Решение от 27 августа 2025 г. по делу № А12-6512/2025

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


город  Волгоград

«28» августа 2025 г.                                                                               Дело №А12-6512/2025


Резолютивная часть оглашена «19» августа 2025 года

Полный текст изготовлен «28» августа 2025 года


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (400094, ул. 51-ая Гвардейская, 38, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «ССМ» (400081, <...>, помещ. 25, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.02.2017, ИНН: <***>), с участием в деле в качестве заинтересованных лиц: Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ИНН <***> ОГРН <***>, 400005, <...>), общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» (400120, <...>), общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Желдорсервис» (400054, Волгоградская область, г.о. город-герой Волгоград, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.12.2018, ИНН: <***>) о признании взаимозависимыми юридическими лицами и взыскании задолженности


при участии в заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда  -ФИО1 – по доверенности от 09.01.2025, №31, 

от общества с ограниченной ответственностью «ССМ» - не явился, извещен,

от Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области – ФИО1 – по доверенности от 10.12.2024, №192

от общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» - не явился, извещен,

от общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Желдорсервис» - ФИО2 – по доверенности от 18.12.2024, без номера,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – Инспекция, налоговый орган, заявитель, истец) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «ССМ» (далее – ООО «ССМ», Общество), общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» (далее – ООО «Абсолютстрой-Волгоград», Общество), общества с ограниченной ответственностью «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» (далее – ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС», Общество) взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ; взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 8 456 556,68 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «ССМ», в том числе налог - 4 668 664,90 руб., пени - 2 854 159,78 руб., штрафы - 933 732,00 руб; взыскании с общества с ограниченной ответственностью «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 3 607 004,94 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «ССМ», в том числе налог - 1 991 342,10 руб., пени - 1 217 394,84 руб., штрафы - 398 268,00 руб.

Судом привлечены к участию в деле в качестве заинтересованных лиц: Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, общество с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград», общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Желдорсервис».

Представитель истца заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица – ООО «СК «Желдорсервис» с иском не согласен, возражает по основаниям, изложенным в отзыве.

Представители других участников процесса не явились в судебное заседание, извещены надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав явившихся представителей, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «ССМ» ИНН <***> состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, адрес места нахождения: 400081, <...>, (далее – ООО «ССМ», общество, организация, должник, налогоплательщик). Общество зарегистрировано при постановке на учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области c 27.02.2017 по 12.02.2019. С 12.02.2019 по настоящее время состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

В отношении ООО «ССМ» проведена выездная налоговая проверка за период 01.07.2020-31.12.2020, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2023 № 2788, общая сумма доначислений составила 7 992 007 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2023 №2788 направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 26.12.2023 и получено 11.01.2024, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Инспекция в порядке статьи 69 НК РФ направила в адрес ООО «ССМ» требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.07.2023 № 1962, которое направлено налогоплательщику 21.07.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №43.

Поскольку в установленный срок Общество требование не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 1051 от 25.09.2023, которое направлено налогоплательщику 27.09.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №12.

В связи с отсутствием открытых расчетных счетов должника налоговым органом на основании статьи 47 НК РФ принято решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества № 1010 от 24.05.2024 и вынесено соответствующее постановление, которое направлено в службу судебных приставов.

Службой судебных приставов возбуждено исполнительные производства от 29.05.2024 №60886/24/98034.

Поскольку задолженность Общества не погашена по результатам применения мер принудительного взыскания и наличием признаков несостоятельности (банкротства) 27.01.2022 в Арбитражный суд Волгоградской области (далее – суд) обратилась ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области с заявлением о признании ООО «ССМ» несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 25.02.2022 заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области принято, возбуждено производство по делу №А12-1752/2022.

Определением суда от 07.04.2022 производство по делу № А12-1752/2022 прекращено на основании абз. 8 п. 1 ст. 57 Закона о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, налоговый орган предпринял весь комплекс мер, предусмотренный действующим законодательством РФ для взыскания начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к погашению задолженности не привели.

Остаток неисполненной задолженности по решению от 21.12.2023 №2788 составляет в сумме 7 992 007 руб., в том числе налог – 6 660 007 руб., штраф – 1 332 000 руб.

Кроме того, поскольку на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, Инспекцией пени, рассчитаны на дату подачи иска и составляют 4 071 554,62 рублей.

Общий остаток неисполненной задолженности по вышеупомянутым решениям составляет 12 063 561,62 рублей, из которых налог – 6 660 007 руб., штраф – 1 332 000 руб., пени – 4 071 554,62 рублей.

Таким образом, ООО «ССМ» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по итогам проведенных налоговых проверок, числящуюся более трех месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьей 45 НК РФ налоговыми органами в судебном порядке производится взыскание задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно части 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тесту также – ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – Закон №14-ФЗ), согласно которому общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона №14-ФЗ общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более двадцати процентов уставного капитала первого общества.

Статьей 53.2 ГК РФ установлено, что в случаях, если ГК РФ или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 №948-1 (в ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», аффилированные лица – физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Положения подпункта 1 пункта 3 статьей 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений подпункта 1 пункта 3 статьей 45 НК РФ взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, а именно одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ с учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый орган полагает, что задолженность, числящаяся за ООО «ССМ», может быть взыскана с ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***>, ООО «СК «Желдорсервис» ИНН <***> в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьей 45 НК РФ ввиду того, что указанные организации являются взаимозависимыми по следующим основаниям.

В отношении взаимозависимости ответчика и заинтересованных лиц Инспекция  пояснила следующее.

Инспекция полагает, что ООО «ССМ» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на другие юридические лица – ООО «Абсолютстрой-Волгоград», ООО «СК «Желдорсервис».

Характеристика взаимозависимых лиц:

Наименование организации

ООО «ССМ» (должник)

ИНН <***>

ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***>

ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» ИНН <***>

1.Дата регистрации

27.02.2017

13.11.2019

26.12.2018

2. Юридический адрес/фактический адрес, периоды


С 27.02.2017 по 12.02.2019 –

г.Волгоград,

ул. Автотранспортная, д. 25Р ком. 25

С 12.02.2019 по настоящее время - <...>

400120, <...>

С 26.12.2018 по 25.11.2019 - г.Волгоград,

ул. Семигорская, д. 11 офис 9

С 25.11.2019 по 15.09.2021 - <...>

С 15.09.2021 по настоящее время - <...>

3. Руководители, период

- ФИО3 ИНН <***> (с 27.02.2017 по 03.10.2018)

- ФИО4 ИНН <***> (с 03.10.2018 по настоящее время)


Коммерческий директор - ФИО5 ИНН <***>

- ФИО6 ИНН <***> (с 13.11.2019 по настоящее время)

Является супругой ФИО4

- ФИО7 ИНН <***> (с 26.12.2018 по 23.10.2020)

- ФИО8 ИНН <***> (с 23.10.2020 по 29.11.2022) – бывший сотрудник ООО «ССМ»

- ФИО9 ИНН <***> (с 29.11.2022 по настоящее время)

4. Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма)

- ФИО3 ИНН <***>, доля 50% (27.02.2017-30.04.2019)

- ФИО4 ИНН <***>, доля 50% (27.02.2017-30.04.2019), доля 100% с 30.04.2019 по настоящее время


Коммерческий директор - ФИО5 ИНН <***>

- ФИО6 ИНН <***>, доля 100% (с 13.11.2019 по настоящее время)

Является супругой ФИО4


- ФИО5 ИНН <***>, доля 100%, с 26.12.2018 по настоящее время

4.1. Бенефициар

ФИО4 ИНН <***>

ФИО5 ИНН <***>

ФИО4 ИНН <***>

ФИО5 ИНН <***>

ФИО4

ФИО5 ИНН <***>

ФИО10 <***>

5. Вид деятельности, лицензии, и пр.

Строительство жилых и нежилых зданий

Строительство жилых и нежилых зданий

Строительство автомобильных дорог и автомагистралей

6. СРО

АССОЦИАЦИЯ «СВР» с 21.08.2020 по 14.04.2021

АССОЦИАЦИЯ «СВР» с 18.09.2020 по настоящее время

АССОЦИАЦИЯ «СВР» с 23.04.2021 по 28.06.2023

7. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства

2 транспортных средства

7 транспортных средств

2 транспортных средства

8. Решение о привлечении по камеральной налоговой проверке (дата, №)

Решение по КНП от 30.12.2020 № 3664

Акт от 09.10.2019 № 2248


9. Контрагенты

Покупатели:

ООО «САКС-ТМ» ИНН <***>

ООО «ЭлектроСтрой» ИНН <***>

ООО «ЭнергоСервис» ИНН <***>

ООО «СМП 377» ИНН <***>

ООО «ЦСМ-ЭКСПО» ИНН <***>

Поставщики:

ИП ФИО11 ИНН <***>

ИП ФИО12 ИНН <***>

ООО «ДЖИ ПИ СИ РУС» ИНН <***>

ИП ФИО13 ИНН <***>

ООО «Производственная компания «ДИА» ИНН <***>

ИП ФИО14 ИНН <***>

ООО «АРКТОРГ» ИНН <***>

ООО «ПСК-ЮГ» ИНН <***>

ООО «Юг-Металл» ИНН <***>

ООО «ИНЖИНИРИНГ» ИНН <***>

ООО «БЕТОН+» ИНН <***>

ООО «Волготехснаб» ИНН <***>

ИП ФИО15 ИНН <***>

ИП ФИО16 ИНН <***>

ООО «АСТ» ИНН <***>

ООО «СТРОЙПОСТ ПЛЮС» ИНН <***>

АО «Промстройконструкция» ИНН <***>

ИП ФИО11 ИНН <***>

ООО «ЮГСТРОЙИНВЕСТ» ИНН <***>

ИП ФИО17 ИНН <***>

Покупатели:

