Решение от 22 июня 2020 г. по делу № А40-63914/2020

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

Дело № А40-63914/20-148-329
г. Москва
22 июня 2020 года
Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО «Спектрум+» (119261 МОСКВА ГОРОД ПРОСПЕКТ ЛЕНИНСКИЙ ДОМ 77КОРПУС 1 КВАРТИРА 67, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.05.2017, ИНН: <***>, КПП: 773601001)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (117418, <...>)

о признании незаконным постановления от 01.04.2020 г. № 61

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Спектрум+» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 27 по г. Москве, УФНС России по г. Москве об оспаривании постановления от 01.04.2020 г. №61 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Стороны, будучи извещенными о принятии судом к рассмотрению заявленных требований в порядке упрощенного производства в соответствии со ст.ст. 121, 122 АПК РФ надлежащим образом, ходатайств препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства не заявили, в связи, с чем спор рассмотрен, в том числе в порядке ст.ст. 123, 156, 226-229 АПК РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Ответчик представил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

Определением от 20.04.2020 г. заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

15.06.2020 г. изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

18.06.2020 г. от заявителя поступило заявление о составлении мотивированного решения.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 229 АПК РФ мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Установленный ч.2 ст. 208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из материалов дела, 01.04.2020 г. начальником ИФНС России № 27 по г. Москве вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 61, согласно которому заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Сотрудниками Инспекции ФНС России № 27 по г. Москве проведена проверка ООО «Спектрум+» по вопросам полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении денежных расчетов, соблюдения порядка работы с денежной наличностью за период с 01.10.2019г. по 29.02.2020г, в соответствии с поручением №97 от 05.03.2020, врученному генеральному директору ООО «Спектрум+».

05.03.2020г. Организации в рамках проведения проверки выставлено требование о необходимости представления документов, утвержденных Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций, к которым относятся: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Указанное требование вручено представителю организации 05.03.2020, о чем свидетельствует отметка о вручении. Документы по требованию предоставлены в полном объеме.

При проведении настоящей проверки использован ресторанный счет, полученный при осуществлении наличного денежного расчета по адресу: 117218, <...>, в кафе, принадлежащем Организации, за оказание услуги общественного питания: товарный чек (по 162-ФЗ ст. 2) №20-209-23-9 от 31.01.2020г. за наличный расчет (время 14:53:17, кассир: Администратор, приобретено «Сет острый мини запеченный» 1 шт., имбирь фасованный ЗОгр. 1 шт., соевый соус фасованный 30 гр. 2 шт., васаби фасованный 10 гр. 1 шт. на общую сумму 499 руб. 00 коп.).

В ходе проведения проверки с фискального накопителя проверяемой ККТ сняты отчеты по сменам за проверяемый период.

Согласно данным ФН установлено, что 31.01.2020г. Организация не применяла ККТ ЭВОТОР СТ2Ф, per. № 0001072035060651, следовательно, 31.01.2020 г. услуга общественного питания на сумму 499 руб. 00 коп. оказана без применения ККТ.

В ходе проверки кассовой книги Организации установлено, что сумма по счету №1 в размере 499 руб. 00 коп., полученная без применения ККТ, не отражена в кассовой книге, следовательно, не оприходована (лист кассовой книги за 31.01.2020 не составлен, в Инспекцию не предоставлен, отдельного приходного кассового ордера на сумму счета №1 не составлено).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, Организацией нарушены п.п. 4, 4.1, 4.4, 4.6, 5.1, 5.2 Указания, следствием чего явилось неоприходование денежной наличности на сумму в размере 499 руб. 00 коп. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Инспекцией составлен акт №22-18/43/97 от 18.03.2020

Протоколы об административных правонарушениях в отношении Организации составлены 18.03.2020 г. в присутствии генерального директора Организации ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>; паспорт гражданина РФ: серия 4515 номер: 188284, выдан 14.08.2015г. Отделом УФМС России по гор. Москве по району Левобережный; адрес места жительства: г. Москва, <...>) в Инспекции.

С протоколом генеральный директор Организации не согласился, так же было заявлено о том, что письменные возражения на протоколы будут предоставлены в Инспекцию до 25.03.2020 г.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991г. №943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" Инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ, на организаций и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии п.п. 4, 4.1, 4.4, 4.6, 5.1, 5.2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014г. №32404), кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассовые операции могут проводиться руководителем. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

Таким образом, организации обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах).

Действующим законодательством не предусмотрено других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств. Невыполнение установленных правил оприходования денежных средств образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 1.2, ст. 5 Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе. Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов, обязаны: применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом. Невыполнение установленных правил применения контрольно-кассовой техники образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

В силу п. 2.2., п. 3.12., п. 3.17 приложения N 2 к приказу N 246 дсп от 09.07.2012 г. "Об организации и проведении работы по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей", п. 35, п. 38 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 г. N 133н, сотрудниками налоговых органов проводится предпроверочный анализ на основании данных о полученной выручке, количестве зарегистрированной ККТ, необоснованно низкой выручки для данного вида деятельности, наличия информации о работе ККТ в нефискальном режиме, определяется объем и состав контрольных действий, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

Для осуществления контроля за соблюдением организациями порядка учета поступающей выручки, полноты ее оприходования, налоговые органы используют, в том числе и полученные чеки. В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению документов, связанных с выдачей товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу. С проверяемых ККТ снимаются контрольные ленты, на которых проверяется наличие всех порядковых номеров чеков, сумм, распечатанных на контрольной ленте с номерами и суммами на чеках.

В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению документов, связанных с выдачей товарных чеков, квитанций и других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу. С проверяемых ККТ снимаются контрольные ленты, на которых проверяется наличие всех порядковых номеров чеков, сумм, распечатанных на контрольной ленте с номерами и суммами на чеках.

В случае выявления при проведении проверки полноты учета выручки денежных средств фактов неприменения в установленных федеральными законами случаях ККТ, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, налоговые органы составляют протокол об административном правонарушении и осуществляют административное производство в соответствии с КоАП РФ.

Согласно п. 1 ст. 26.1 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых устанавливаемся виновность лица, наличие или отсутствие события административного правонарушения.

По смыслу п. 2 ст. 26.2 КоАП РФ, в число этих данных входят и иные документы, фиксирующие фактические обстоятельства, в том числе и чеки, ресторанные счета, ресторанные счета, подтверждающие осуществление наличных денежных расчетов.

В рассматриваемом случае Организацией, как и генеральным директором не были приняты все зависящие от них меры по соблюдению действующего законодательства, за нарушение которого предусмотрена административная ответственность. Факт нарушения подтверждается актом проверки, протоколом.

При этом в деле не имеется и заявителем не представлено доказательств об отсутствии возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Инспекцией определена мера ответственности в пределах санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначен минимальный размер штрафа, что соотносится с характером вменяемого Обществу деяния.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Заявителем правонарушения, как малозначительного с учетом положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 не усматривается.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст. ст. 29, 65, 75, 167-170, 176, 198, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО «Спектрум+» отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Нариманидзе Н.А.