Решение от 1 ноября 2021 г. по делу № А62-6058/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

01.11.2021Дело № А62-6058/2021

Резолютивная часть решения оглашена 25 октября 2021 года

Полный текст решения изготовлен 01 ноября 2021 года

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В. А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пехтеревой Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Смоленский государственный медицинский университет» Министерства здравоохранения Российской Федерации (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в размере 613 000 рублей,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представитель (доверенность от 07.10.2021 № 12-09/18/2021),

от ответчика: ФИО2 – представитель (доверенность, копия диплома),

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (далее по тексту – Управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Смоленский государственный медицинский университет» Министерства здравоохранения Российской Федерации (далее по тексту – Университет) о взыскании финансовой санкции за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в размере 613 000 рублей.

Определением суда произведена замена заявителя по делу Государственного учреждения – Управление пенсионного фонда РФ в Смоленском районе Смоленской области (межрайонное) на Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области.

Как следует из материалов дела, 11.07.2019 ФГОБУ ВО СГМУ МИНЗДРАВА РОССИИ представлены в УПФР в г. Смоленске в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной подписью, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «Исходная») за июнь 2019 года на 1209 застрахованных лиц, что подтверждается Извещением о доставке и Протоколом проверки отчетности от 13.07.2019 года.

17.07.2020 ФГОБУ ВО СГМУ МИНЗДРАВА РОССИИ представлены в УПФР в г. Смоленске в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной подписью, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «Дополняющая») за июнь 2019 года на 2 застрахованных лица, что подтверждается Извещением о доставке и Протоколом проверки отчетности от 17.07.2020 года.

Проверкой вышеуказанных форм отчетности выявлено, что представленные 17.07.2020 (с нарушением установленного срока) сведения по форме СЗВ-М в отношении 2 застрахованных лиц: ФИО3 и ФИО4 ранее страхователем не представлялись.

В соответствии с частями 6, 15 статьями 17 Закона № 27 - ФЗ Управлением по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете составлен Акт № 076S18200006751 от 12.08.2020, указанный акт направлен заказной корреспонденцией в адрес ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

По результатам рассмотрения Акта, а также приложенных к ним документов и материалов, Управлением вынесено Решение № 076S19200007102 от 17.09.2020 о привлечении ответчика к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым к должнику применены финансовые санкции в общем размере 1 000 рублей.

20.11.2020 Университетом представлены в УПФР в г.Смоленске в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «Исходная») за сентябрь 2020 года на 1224 застрахованных лица, что подтверждается Извещением о доставке и Протоколом проверки отчетности от 20.11.2020.

В связи с нарушением срока представления сведений в отношении 1224 застрахованных лица на 36 дней Управлением составлен Акт № 076S18210000225 от 19.01.2021, указанный акт направлен заказной корреспонденцией в адрес ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

По результатам рассмотрения Акта, а также приложенных документов и материалов, Управлением вынесено Решение № 076S19210000989 от 25.02.2021 о привлечении ответчика к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым к должнику применены финансовые санкции в общем размере 612 000 рублей.

Ответчику направлены требования: № 076S01200006832 от 16.10.2020 года, № 076S01210001430 от 22.03.2021 года об уплате в добровольном порядке финансовой санкции, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений.

Срок, установленный требованиями, истек, однако в добровольном порядке указанные требования не были исполнены.

В соответствии с частью 17 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных указанной статьей, производится в судебном порядке, в связи с чем Пенсионный фонд Российской Федерации обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценив доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета.

Частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно пунктам 2 и 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, нарушение которого выявлено Пенсионным фондом, страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 № 766н (действовавшей в спорный период, далее - Инструкция № 766н), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192 п.

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83 п.

На основании статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н (в ред., действующей с 01.10.2018), следует, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

То есть, пункт 39 Инструкции № 766н не запрещает представлять дополняющие формы СЗВ-М, в том числе с отражением в них сведений в отношении иных застрахованных лиц.

В соответствии с приложением к Постановлению № 83п при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): «исхд»-исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» -отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Из материалов дела следует, что страхователем 11.07.2019 представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») за июнь 2019 года, т.е. в срок установленный пунктом 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ.

В последующем 17.07.2020 страхователем представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») за июнь 2019 год на 2 застрахованных лиц.

Таким образом, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, Общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к ответчику финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

На основании изложенного, довод заявителя, изложенный в решении, о том, что дополняющая форма отчетности по форме СЗВ-М за июнь 2019 на двух застрахованных лиц была представлена ответчиком впервые после установленного срока – 15.07.2019, а также сведения были неполные и недостоверные, подлежит отклонению на основании того, что исходная форма СЗВ-М была представлена в установленные законодательством сроки – 11.07.2019.