ООО «САКС-ТМ» ИНН <***>

ООО «ЭлектроСтрой» ИНН <***>

ООО «ЭнергоСервис» ИНН <***>

Поставщики:

ИП ФИО11 ИНН <***>

ИП ФИО12 ИНН <***>

ООО «ДЖИ ПИ СИ РУС» ИНН <***>

ИП ФИО13 ИНН <***>

ООО «Производственная компания «ДИА» ИНН <***>

ИП ФИО14 ИНН <***>

ООО «АРКТОРГ» ИНН <***>

ООО «ПСК-ЮГ» ИНН <***>

ООО «Юг-Металл» ИНН <***>

ООО «ИНЖИНИРИНГ» ИНН <***>

ООО «БЕТОН+» ИНН <***>

ООО «Волготехснаб» ИНН <***>

ИП ФИО15 ИНН <***>

ИП ФИО16 ИНН <***>

ООО «АСТ» ИНН <***>

Покупатели:

ООО «СМП 377» ИНН <***>

ООО «ЦСМ-ЭКСПО» ИНН <***>

Поставщики:

ООО «СТРОЙПОСТ ПЛЮС» ИНН <***>

АО «Промстройконструкция» ИНН <***>

ИП ФИО11 ИНН <***>

ООО «ЮГСТРОЙИНВЕСТ» ИНН <***>

ИП ФИО17 ИНН <***>

10. Работники организаций

Количество работников в 2019 году – 53, в 2020 – 31, справки по форме 2-НДФЛ за 2021-2024 гг. не представлены.

Количество работников в 2019 году – 3, из них 3 бывших работника ООО «ССМ», что составляет 5,6% от общего количества работников ООО «ССМ» и 100% от общего количества работников ООО «Абсолютстрой-Волгоград»;

в 2020 году – 7, из них 5 бывших работников ООО «ССМ», что составляет 16,1% от общего количества работников ООО «ССМ» и 71% от общего количества работников ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Количество работников в 2019 году – 3, из них 1 бывший работник ООО «ССМ», что составляет 1,8 от общего количества работников ООО «ССМ» и 33,3% от общего количества работников ООО «СК «Желдорсервис»;

в 2020 году – 3, из них 2 бывших работника ООО «ССМ», что составляет 6,5 от общего количества работников ООО «ССМ» и 66,6% от общего количества работников ООО «СК «Желдорсервис».

11. Выручка, причитающаяся на долю ООО «ССМ», в случае непринятия мер по переводу финансово-хозяйственной деятельности на взаимозависимые лица ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***>, ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» ИНН <***>

Общий размер выручки причитающийся на долю ООО «ССМ» в случае отсутствия перевода бизнеса на зависимые организации составляет 27 965 004,35 рублей, в том числе в пользу ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> составляет 19 603 175,23 рублей, в пользу ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» ИНН <***> составляет 8 361 829,12 рублей.

9. Контактные данные

Тел. <***> (по данным https://spark-interfax.ru)

Тел. <***> (по данным договоров)

Тел. <***> (по данным договоров)

Тел. <***> (по данным https://spark-interfax.ru)

10. Сведения о состоянии лица

Недействующее

Действующее

Действующее

Как видно из представленных материалов, ООО «ССМ» (ИНН <***>) зарегистрировано 27.02.2017, ООО «Абсолютстрой-Волгоград» (ИНН <***>) зарегистрировано 13.11.2019, ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» (ИНН <***>) зарегистрировано 26.12.2018.

Местонахождением ООО «ССМ» в период с 27.02.2017 по 12.02.2019 являлся: <...> ком. 25, в период с 12.02.2019 по настоящее время: <...>.

В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен осмотр помещения, находящегося по адресу: 400081, <...>, по результатам которого установлено отсутствие представителей ООО «ССМ». Собственником помещения является ООО «Малми». Со слов менеджера ООО «Малми» Черненко М.А. ООО «ССМ» не находится по адресу регистрации.

Руководителем ООО «ССМ» в период с 27.02.2017 по 03.10.2018 являлся ФИО3 ИНН <***>, в период с 03.10.2018 по настоящее время - ФИО4 ИНН <***>.

Учредители ООО «ССМ»: ФИО4 ИНН <***> – с 27.02.2017 по настоящее время, доля 100% (в период с 27.02.2017 по 30.04.2019 доля составляла 50%), ФИО3 ИНН <***> - с 27.02.2017 по 30.04.2019, доля 50%.

При этом, местонахождением ООО «Абсолютстрой-Волгоград» в период с 13.11.2019 по настоящее время является: 400120, <...>.

Согласно протоколу осмотра от 19.06.2024 №93 помещения по адресу 400120, <...> нахождение ООО «Абсолютстрой-Волгоград» не установлено, также не установлено и косвенных признаков нахождения в виде табличек, рекламных щитов, вывесок с наименованием организации

Кроме того, согласно гарантийному письму от 07.11.2019 № 35 ООО «Юг-Металл» ИНН <***> (арендодатель) гарантирует предоставление офисного помещения в качестве адреса места нахождения генерального директора ФИО6 регистрируемого ООО «Абсолютстрой-Волгоград». По факту нахождения ООО «Абсоютстрой-Волгоград» с Обществом будет заключен договор аренды офисного помещения, находящегося по вышеуказанному адресу.

В адрес ООО «Юг-Металл» ИНН <***> направлено требование о представлении документов (информации) от 18.06.2024 №3458 с целью истребования договора аренды, заключенного с ООО «Абсолютстрой-Волгоград», однако данное требование оставлено без исполнения.

Руководителем/учредителем ООО «Абсолютстрой-Волгоград» в период с 13.11.2019 по настоящее время является ФИО6 ИНН <***>.

Между тем, местонахождением ООО «СК «Желдорсервис» в период с 26.12.2018 по 25.11.2019 являлось: <...>, в период с 25.11.2019 по 15.09.2021: <...>, в период с 15.09.2021 по настоящее время: <...>.

При этом, согласно протоколу осмотра от 20.03.2024, без номера, по адресу 400054, <...> располагается административное здание с офисными помещениями.

В ходе проведения осмотра местонахождение организации установлено на втором этаже. Также представлен договор аренды от 26.07.2021, заключенный между ООО «СК «Желдорсервис» и ИП ФИО18 Арендуемое помещение принадлежит на праве собственности арендодателю.

Руководителем ООО «СК «Желдорсервис» в период с 26.12.2018 по 29.11.2022 являлась ФИО7 ИНН <***> (с 23.10.2020 - ФИО8), в период с 29.11.2022 по настоящее время - ФИО9 ИНН <***>.

Учредителем с 26.12.2018 по настоящее время является ФИО5 ИНН <***>.

Как пояснил свидетель ФИО19, ИНН <***> (из протокола допроса от 18.08.2023 № 323), с ноября 2019 по март 2021 он работал в ООО «ССМ» инженером ПТО. В обязанности входило подготовка технической документации, выезд на объект для контроля СМР. Непосредственно подчинялся коммерческому директору ФИО5

Также пояснил, что ФИО5 занимался подбором поставщиков и покупателей для ООО «ССМ», принимал решение об одобрении контрагента ФИО4 подписывал акты сверок, акты выполненных работ с подрядчиками.

При этом, свидетель ФИО20 ИНН <***> (протокол допроса от 09.08.2023 № 417) пояснил, что в функциональные обязанности свидетеля во время работы в ООО «ССМ» входила административная работа. Задания поступали от ФИО4 и ФИО5. ФИО5 занимался подбором поставщиков, покупателей.

Свидетель ФИО21 ИНН <***> (протокол допроса от 31.07.2023 № 485) пояснила, что в январе, мае и с июля по октябрь 2020 работала в ООО «ССМ» - бухгалтером, с 2021 по настоящее время ООО «СК «Желдорсервис» - бухгалтером. При работе в ООО «ССМ» в должностные обязанности свидетеля входило разноска первичной документации и заполнение отчётности. Задания поступали от ФИО4 и от ФИО5

Помимо того, свидетель ФИО21 ИНН <***> (протокол допроса от 03.08.2021 № 603) пояснила, что в 2020 году работала только с июля по октябрь в ООО «ССМ», в ее обязанности входило: разноска первичных документов и квартальные отчёты. Непосредственными начальниками у свидетеля являлись ФИО4, ФИО5

Свидетель ФИО22 ИНН <***> (протокол допроса от 18.03.2022) пояснил, что работал в ООО «ССМ» в период с 2018 по февраль 2020. Фактическим руководителем ООО «ССМ» в период работы свидетеля являлся ФИО4.

Ответом ПАО «Совкомбанк» установлено, в Сведениях о бенефициарном владельце от 11.03.2022 указана ФИО6.

ФИО6 является супругой ФИО4, таким образом, ФИО4 имел возможность определять действия должника, а также давать обязательные указания.

Свидетель ФИО23 (протокол допроса №158 от 04.03.2024) пояснил, что работал в период с 2018 по 2020 гг. работал в ООО «ССМ» техническим директором, с 2020 года по настоящее время техническим директоров в ООО «Абсолютстрой Волгоград». Непосредственное руководство над свидетелем в период работы в ООО «ССМ» осуществлял ФИО4 Инициатором перехода из ООО «ССМ» в ООО «Абсолютстрой Волгоград» являлся ФИО4

Свидетель ФИО24 (протокол допроса от 22.10.2024) в 2019 году работал в ООО «ССМ», в 2022-2023 году ООО «СК «Желдорсервис».

