документы, подтверждающие размер недоимки, на которую начислены пени, а также доказательства погашения недоимки (полностью или в части) суду не представлены.

В силу части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 настоящего Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления (статья 117 Кодекса).

При обращении в суд инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в связи с обнаружением задолженности по пени по результатам инвентаризации 2016 года и неисполнением обязанности по ее уплате ответчиком.

В силу статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Следовательно, в заявлении о восстановлении пропущенного срока следует объяснить причины его пропуска и указать основания, по которым заявитель считает эти причины уважительными, привести доказательства, что совершить соответствующее процессуальное действие в срок заявитель возможности не имел.

В представленном заявителем в суд ходатайстве о восстановлении пропущенного срока доказательства, препятствующие соблюдению процессуального срока, не приведены. Документы, подтверждающие проведение инвентаризации задолженности в 2016 году, а равно и доказательства невозможности проведения таких мероприятий в предшествующий данному году период не представлены.

С учетом изложенного, суд не может признать причины пропуска срока для подачи заявления о взыскании задолженности уважительными. Оснований для восстановления процессуального срока не имеется.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.17, 333.21 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 115, 117, 167-170, 176, 180-181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления.

Отказать в удовлетворении заявления.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Н.С. Огородникова