Согласно позиции Верховного суда РФ (Определение от 05.07.2019 №308-ЭС19-975), то обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать ответчика возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Ссылка Управление на уведомление об устранении ошибки от 25.06.2020 является несостоятельной, так как из представленных ответчиком доказательств (скриншоты из программы регистрации входящей корреспонденции, копия уведомления) следует, что уведомление от 25.06.2020 касалось иных нарушений.

Исходя из изложенного, с учетом самостоятельного исправления Университетом допущенной ошибки в форме СЗВ-М за июнь 2019 года, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя о взыскании финансовой санкции в размере 1 000 рублей удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении дела в части требований о взыскании финансовой санкции в размере 612 000 рублей суд исходит из следующего.

20.11.2020 Университетом представлены в УПФР в г.Смоленске в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «Исходная») за сентябрь 2020 года на 1224 застрахованных лица, что подтверждается Извещением о доставке и Протоколом проверки отчетности от 20.11.2020, то есть указанные сведения представлены с нарушением на 36 дней.

В указанной части Университет ссылается на то обстоятельство, что сведения за сентябрь 2020 представлены в установленный пунктом 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок -14.10.2020, однако, в связи с допущенной ошибкой в форме СЗВ-М вместо отчетного периода за «сентябрь 2020» в базе ГУ-УПФР в г. Смоленске отразился период за «октябрь 2020». Указанная ошибка была обнаружена Университетом самостоятельно при подаче сведений за октябрь 2020 - 05.11.2020, в связи с чем 20.11.2020 указанная ошибка устранена и представлены сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2020 года.

По мнению Университета, техническая ошибка в месяце не повлияла на своевременность и полноту подачи сведений за сентябрь 2020 года, что исключает привлечение к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что сведения по форме СЗВ-М, поданные 14.10.2020 (с пометкой за октябрь 2020), содержат информацию о 1185 сотрудниках Университета, в то же время сведения, поданные 20.11.2020 (с пометкой за сентябрь 2020), содержат информацию об ином количестве физических лиц – 1224, что исключает вывод об идентичности поданных сведений и наличием исключительно лишь технической ошибки в месяце, за который подаются сведения.

На основании изложенного, суд соглашается с доводом Управления о том, что впервые объективные полные сведения индивидуального (персонифицированного) учета за сентябрь 2020 года поданы 20.11.2020, то есть с нарушением установленного срока, что влечет привлечение к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Размер штрафа определен Управлением в соответствии с требованиями

абзаца 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в сумме 612 000 рублей (1224 х 500), что является обоснованным.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о возможности уменьшения размера штрафа в указанной части, ввиду следующего.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.07.2001 № 13-П, правоприменитель при наложении санкции должен учитывать характер совершенного правонарушения, размер причиненного вреда, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства. В противном случае несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу Конституции Российской Федерации недопустимо.

Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо в статье 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность снижения налоговых санкций, предусмотренных законом, предоставлено суду.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 11.03.1998 N 8-П, 12.05.1998 N 14-П, 15.07.1999 N 11-П, определении от 01.04.1999 N 29-О, вытекающие из Конституции Российской Федерации и общих принципов права критерии (дифференцированность, соразмерность, справедливость), которым должны отвечать меры административного взыскания за нарушения требований законодательства распространяются и на штрафные санкции.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. При этом административные санкции не должны превращаться в инструмент чрезмерного ограничения свободы предпринимательства. Такое ограничение не соответствует принципу соразмерности при возложении ответственности, вытекающему из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, ведет к умалению прав и свобод, что недопустимо в силу части 2 той же статьи.

В данном случае суд принимает во внимание то обстоятельство, что допущенная Университетом ошибка устранена им самостоятельно с незначительной просрочкой в подаче сведений; допущенная ошибка в конечном итоге не привела к ненадлежащему учету застрахованных лиц, также суд учитывает статус Университета как бюджетного образовательного учреждения и значительность суммы финансовой санкции, в связи с чем считает возможным снизить размер подлежащего уплате штрафа до 6 120 рублей, полагая, что именно указанный размер будет являться адекватной мерой ответственности в данном случае.

Руководствуясь статьями 167 – 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Смоленский государственный медицинский университет» Министерства здравоохранения Российской Федерации (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации финансовую санкцию за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за сентябрь 2020 года в размере 6 120 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании финансовой санкции в остальной части отказать.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Смоленский государственный медицинский университет» Министерства здравоохранения Российской Федерации (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

В соответствии с частью 3 статьи 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по письменному ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.А. Печорина