При этом, согласно справкам 2-НДФЛ ФИО24 трудоустроен в ООО «СК «Желдорсервис» с июля 2021 по ноябрь 2023 г.г.

Деятельность свидетеля в ООО «ССМ», как и в ООО «СК «Желдорсервис» заключалась в отсыпки ж/д насыпи. Из должностных лиц свидетелю известен ФИО5

Кроме того, ФИО5 является единственным учредителем ООО «СК «Желдорсервис», начиная с даты образования 26.12.2018. Руководителем организации в период с 26.12.2018 по 29.11.2022 являлась ФИО25 ИНН <***>, по совместительству мать ребенка ФИО5

Дополнительно, установлено, что ФИО26 (ФИО7) ранее занимала должность бухгалтера ООО «ИНВЕСТСПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, где ФИО5 являлся учредителем и руководителем в определенный период (протокол допроса ФИО5 от 07.06.2019 № 45).

Как следует из информации АО Банк «Национальный Стандарт», при заполнении опросника клиента от 05.04.2023 бенефициарным владельцем ООО «СК «Желдорсервис» является ФИО5.

Также, на основании бланка регистрации о проведенных Банком мероприятиях для установления и идентификации бенефициарного владельца клиента-юридического лица, клиента-индивидуального предпринимателя от 01.02.2019, от 08.04.2021, от 08.04.2022 бенефициарным владельцем является ФИО5.

Согласно акту приема-передачи сертификата ключа проверки ЭП от 01.12.2022 в графе «Идентификатор Владельца сертификата» указан ФИО9.

Соответственно, конечными бенефициарами (лицами контролирующими) ООО «ССМ», ООО «Абсоютстрой-Волгоград», ООО «СК «Желдорсервис» являются - ФИО4 и ФИО5.

Основным видом деятельности ООО «ССМ» и ООО «Абсолютстрой-Волгоград» является строительство жилых и нежилых зданий, основным видом деятельности ООО «СК «Желдорсервис» указано строительство автомобильных дорог и автомагистралей, при этом в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности обществ, фактический вид деятельности организаций – выполнение строительно-монтажных работ, включая строительство инженерных сетей, прокладка труб.

Кроме того, указанные организации являются членами одного СРО - АССОЦИАЦИЯ «СВР» ИНН <***>.

Так, ООО «ССМ» вступило 21.08.2020, было исключено 14.04.2021. ООО «Абсолютстрой-Волгоград» вступило 18.09.2020, ООО «СК «Желдорсервис» вступило 23.04.2021 – что было необходимо для перезаключения договоров с контрагентами ООО «ССМ».

Инспекцией допрошен руководитель ООО «ССМ» ФИО3, из чего следует, что ООО «ССМ» осуществляет деятельность, связанную со строительством инженерных коммуникаций.

Кроме того, налоговым органом проанализированы документы по взаимоотношениям с одними из основных покупателей ООО «ССМ» - ООО «СМП 377» ИНН <***>, ООО «ЦСМ-Экспо» ИНН <***>, МКП «ВМЭС» ИНН <***>, ООО «САКС-ТМ» ИНН <***> по результатам чего установлено, что ООО «ССМ» выполняло комплекс СМР по титулу: «Комплексная реконструкция участка…», «ССМ» выполняло работы по прокалыванию без разработки грунта методом ГНБ, ООО «ССМ» поставило в адрес контрагента щебень, песок.

Согласно представленным документам ООО «САКС-ТМ», ООО «ССМ» выполняло работы по устройству сетей наружного водопровода, хозяйственно-бытовой, ливневой канализации.

Основной вид деятельности ООО «Абсолютстрой-Волгоград» - строительство жилых и нежилых зданий, а фактический – выполнение работ по прокладке труб, устройству наружных сетей.

В 2022 году общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «Абсолютстрой-Волгоград» за устройство переходов с использованием установок ГНБ, прокладку трубопроводов составила 10% от общей суммы поступлений.

В 2023 году общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «Абсолютстрой-Волгоград» за работы по устройству переходов с использованием установок ГНБ составила 45% от общей суммы поступлений.

Основной вид деятельности ООО «СК «Желдорсервис» - строительство автомобильных дорог и автомагистралей, а фактический - СМР по прокладке трубопроводов, поставка материалов, аренда строительной техники, оказание услуг по вывозу и утилизации опасных отходов, утилизация грунта.

В 2019 году в адрес ООО «СК «Желдорсервис» поступают денежные средства от ООО «ССМ» в общей сумме 1 450 000 руб. за строительные материалы, а также от ООО «СМП-477» ИНН <***> – в размере 2 013 875,21 руб. с назначением платежа «Оплата за перевозку песка … письмо № 25 от 30.12.19г за ООО «ССМ» ИНН <***>».

В 2020 году ООО «СК «Желдорсервис» оказывает транспортные услуги, что составляет 58.8% от суммы всех поступлений на расчетный счет.

При этом, ООО «ССМ» продолжает перечислять денежные средства за песок, строительные материалы – 1 255 000 руб., что составляет 17,69% от всей суммы поступлений.

При анализе расчетного счета ООО «СК «Желдорсервис» за 2021 год отсутствуют операции с назначением платежа «за монтаж/прокладку труб».

В 2022 году общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис» за монтаж трубы, прокладку трубопроводов составила 3,68% от общей суммы поступлений.

В 2023 году общая сумма поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис» за прокладку труб составила 566 500 руб., что составляет 0,51% от общей суммы поступлений.

Как установлено Инспекцией, 13.11.2019 ФИО6 ИНН <***> учреждает организацию ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> и регистрирует по адресу 400120, <...>. По данному адресу в соседнем офисе в период с 27.02.2017 по 12.02.2019 располагался должник - <...>, ком. 25.

Как верно отмечено Инспекцией, ФИО6 с 09.07.2010 является супругой ФИО4 <***> – руководителя и учредителя ООО «ССМ», что подтверждается ответом отдела ЗАГС от 03.12.2021 № 158дсп.

Налоговый орган указал, что ООО «ССМ» выводит имущество организации на взаимозависимое лицо, а именно: самоходное средство VERMEER D24X40A, VIN 1988/1VRS160Z721001988 должник продает по договору купли-продажи № 1 от 15.11.2019 в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» по цене – 50 000 рублей.

Согласно расчетному счету ООО «ССМ» денежные средства не поступили, однако, должник отражает данную реализацию в книгах продаж за 4 квартал 2019, УАЗ 390995, VIN <***> должник продает по договору купли-продажи № 3 от 09.12.2019 в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» по цене – 530 000 рублей.

Согласно расчетному счету ООО «ССМ» денежные средства не поступили, однако, должник отражает данную реализацию в книгах продаж за 4 квартал 2019.

Кроме того, РЕНО KAPTUR, VIN <***> должник продает по договору купли-продажи № 2 от 09.12.2019 в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» по цене – 750 000 рублей.

Согласно расчетному счету ООО «ССМ» денежные средства не поступили, однако, должник отражает данную реализацию в книгах продаж за 4 квартал 2019.

ООО «Абсолютстрой-Волгоград» 21.11.2019 открывает расчетный счет № <***> в АО «АЛЬФА-БАНК», Ростовский.

В ходе анализа представленных, во исполнение требования, документов установлено следующее.

В заявлении об открытии банковского счета указан телефон держателя банковской карты – 7-937-559-93-99. Данный номер принадлежит ФИО6 При этом, в анкете-клиенте юридического лица в графе «Сведения об арендодателе» указана организация ООО «ССМ» ИНН <***>, контактный номер – 7-961-675-85-55, который, в свою очередь, принадлежит ФИО4 – руководителю ООО «ССМ».

Дополнительно, представлены сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе «Банк-Клиент» от ООО «Абсолютстрой-Волгоград», некоторые из которых совпадают с сведениями об IP-адресах, с которых клиентом осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк», полученные в ходе исполнения АО БАНК «НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ» поручения об истребовании документов (информации) от 11.01.2022 № 7, а именно: 178.155.5.2, 178.155.5.121, 178.155.5.75, 178.155.5.217, 178.155.5.203, 178.155.6.51, 178.155.6.67.

Вместе с тем, по информации, полученной от АО Банк «Национальный Стандарт» в отношении ООО «ССМ», при работе с системой «Банк-клиент» использовался телефонный номер 9610751006, 9616758555, последний из которых принадлежит ФИО4

В ходе анализа расчетного счета ООО «Абсолютстрой-Волгоград» установлено, что финансово-хозяйственная деятельность организации начинается с поступления денежных средств 24.12.2019 от контрагента ООО «САКС-ТМ» с назначением платежа «Оплата за ООО «ССМ» по договору подряда №13-321-19 от 07.08.2019 г по письму №154 от 20.12.2019г Сумма 580148-57 В т.ч. НДС  (20%) 96691-43».

Примечательно, что в период с 24.11.2019 по 13.12.2019 ООО «Абсолютстрой-Волгоград» осуществляет операции, связанные с внесением денежных средств на расчетный счет (в общей сумме 32 000 руб.), а также операции, связанные с оплатой госпошлины за регистрацию транспортных средств в регистрирующих органах, страховых премий, комиссий банка.

Первая операция по поступлению денежных средств от контрагентов - 24.12.2019, а именно ООО «САКС-ТМ» ИНН <***> перечисляет денежные средства в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» в размере 580 148,57 руб. с назначением платежа «Оплата за ООО «ССМ» по договору подряда №13-321-19 от 07.08.2019 г по письму №154 от 20.12.2019г Сумма 580148-57 В т.ч. НДС  (20%) 96691-43».

Соответственно, деятельность ООО «Абсолютстрой-Волгоград» начинается с поступления денежных средств, фактически предназначенных для ООО «ССМ», что само собой подразумевает перевод причитающейся выручки.

Помимо того, в результате проведения анализа выписок по счетам ООО «Абсолютстрой-Волгоград ИНН <***> установлено следующее: в 2020 году поступления на расчетные счета составили 21 987 тыс. руб., списания – 21 685 тыс. руб.;

в 2021 году поступления на расчетные счета составили 15 142 тыс. руб., списания – 15 163 тыс. руб.; в 2022 году поступления на расчетные счета составили 22 531 тыс. руб., списания – 22 184 тыс. рублей.

Кроме того, в  ходе анализа операций по расчетным счетам ООО «ССМ» ИНН <***> и ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> за 2019-2021 года установлены основные идентичные покупатели, а именно: ООО «САКС-ТМ» ИНН <***> (Устройство наружных сетей), ООО «ЭлектроСтрой» ИНН <***> (за выполнение работ по прокладке труб), ООО «ЭнергоСервис» ИНН <***> (За выполненные работы), поставщики: ИП ФИО11 ИНН <***> (за ремонт авто), ИП ФИО12 ИНН <***> (за строительные работы), ООО «ДЖИ ПИ СИ РУС» ИНН <***> (Предоплата по дог. оферты), ИП ФИО13 ИНН <***> (за услуги экскаватора-погрузчика), ООО «Производственная компания «ДИА» ИНН <***> (за трубу), ИП ФИО14 ИНН <***> (за ООО «ССМ»), ООО «АРКТОРГ» ИНН <***> (за строительные материалы),ООО «ПСК-ЮГ» ИНН <***> (за плиту), ООО «Юг-Металл» ИНН <***> (за аренду помещения), ООО «ИНЖИНИРИНГ» ИНН <***> (за строительный материал), ООО «БЕТОН+» ИНН <***> (за изделия жби), ООО «Волготехснаб» ИНН <***> (за зап. части), ИП ФИО15 ИНН <***> (за ремонт по авто), ИП ФИО16 ИНН <***> (за сварку трубы), ООО «АСТ» ИНН <***> (за материалы).

Также, в ходе анализа документов Инспекцией установлено, что ООО «САКС-ТМ» ИНН <***> (контрагентом) представлен договор субподряда от 30.07.2019 № 30-07-2019, заключенный между ООО «САКС-ТМ» и ООО «ССМ». Предметом договора является выполнение субподрядчиком (ООО «ССМ») по заданию генподрядчика (ООО «САКС-ТМ») работ по устройству сетей наружного водопровода, хозяйственно-бытовой, ливневой канализации на объекте: «Жилой комплекс по ул. Ангарская, 69 г. Волгограда: два 23-этажных многоквартирных дома с 3-этажной автостоянкой открытого типа», техническим заказчиком является ООО «фирма «Ком-Билдинг», застройщиком является ООО «Синара-Девелопмент».

Стоимость работ по договору составляет 5 800 000 рублей. Календарные сроки выполнения работ: 01.08.2019-30.09.2020. Согласно п. 12 договора контактный номер ООО «ССМ» - <***>. К договору составлено дополнительное соглашение от 19.11.2019 №1, согласно которому ООО «САКС-ТМ» предоставила: согласно п1. дополнительную смету к договору подряда № 30-07-2019 от 30.07.2019 на увеличение, которая составляет 661 853 рублей; согласно п. 2 дополнительную смету к договору подряда № 30-07-2019 от 30.07.2019 на уменьшение, которая составляет 96 394 рублей; согласно п. 3 смету на увеличение, которая составляет 229 051 рублей.

Согласно представленным актам выполненных работ, ООО «ССМ» выполнял следующие работы: земляные работы, разработка грунта в котлованах объемом до 500м3 экскаваторами с ковшом вместимостью 0,25м3, группа грунтов: 2, устройство основания под трубопроводы: песчаного, ГНБ, монтаж шины горизонтального бурения прессово-шнекового типа РВА, бурение пилотной скважины машиной горизонтального бурения прессово-шнековой с усилием продавливания 203 ТС (2000кН) фирмы SHMIDT, KRANZ-GRUPPE, сварка «встык» полиэтиленовых труб нагревательным элементом: при полуавтоматическим управлении процессом сварки, диаметр труб 225мм., монтаж колодцев, устройство круглых сборных железобетонных канализационных колодцев диаметром: 1 м в сухих грунтах.

В сопроводительном письме контрагент поясняет, что взаимодействие при выполнении договорных отношений с ООО «ССМ» проводились с техническим директором ФИО23, контактный телефон: <***>.

Календарные сроки выполнения работ: 01.08.2019-30.09.2020.

Дополнительно установлено, что ООО «САКС-ТМ» в 2020 году перечисляет денежные средства по договору № 30-07-2019 от 30.07.2019, заключенному с ООО «ССМ», в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» - общая сумма перечисленных денежных средств составила 600 000 рублей.

Важно отметить, что взаимоотношения между ООО «САКС-ТМ» и ООО «ССМ» сохранялись до конца 2020 года.

При этом, ранее контрагент перечисляет денежные средства в адрес взаимозависимого лица ООО «ССМ» в общей сумме 930 148,57 руб. с назначением платежа «Оплата за ООО «ССМ» по договору подряда №13-321-19 от 07.08.2019 г по письму…». Крайние расчетные операции с ООО «ССМ» - 30.10.2020, 29.12.2020.

Также по взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград», контрагентом представлен договор субподряда № 29-09-2020 от 29.09.2020, заключенный между ООО «САКС-ТМ» (генподрядчик) и ООО «Абсолютстрой-Волгоград» (субподрядчик).

Предметом договора является выполнение субподрядчиком по заданию генподрядчика работ по устройству сетей наружного водопровода, хозяйственно-бытовой, ливневой канализации на объекте: «Два 23-этажных жилых дома в составе комплексной застройки по адресу: ул. им. Малиновского, з/у 12б г. Волгограда», техническим заказчиком является ООО «фирма «Ком-Билдинг», застройщиком является ООО «Синара-Девелопмент». Стоимость работ составляет 5 800 000 рублей. Календарные сроки выполнения работ: 10.10.2020-30.06.2022. Согласно п. 12 договора контактный номер ООО «Абсолютстрой-Волгоград» - <***>.

В сопроводительном письме контрагент поясняет, что взаимодействие при выполнении договорных отношений с ООО «Абсолютстрой-Волгоград» проводились с техническим директором ФИО23, контактный телефон: <***>. Календарные сроки выполнения работ: 10.10.2020-30.06.2022.

Согласно представленным актам выполненных работ, ООО «Абсолютстрой-Волгоград» выполнял следующие работы, среди которых: земляные работы, разработка грунта в котлованах объемом до 500м3 экскаваторами с ковшом вместимостью 0,25м3, группа грунтов: 2, устройство основания под трубопроводы: песчаного, ГНБ, монтаж машины горизонтального бурения прессово-шнекового типа РВА, бурение пилотной скважины машиной горизонтального бурения прессово-шнековой с усилием продавливания 203 ТС (2000кН) фирмы SHMIDT, KRANZ-GRUPPE, сварка «встык» полиэтиленовых труб нагревательным элементом: при полуавтоматическом управлении процессом сварки, диаметр труб 225 мм, монтаж колодцев, луки чугунные легкие, устройство круглых колодцев из сборного железобетона в грунтах: сухих.

При этом, Инспекцией проведено сравнение выполненных работ для контрагента на примере акта о приемке выполненных работ за октябрь 2020 № ? от 31.10.2020, составленному к договору № 29-09-2020 от 29.09.2020 (ООО «Абсолютстрой-Волгоград») и акта о приемке выполненных работ за август 2019 № 1/3, составленному к договору № 30-07-2019 от 30.07.2019 (ООО «ССМ»), в связи с чем, установлены идентичные работы, выполняемые ООО «ССМ» и ООО «Абсолютстрой-Волгоград», в рамках договорных отношений с ООО «САКС-ТМ», идентичные контактные номера, а также, одно и то же лицо ФИО23 являлся представителем двух взаимозависимых лиц при взаимодействии с контрагентом.

Относительно взаимоотношений с контрагентом - ООО «ЭлектроСтрой» ИНН <***>.

Контрагентом представлен договор от 01.10.2018 № 01-10/18-ССМ, предметом которого является прокладка трубы методом ГНБ 160 погонных метров, Диаметр укладываемой трубы 110 мм на объекте «Электроснабжение асфальтового завода по адресу: <...>». Согласно п. 8 договора, контактный номер ООО «ССМ» - <***>. Согласно акту о приемке выполненных работ от 28.12.2018 № 58, ООО «ССМ» осуществлены работы по прокладке трубы методом ГНБ 160 погонных метров, Диаметр укладываемой трубы 110 мм на объекте «Электроснабжение асфальтового завода по адресу: <...>» по договору № 01-10/18-ССМ от 01.10.2018.

Также, ООО «ЭлектроСтрой» представило письма, направленные от ООО «ССМ», от 25.03.2020 № 17, от 30.06.2021 № 39, согласно которым должник просит перечислить задолженность по договору подряда № 01-10/18-ССМ от 01.10.2018 в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» – в общей сумме 70 000 рублей. Согласно расчетному счету ООО «Абсолютстрой-Волгоград» установлено поступление денежных средств в размере 20 000 рублей от контрагента по письму от 25.03.2020 № 17.

Кроме того, по взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград»: контрагентом представлен договор от 10.07.2020 № 10-07-20, заключенный с ООО «Абсолютстрой-Волгоград», предметом которого является прокладка 2-х труб ПЭ Д 125 мм методом ГНБ на объекте «Строительство ТП, Строительство кабельных линий 10кВ (КЛ-10кВ) от места рассечки в КЛ-10кВ (ПС «Орловка» Ф-5-ТП 1939) до РУ – 10кВ проектируемой ТП (ориентировочная протяженность 2х2км) для электроснабжения склада, расположенного по адресу: <...> в Тракторозаводском районе г. Волгограда». Согласно п. 8 договора контактный номер ООО «Абсолютстрой-Волгоград» - (8442) 98-11-75.

Таким же образом, контрагентом представлен договор от 10.09.2020 № 10-09-20, заключенный с ООО «Абсолютстрой-Волгоград», предметом которого является прокладка 2-х труб по адресу: <...>. Контактный номер такой же - (8442) 98-11-75.

Согласно актам о приемке выполненных работ ООО «Абсолютстрой-Волгоград» осуществлены работы по прокладке 2-х труб ПЭ Д 125 мм методом ГНБ по договору № 10-09-20 от 10.09.2020/№ 10-07-20 от 10.07.2020.

Следовательно, установлены идентичные работы, выполняемые взаимозависимыми организациями, а именно прокладка труб, а также, идентичные контактные данные.

Что касается взаимоотношений с контрагентом - ООО «Энерготехнологии» ИНН <***>.

Контрагентом представлен договор подряда от 20.03.2019 № СМР-03/2019, заключенный между ООО «Энерготехнологии» и ООО «ССМ». Предметом договора является выполнение работ на объекте «Многоквартирный жилой дом по ул. Двинской, д. 47А в Дзержинском районе г. Волгограда» по прокладке наружных сетей водоотведения Д – 400 мм методом ГНБ согласно проекта № 342/02.18-НВК.

Стоимость договора – 1 800 000 рублей. Контактный номер – 8(8442) 981-175.

Также, контрагентом представлено платежное поручение от 21.02.2020, согласно которому ООО «Энерготехнологии» перечисляет денежные средства в размере 100 000 руб. в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» с назначением платежа «Оплата за ООО «ССМ» ИНН <***> в счет взаиморасчетов за выполненные работы по дог.СМР-03/2019 от 20.03.2019г. на объект «МКД по ул.Двинской 47А в Дзержинском р-не  Сумма 100000-00 В т.ч. НДС  (20%) 16666-67».

Таким образом, выручка ООО «ССМ» по договору, заключенному с ООО «Энерготехнологии», поступает на расчетный счет ООО «Абсолютстрой-Волгоград», минуя расчетный счет должника.

По взаимоотношениям с контрагентом ООО «Производственная компания «ДИА» ИНН <***>: контрагент заключает договор на поставку продукции от 28.03.2018 № 7/29-ПТ. Согласно п. 9 договора контактный номер ООО «ССМ» - (8442) 98-11-75.

Согласно счет-фактурам, представленным контрагентом, в адрес ООО «ССМ» осуществлялась поставка трубы ПЭ 100 SDR 17 (10атм) d 160*9,5-13м, ПЭ 100 SDR 17 (10атм) d 160*9,5-12м, ПЭ 100 SDR 11 (16атм) d 110*10.0-50м.

По взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград»: контрагент заключает договор на поставку продукции от 23.01.2020 № 7/7-ПТ. Согласно п. 9 договора контактный номер ООО «Абсолютстрой-Волгоград» - +7 (8442) 981-175.

Согласно счет-фактурам, представленным контрагентом, в адрес ООО «Абсолютстрой-Волгоград» осуществлялась поставка ПЭ SDR 17 d 110*6,6-100м, ПЭ 100 SDR 17 (10атм) d 110*6,6-50м.

Таким образом, установлены идентичные контактные данные взаимозависимых организаций, а также идентичный поставляемый товар.

Относительно взаимоотношений контрагента - ИП ФИО12 ИНН <***> с ООО «ССМ»: контрагент заключает договор аренды спецтехники от 09.01.2019 № 1, согласно которого объектом аренды являются: аппарат для сварки муфт (3 500 руб. в сутки), сварочный аппарат Friamat (3 000 руб. в сутки), сварочный аппарат PF250 «Protofuse Mixte» (7 000 руб. в сутки).

По взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград»: контрагент не представил договор, заключенный с ООО «Абсолютстрой-Волгоград». При этом, в полученных актах приема-передачи объекты, предоставляемые в аренду ООО «Абсолютстрой-Волгоград», абсолютно идентичны объектам, предоставляемых в аренду ООО «ССМ», а именно аппарат для сварки муфт (3 500 руб. в сутки), сварочный аппарат Friamat (3 000 руб. в сутки), сварочный аппарат PF 250 «Protofuse Mixte» (7 000 руб. в сутки).

Также, в адрес ФИО12 направлено поручение о допросе свидетеля от 13.12.2022 № 470. Свидетель в назначенную дату не явился. При этом, в ответ на вызов на допрос свидетель сообщил: «…явиться не предоставляется возможным по состоянию здоровья (Выписка из мед. карты), нахождение на улице и поездки в холодное время противопоказаны. Дополнительно сообщаю, что в 2019г. ООО «ССМ» сдавал в аренду сварочные аппараты, доход отражен в отчете УСН, налог полностью оплачен. Документы мной были предоставлены в рамках камеральной проверки по данному контрагенту. В комплекте прилагались следующие документы: Договор аренды № 1 от 09.01.2019г, акты по предоставлению оборудования в аренду, акт сверки, платежные поручения. В настоящее время с ООО «ССМ» не сотрудничаю.»

Таким образом, ООО «Абсолютстрой-Волгоград» использует в работе идентичные материалы на идентичных условиях аренды (цена).

Относительно контрагента ООО «Бетон+».

По взаимоотношениям с ООО «ССМ»: контрагентом представлены УПД, согласно которым должник приобретает Кольцо КС 10-9, Крышка ПП 10-1, Кольцо КС 15-9, Крышка ПП 15-1, Днище ПН-15.

По взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград»: контрагентом представлены УПД, согласно которым ООО «Абсолютстрой-Волгоград» приобретает Кольцо КС 10-9, Крышка ПП 10-1, Днище ПН-10, Кольцо КС 15-9, Крышка ПП 15-1, Кольцо КС 20-9.

Таким образом, установлена закупка идентичного товара взаимозависимыми лицами у контрагента.

Что касается контрагента ООО «Агро-Строительные Технологии».

По взаимоотношениям с ООО «ССМ»: контрагентом представлен договор поставки товаров для эксплуатации техники от 01.10.2018 № 07зч/02-10-18, согласно п. 11 которого в графе «Покупатель» указан телефон ООО «ССМ» +7 (8442) 981-175, юридический адрес 400120, <...> Р, ком. 25, почтовый адрес 400127, <...> (прежний адрес регистрации ФИО4).

В ходе анализа представленных товарных накладных от 06.03.2019 № ВЛАстТ00258, от 19.11.2019 № ВЛАстТ02093, от 19.11.2019 № ВЛАстТ02086 ООО «ССМ» приобретает следующий товар: 230831001 Губки тисков 2,375 дюймов 600 PIPE, 235787001 Сальник, 235788001 Кольцо, 296255334 Буровая лопатка усиленная, 235178001 Буровой резак 4 Х 11.29, 235983002 Смазка VERMEER Kopper Kote WINTER, 296276507 Переходник, 240983001 Катушка электромагнитная, напряжение 12 В.

По взаимоотношениям с ООО «Абсолютстрой-Волгоград»: контрагент представил договор поставки товаров для эксплуатации техники от 20.02.2020 № 07зч/23-02-20, согласно п. 11 которого в графе «Покупатель» указан телефон ООО «Абсолютстрой-Волгоград» +7 (8442) 981175, юридический адрес 400120, <...>. В ходе анализа представленных товарных накладных от 16.10.2020 № ААВЛ-001876, от 16.10.2020 № ААВЛ-001875, от 05.03.2020 № ААВЛ-000301, от 29.01.2021 № ААВЛ-000077 ООО «Абсолютстрой-Волгоград» закупало запчасти в том числе 296477117 Смазка для буровых замков, 235983001 Смазка для буровых замков марки VERMEER Kopper Kote, 230831001 Губки тисков 2,375 дюймов 600 PIPE, 296255334 Буровая лопатка усиленная, 235787001 Сальник- 4, 235788001 Кольцо-3 1/8" HIGH PRESSURE.

Таким образом, установлена закупка идентичного товара взаимозависимыми лицами у контрагента.

Установлено, что ООО «Абсолютстрой-Волгоград» начинает ведение финансово-хозяйственной деятельности одновременно с ведением деятельности ООО «ССМ». При этом, характер осуществляемой деятельности идентичен одному из направлений деятельности ООО «ССМ» – прокладка труб.

В результате проведения анализа выписок по счетам ООО «Абсолютстрой-Волгоград ИНН <***> установлено следующее: в 2019 году поступления на расчетный счет составили 712 тыс. руб., списания – 711 тыс. руб.; в 2020 году поступления на расчетные счета составили 10 969 тыс. руб., списания – 10 818 тыс. руб.; в 2021 году поступления на расчетные счета составили 15 142 тыс. руб., списания – 15 163 тыс. руб.; в 2022 году поступления на расчетные счета составили 22 528 тыс. руб., списания – 22 181 тыс. руб.; в 2023 году поступления на расчетные счета составили 32 530 тыс. руб., списания – 32 566 тыс. руб.; в 2024 (с 01.01.2024 по 16.04.2024) поступления на расчетные счета составили 4 912 тыс. руб., списания – 5 242 тыс. рублей.

Инспекцией установлено, что в 2021 году ООО «ССМ» резко падают обороты с последующим прекращением ведения деятельности и закрытием счетов: фактически за исполнение обязательств перед контрагентами, должник получает денежные средства в течение января-февраля 2021 года – общая сумма равна 4 823 534,09 рублей. В марте 2021 на расчетный счет должника поступают денежные средства в размере 1 304 958,86 руб. – перечисление ДС в счет погашения долга взыскателю с АО ВТБ ЛИЗИНГ по исполнительному листу.

13.04.2021 ФИО4 и представитель Банка Национальный стандарт подписали заявление о расторжении договора представления и обслуживания международных расчетных корпоративных карт и закрытие счета, на основании которого последний счет должника 40702810915405259292 по причине ликвидации организации закрыт 28.05.2021.

Далее, 19.05.2021 в адрес ООО «ССМ» направлено уведомление № 12-17/4021 о вызове в налоговый орган плательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности, полноты и уплаты налогов в бюджет по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020, в том числе по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Энк Компани» ИНН <***>, ООО «Бестхаус» ИНН <***>, ООО «Профикомпани» ИНН <***>, ООО «СТР» ИНН <***>.

21.05.2021 проведено рабочее совещание, по результатам которого ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда рекомендовала должнику проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, междокументальный контроль на соответствие сравнительных показателей деклараций по НДС и по налогу на прибыль, а также анализ взаимоотношения с контрагентами с целью выявления технических организаций, и участие в схемах ухода от налогообложения.

В случае непредставления уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020, с исключением из состава вычетов контрагентов ООО «Энк Компани» ИНН <***> на общую сумму НДС 1 799 641 руб., ООО «Бестхаус» ИНН <***> на общую сумму НДС 1 688 764 руб., ООО «Профикомпани» ИНН <***> на общую сумму НДС 690 321 руб., ООО «СТР» ИНН <***> на общую сумму НДС 328 222 руб., будет рассмотрен вопрос о проведении выездной налоговой проверки.

К тому же, 02.07.2021 проведено рабочее совещание, по результатам которого ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда рекомендовала должнику проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, междокументальный контроль на соответствие сравнительных показателей деклараций по НДС и по налогу на прибыль, а также анализ взаимоотношении с контрагентами с целью выявления технических организаций и участия в схемах ухода от налогообложения.

В случае непредставления уточненной налоговой декларации по НДС за 3, 4 квартал 2020, с исключением из состава вычетов счетов-фактур от имени контрагента ООО «Бетаинвест» ИНН <***> на общую сумму НДС 1 296 795 руб., в том числе за 3 квартал 2020 сумма НДС 796 575 руб., за 4 квартал 2020 сумма НДС 500 220 руб., будет рассмотрен вопрос о проведение выездной налоговой проверки.

По результатам проведения детального анализа расчетного счета ООО «Абсолютстрой-Волгоград» установлена следующая динамика поступлений, непосредственно связанная с ведением деятельности взаимозависимого лица.

Так, в период 4 квартал 2019 - 2 квартал 2021 года наблюдается равномерный размер поступлений на расчетный счет взаимозависимого лица. Однако, в 3 и 4 квартале 2021, после оповещения должника -  ООО «ССМ» о возможном проведении выездной налоговой проверки, выявлено резкое увеличение поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Кроме того, руководитель ООО «ССМ» трудоустраивается в ООО «Абсолютстрой-Волгоград» с февраля 2022 года.

Что касается взаимоотношений между ООО «ССМ» и ООО «СК «Желдорсервис».

  26.12.2018 будучи коммерческим директором ООО «ССМ» ФИО5 ИНН <***>, что подтверждается решением,  создает ООО «СК «Желдорсервис» и регистрирует по адресу <...>, который, в свою очередь является адресом регистрации ООО «ССМ» на текущий момент за исключением номера офиса. Организация располагается по данному адресу до 25.11.2019.

Далее, учредитель принимает решение о смене адреса регистрации на <...>, который является первоначальным адресом регистрации ООО «ССМ» за исключением номера офиса и располагается до 15.09.2021.

При этом, ФИО5 на должность руководителя назначает ФИО7 (ФИО8) ИНН <***>, которая являлась сотрудником ООО «ССМ» в период 2019-2020.

В ходе анализа представленных АО Банк «Национальный Стандарт», во исполнение требования, документов установлено следующее.

Также, представлены сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе «Банк-Клиент» от ООО «СК «Желдорсервис», некоторые из которых совпадают с сведениями об IP-адресах ООО «ССМ», а именно с которых клиентом осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк», полученные в ходе исполнения АО Банк «Национальный Стандарт» поручения об истребовании документов (информации) от 11.01.2022 № 7, а именно: 178.155.6.171, 178.155.6.70, 85.173.92.144

В ходе анализа расчетного счета ООО «СК «Желдорсервис» установлено, что на протяжении 2019 года до 18.10.2019 поступают операции по предоставлению займов и за стройматериалы от взаимозависимого лица - ООО «ССМ». После указанной даты, а именно 06.12.2019 (период после вынесения акта налоговой проверки в отношении ООО «ССМ») ООО «СМП-377» начинает перечисление денежных средств в адрес ООО «СК «Желдорстрой» с назначением платежа «...За ООО «ССМ»...», что является переводом причитающейся выручки должника к взаимозависимому лицу.

В результате проведения анализа выписок по счетам ООО «СК «Желдорсервис» ИНН <***> установлены основные покупатели, среди которых:ООО «СМП 377» ИНН <***>, ООО «ЦСМ-ЭКСПО» ИНН <***>, основные поставщики: ОО «СТРОЙПОСТ ПЛЮС» ИНН <***>, АО «Промстройконструкция» ИНН <***>, ИП ФИО11 ИНН <***>, ООО «ЮГСТРОЙИНВЕСТ» ИНН <***>, ИП ФИО17 ИНН <***>.      

Соответственно, ООО «СК «Желдорсервис» является аффилированным лицом по отношению к ООО «ССМ», так как у них совпадает более 30% контрагентов, а также выявлено совпадение контрагентов по сумме оборота по расчетным счетам.

Контрагент - ООО «СМП 377» ИНН <***>.

По взаимоотношениям с ООО «ССМ»: из представленных документов установлено, что контрагент заключает договор от 02.02.2020 № 21042020-1-Суб с ООО «ССМ», предметом которого является выполнение комплекса СМР по титулу: «Комплексная реконструкция участка Им. Максима Горького – Котельниково Приволжской железной дороги. Строительство второго пути на участке Тингута-Абганерово (искл)». Стоимость работ по договору – 3 271 527,60 рублей, с учетом НДС. Согласно представленным актам о приемке выполненных работ к договору, ООО «ССМ» осуществляло виды работ, включая:

– уплотнение грунта прицепными катками на пневмоколесном ходу

– на каждый последующий проход по одному следу добавлять к расценке 01-02-001-02 (ед. изм. 1 000 м3 уплотненного грунта)

– полив водой уплотняемого грунта насыпей

Контрагентом представлен договор от 18.06.2020 № 180620, заключенного с ООО «ССМ», предметом которого является оказание услуг по строительству водопропускной трубы ПК612+88, 16 по объекту «Комплексная реконструкция участка Трубная-Верхний, Баскунчак-Аксарайская Приволжской железной дороги. Строительство вторых путей на перегоне Ленинск-Заплавное (искл)». Стоимость услуг по договору – 3 873 692,58 рублей, с учетом НДС.

Также, между ООО «СМП 377» и ООО «ССМ» заключен договор на выполнение комплекса строительно-монтажных работ на объекте «Комплексная реконструкция участка им. Максима Горького – Котельниково Приволжской железной дороги. Строительство второго пути на участке Горнополянский-Канальная» от 01.06.2020 № 24042020-12/СУБ. Стоимость по договору – 43 809 241,20 рублей.

Согласно представленным актам о приемке выполненных работ к договору, ООО «ССМ» осуществляло виды работ, включая: устройство армогрунтовой подпорной стены.

Последняя операция между ООО «ССМ» и ООО «СМП 377» 18.02.2021 на сумму 1 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата за вып.раб по договору № 21042020-1/СУБ от 02.02.2020г В том числе НДС 166 666.67».

По взаимоотношениям с ООО «СК «Желдорсервис»: контрагентом представлен договор на выполнение комплекса строительно-монтажных работ на объекте «Комплексная реконструкция станции им. Максима Горького Приволжской железной дороги» от 21.07.2021 № 21072021-СУБ177/21, заключенный с ООО «СК «Желдорсервис». Предметом договора является выполнение комплекса строительно-монтажных работ на объекте: «Комплексная реконструкция станции им. Максима Горького Приволжской железной дороги». Согласно представленным актам о приемке выполненных работ ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» осуществляло виды работ, включая: уплотнение грунта вибрационными катками, на каждый последующий проход по одному следу добавлять: к расценке 01-02-003-02 (ед. изм. 1 000 м3 уплотненного грунта), полив водой уплотняемого грунта насыпей, устройство временной площадки, закрытый переход методом ГНБ для прокладки электрокабеля, вынос существующего кабеля ВОЛС, переустройство ВЛ-10кВ СЦБ-1 и демонтаж.

Последняя операция между ООО «СМП-477» ИНН <***> и ООО «СК «Желдорсервис» 30.09.2022 на сумму 2 900 000 руб. с назначением платежа «ОПЛАТА АВАНСА ПО ДОГОВОРУ № 21072021-СУБ177/21 ОТ 21.07.21Г В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 483 333.33».

Согласно расчетному счету ООО «СК «Желдорсервис» на протяжении 2021 года установлены поступления денежных средств от ООО «СМП 377» ИНН <***> с назначением платежа «…За ООО «ССМ» ИНН <***>…». Общая сумма полученных денежных средств составила 14 454 068 рублей.

В ходе истребования документов контрагентом представлены письма, на основании которых произведена оплата за должника на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис», а именно: исх. 92 от 18.05.2021, исх. 91 от 14.05.2021, исх. 88 от 04.05.2021, исх. 87 от 30.04.2021, исх. 87 от 30.04.2021, исх. 84 от 29.04.2021, исх. 84 от 26.04.2021, исх. 79 от 23.04.2021, исх. 77 от 22.04.2021, исх. 75 от 21.04.2021, исх. 72 от 19.04.2021, исх. 70 от 16.04.2021, исх. 65 от 15.04.2021, исх. 59 от 13.04.2021, исх. 53 от 08.04.2021, исх. 47 от 02.04.2021, исх. 43 от 01.04.2021, исх. 29 от 23.03.2021. Общая сумма по письмам – 15 254 068 рублей.

При этом, ООО «ССМ» в представленных письмах просит в счет погашения задолженности по договору № 24042020-10/СУБ от 24.04.2020 перечислить вышеуказанные денежные средства на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис»

Согласно расчетному счету ООО «СК «Желдорсервис» получает денежные средства по письмам № 29 от 23.03.2021, № 43 от 01.04.2021, № 47 от 02.04.2021, № 53 от 08.04.2021, № 59 от 13.04.2021, № 65 от 15.04.2021, № 70 от 16.04.2021, № 72 от 19.04.2021, № 75 от 21.04.2021, № 77 от 22.04.2021, № 79 от 23.04.2021, № 84 от 26.04.2021, № 87 от 30.04.2021, № 88 от 04.05.2021, № 91 от 14.05.2021.

Итого конкретно по письмам перечислено 11 231 700 рублей. Денежные средства в общей сумме 3 222 368 руб. перечислены с назначением платежа «ОПЛАТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ № 22/3 ОТ 22.03.2021Г ЗАООО "ССМ" ИНН <***> В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 83 333.33», «Погашение кредиторской задолженности по договору № 22/03 от 22.03.2021г за ООО "ССМ" ИНН <***> В том числе НДС 20% 166666.67», «ОПЛАТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ № 22/3 ОТ 22.03.2021Г ЗАООО "ССМ" ИНН <***> В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 170 394.67», «Оплата за перевозку песка по сч.3 от 25.03.2021г за ООО "ССМ" ИНН <***> В том числе НДС 20% 116666.67».

Ранее в 2019 году в период после вынесения акта налоговой проверки в отношении ООО «ССМ», ООО «СМП 377» ИНН <***> начинает перечислять денежные средства на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис» в общей сумме 2 013 875,21 рублей с назначением платежа «Оплата за перевозку песка по сч.5 от 30.12.19г письмо № 25 от 30.12.19г за ООО "ССМ" ИНН <***>  В том числе НДС 183 333.33», «Оплата за перевозку песка по сч.4 от 10.12.19г за ООО «ССМ» ИНН <***>  В том числе НДС 102 312.54», «Оплата за перевозку песка по сч.3 от 06.12.19г за ООО "ССМ" ИНН <***>  В том числе НДС 50 000.00». В 2020 году перечисления не установлены.

Важно отметить, что на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис» 25.05.2021 поступили денежные средства в размере 500 000 руб. с назначением платежа «ОПЛ. СОГЛАСНА ПИСЬМУ ИСХ. № 94 ОТ 25.05.2021Г. "ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДОГОВОРУ ОТ 15.02.2019Г. ЗА ООО "ССМ" ИНН <***> В Т.Ч. НДС 20.00 % - 83333.33 Р.» от ООО «СПЕЦ-СТРОЙ МЕХАНИЗАЦИЯ» ИНН <***>.

Исключая операции по перечислению денежных средств на расчетный счет ООО «СК «Желдорсервис» за ООО «ССМ», между ООО «СМП 377» и ООО «СК «Желдорсервис» в 2020 году была разовая операция – контрагент перечислил 230 000 в адрес ООО «СК «Желдорсервис» с назначением платежа «Оказание услуг по перевозке щебня сч.2 от 18.06.2020г В том числе НДС 38333.33.».

Постоянные договорные отношения между ООО «СМП 377» и ООО «СК «Желдорсервис» начинаются с 24.05.2021 – в этот день контрагент в адрес ООО «СК «Желдорсервис» перечисляет денежные средства по договору № 01032021-СУБ33/21 от 01.03.2021. 30.09.2022 проведена последняя операция между указанными юридическими лицами.

Как указывалось выше, 13.04.2021 ФИО4 подписывает заявление о расторжение договора представления и обслуживания международных расчетных корпоративных карт и закрытие счета, на основании которого последний счет должника 40702810915405259292 по причине ликвидации организации закрыт 28.05.2021.

В связи с вышеизложенным, а также, принимая во внимание выписку из расчетного счета ООО «СК «Желдорсервис», коммерческий директор ООО «ССМ» ФИО5, который в свою очередь непосредственно взаимодействовал с ООО «СМП 377» при исполнении трудовых обязанностей в ООО «ССМ» (протокол допроса ФИО20 от 09.08.2023 № 417, вопрос № 9), а также являлся сотрудником ООО «СМП 377» в период 2016-2019, 2022, после проведения рабочего совещания в налоговом органе, характер взаимоотношений между контрагентом и ООО «СК «Желдорсервис» начинает быть договорным.

Контрагент - ИП ФИО17

По взаимоотношениям с ООО «ССМ»: контрагентом представлен договор перевозки грузов автомобильным транспортом от 02.11.2020 № 02-11. К договору представлена форма-заявка, согласно которой маршрут перевозки – Волгоградская область, с. Пичуга, карьер «Кварц» до Волгоградской области, с. Червленое. Стоимость оказываемых услуг – 300 рублей за тонну с НДС. Согласно представленным актам доставка песка осуществлялась ст. Тингута, г. Волжский-Абразивный завод, <...>.

По взаимоотношениям с ООО «СК «Желдорсервис»: контрагентом представлен договор перевозки грузов автомобильным транспортом от 17.05.2021 № 17-05. К договору представлена форма-заявка, согласно которой маршрут перевозки – Волгоградская область, с. Пичуга, карьер «Кварц» до Волгоградской области, с. Червленое. Стоимость оказываемый услуг – 300 рублей за тонну с НДС 20%. Согласно представленным актам доставка песка осуществлялась с. Червленое.

Контрагент - ООО «ЦСМ-Экспо» ИНН <***>.

По взаимоотношениям с ООО «ССМ»: согласно представленному договору б/н от 20.05.2019, спецификациям № 1, №2, ООО «ССМ» в адрес контрагента осуществил поставку щебня (811 т по 1 850 руб.), песка (35 256,835 т по 300 руб.)

Взаимоотношения между ООО «ССМ» и контрагентом сохраняются до 29.09.2020.

По взаимоотношениям с ООО «СК «Желдорсервис»: согласно представленному договору №11082021 от 11.08.2021, спецификации № 1, ООО «СК «Желдорсервис» осуществил поставку щебня из плотных горных пород для балластного слоя железнодорожного пути фракции 25-60 (25 000 м3, общая стоимость 61 600 000 рублей). Грузополучатель – МСП № 6 СМТ № 8 филиала АО «РЖДстрой».

Взаимоотношения между ООО «СК «Желдорсервис» начинаются с 13.08.2021, заканчиваются 29.12.2022. 

Как установлено Инспекцией, общий размер выручки причитающийся на долю ООО «ССМ» в случае отсутствия перевода бизнеса на зависимые организации составляет 27 965 004,35 рублей, в том числе в пользу ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> составляет 19 603 175,23 рублей, в пользу ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» ИНН <***> составляет 8 361 829,12 рублей, что являлось бы достаточным для погашения задолженности перед налоговым органом, в том числе в заявленном размере (19 295 143,46 рублей).

Обороты денежных средств по расчетным счетам ООО «ССМ» ИНН <***> составили: в 2019 году поступления на расчетный счет составили 169 660 тыс. руб., списание – 117 594 тыс. руб.; в 2020 году поступления на расчетный счет составили 81 841 тыс. руб., списание – 83 456 тыс. руб.; в 2021 году поступления на расчетный счет составили 6 128 тыс. руб., списание – 6 272 тыс. рублей.

Последняя операция по расчетным счетам ООО «ССМ» была произведена 15.04.2021: списание денежных средств в размере 68.31 руб. с назначением платежа «Налог на прибыль НДС не облагается». Далее, должник 28.05.2021 закрывает последний расчетный счет.

При этом, обороты денежных средств (без учета операций, связанных с депозитами и переводами собственных денежных средств) по расчетным счетам ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> составили: в 2019 году поступления на расчетный счет составили 712 тыс. руб., списание – 711 тыс. руб.; в 2020 году поступления на расчетный счет составили 10 969 тыс. руб., списание – 10 818 тыс. руб.; в 2021 году поступления на расчетный счет составили 15 142 тыс. руб., списание – 15 163 тыс. руб.; в 2022 году поступления на расчетный счет составили 22 525 тыс. руб., списание – 22 178 тыс. руб.; в 2023 году поступления на расчетный счет составили 32 530 тыс. руб., списание – 32 566 тыс. рублей.

Обороты денежных средств (без учета операций, связанных с депозитами и переводами собственных денежных средств) по расчетным счетам ООО «СК «Желдорсервис» ИНН <***> составили: в 2019 году поступления на расчетный счет составили 3 502 тыс. руб., списание – 3 421 тыс. руб.; в 2020 году поступления на расчетный счет составили 7 036 тыс. руб., списание – 7 025 тыс. руб.; в 2021 году поступления на расчетный счет составили 91 202 тыс. руб., списание – 88 240 тыс. руб.; в 2022 году поступления на расчетный счет составили 198 059 тыс. руб., списание – 173 340 тыс. руб.; в 2023 году поступления на расчетный счет составили 117 235 тыс. руб., списание – 144 785 тыс. руб.; за период 31.01.2024-30.09.2024 поступления на расчетный счет составили 547 тыс. руб., списание – 929 тыс. рублей.

При таких обстоятельствах, согласно данным по расчетным счетам ООО «ССМ» с 2020 года наблюдается спад поступлений денежных средств, тогда как у ООО «Абсолютстрой-Волгоград», ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» с 2021 года обороты денежных средств увеличиваются.

По данным упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ССМ» ИНН <***> за 2020 год актив баланса составляет – 97 669 000 руб., в том числе запасы – 15 619 000 руб., финансовые и другие оборотные активы – 78 959 000 руб., материальные внеоборотные активы – 466 000 руб., нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы – 2 482 000 руб., денежные средства и денежные эквиваленты – 144 000 рублей.

Сумма кредиторской задолженности составила 81 697 000 рублей, капитал и резервы – 15 972 000 рублей. В ходе анализа отчета о финансовых результатах выручка за 2020 год составила 133 641 000 руб., чистая прибыль – 6 169 000 руб., расходы по обычной деятельности – 118 596 000 руб., прочие доходы – 6 000 руб., прочие расходы – 7 340 000 руб., налог на прибыль (доходы) – 1 542 000 рублей.

Инспекцией проведен анализ налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021. Сумма доходов от реализации составила 261 000 руб., внереализационных доходов – 0 рублей.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации составили 256 498 руб., внереализационные расходы – 0 руб., итоговая прибыль – 4 502 рублей.

По данным упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ИНН <***> за 2021 год актив баланса составляет – 12 102 000 руб. (в 2022 – 11 417 000 руб.), в том числе запасы – 346 000 руб. (в 2022 – 1 021 000 руб.), финансовые и другие оборотные активы – 7 515 000 руб. (в 2022 – 7 112 000 руб.), материальные внеоборотные активы – 4 111 000 руб. (в 2022 – 2 808 000 руб.), денежные средства и денежные эквиваленты – 130 000 рублей (в 2022 – 477 000 руб.). Сумма кредиторской задолженности составила 11 112 000 рублей (в 2022 – 11 402 000 руб.). В ходе анализа отчета о финансовых результатах выручка за 2021 год составила 12 165 000 руб. (за 2022 – 21 152 000 руб.), чистая прибыль (убыток) – (-) 402 000 руб. (в 2022 – 185 000 руб.), расходы по обычной деятельности – 12 245 000 руб. (в 2022 – 20 764 000 руб.), прочие доходы – 233 000 руб. (в 2022 – 28 000 руб.), прочие расходы – 539 000 руб. (в 2022 – 146 000 руб.), налог на прибыль (доходы) – 16 000 рублей (в 2022 – 85 000 руб.)

По данным упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «СК «ЖЕЛДОРСЕРВИС» ИНН <***> за тот же период, актив баланса составляет – 49 855 000 руб. (в 2022 – 114 316 000 руб.), в том числе запасы – 29 958 000 руб. (в 2022 – 1 777 000 руб.), финансовые и другие оборотные активы – 14 247 000 руб. (в 2022 – 82 302 000 руб.), материальные внеоборотные активы – 2 627 000 руб. (в 2022 – 2 495 000 руб.), денежные средства и денежные эквиваленты – 3 023 000 рублей (в 2022 – 27 741 000 руб.). Сумма кредиторской задолженности составила 47 821 000 рублей (в 2022 – 113 306 000 руб.).

В ходе анализа отчета о финансовых результатах выручка за 2021 год составила 47 276 000 руб. (за 2022 – 218 742 000 руб.), чистая прибыль (убыток) – 2 012 000 руб. (в 2022 – 4 317 000 руб.), расходы по обычной деятельности – 44 508 000 руб. (в 2022 – 212 895 000 руб.), прочие доходы – 0 руб. (в 2022 – 12 000 руб.), прочие расходы – 231 000 руб. (в 2022 – 454 000 руб.), налог на прибыль (доходы) – 525 000 рублей (в 2022 – 1 088 000 руб.)

Кроме того, в ходе сопоставления сведений по форме 2-НДФЛ, представленные ООО «ССМ» и ООО «Абсолютстрой-Волгоград» установлено пересечение сотрудников.

Как пояснил свидетель ФИО22, с 2017 года по дату проведения допроса получал доход у ФИО12 (в качестве разнорабочего), ООО «ССМ» (в качестве мастера), ООО «Абсолютстрой-Волгоград» (в качестве мастера).  Работал в ООО «ССМ» в период с 2018 по февраль 2020. Фактическим руководителем ООО «ССМ» в период работы свидетеля являлся ФИО4.  Собеседование в ООО «Абсолютстрой-Волгоград» проводила ФИО6.  В непосредственные обязанности свидетеля во время работы в ООО «Абсолютстрой-Волгоград» является выполнение строительно-монтажных работ. При этом, называет Ф.И.О. сотрудника ООО «Абсолютстрой-Волгоград» ранее работавшего в ООО «ССМ» - ФИО27, рабочий.

Таким образом, явившийся на допрос сотрудник ООО «ССМ» подтверждает, что должностные обязанности не изменились при работе в ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Инспекцией представлены данные в виде сравнительной таблицы перевода сотрудников в сравнении с представленными ООО «ССМ» справками о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год с представленными ООО «Абсолютстрой-Волгоград» справками о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы.

В ходе сопоставления сведений по форме 2-НДФЛ, представленные ООО «ССМ» и ООО «СК «Желдорсервис» установлено пересечение сотрудников.

Представлена информация о процентном соотношении сотрудников, переведенных из ООО «ССМ» в ООО «СК «Желдорсервис» в виде таблицы.

Также представлена сравнительная таблица перевода сотрудников в сравнении с представленными ООО «ССМ» справками о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год с представленными ООО «СК «Желдорсервис» справками о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, ООО «ССМ», ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград», являются зависимыми обществами, преследующими цель ухода от уплаты законно установленных налогов, пени.

На основании изложенного, налоговым органом в отношении взаимозависимых ООО «ССМ», ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград» установлена тождественность видов деятельности, факт заключения договоров с контрагентами должника, переход сотрудников, наличие взаимосвязи между руководителями обществ, использование одного и того же номера телефона.

Используемое в п. 3 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НКРФ.

Учитывая изложенную выше схему построения бизнеса, следует, что фактически финансово-хозяйственная деятельность переведена на группу взаимозависимых лиц, поскольку выручка аккумулируется в конечном итоге на счетах привлекаемых к ответственности лиц.

Как верно указывает налоговый орган бенефициары ООО «ССМ» ФИО4 и ФИО5, с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, начисленных организации в ходе мероприятий налогового контроля, фактически перевели свою финансово-хозяйственную деятельность на подконтрольные им организации ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Передача ООО «ССМ» имущества, в том числе права на получение доходов, после даты, когда Общество узнало о проведении налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения его налоговой обязанности, о чем ООО «ССМ» не могло не знать в силу своего зависимого положения по отношению к ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных п. 3 ст. 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

С учетом особенностей осуществляемой обществами деятельности, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности ООО «ССМ», что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Суд отмечает, что налоговым органом взаимозависимость ООО «ССМ» и ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград» доказана совокупностью согласующихся между собой как прямых, так и косвенных доказательств.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ, пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской 24 Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 НК РФ.

На основании вышеизложенного суд считает, что ООО «ССМ» является с ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград» взаимозависимыми лицами, поскольку отношения между ними оказывают влияние на условия и экономические результаты их деятельности, действия ответчиков носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

Из материалов судебного дела следует, что налоговым органом установлен факт перевода ООО «ССМ» финансово-хозяйственной деятельности на ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что ООО «ССМ» и ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград» являются зависимыми обществами, преследующими цель ухода от уплаты законно установленных налогов, штрафов, пени, что в силу положений пп. 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации – ООО «ССМ» налоговой задолженности, числящейся за ООО «СК «Желдорсервис», ООО «Абсолютстрой-Волгоград».

Расчет взыскиваемой суммы налога, пени, штрафа судом проверен, признан верным.

В силу изложенного исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, исходя из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований Инспекции.

Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-171 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление  Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда удовлетворить.

          Признать общество с ограниченной ответственностью «ССМ»,  общество с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград», общество с ограниченной ответственностью «СК «Желдорсервис» взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

          Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 8 456 556,68 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «ССМ», в том числе налог - 4 668 664,90 руб., пени - 2 854 159,78 руб., штрафы - 933 732,00 руб.

          Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СК «Желдорсервис» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 3 607 004,94 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «ССМ», в том числе налог - 1 991 342,10 руб., пени - 1 217 394,84 руб., штрафы - 398 268,00 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Абсолютстрой-Волгоград» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 278 700 руб. 

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СК «Желдорсервис» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 133 200 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья                                                                                                              Д.М. Бритвин