Решение от 13 сентября 2022 г. по делу № А40-36422/2022

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-36422/22-116-610
13 сентября 2022 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 06 сентября 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 13 сентября 2022 г.

Арбитражный суд в составе судьи А.П. Стародуб

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО УК "ДД КАЛИТА"

к ИФНС России № 3 по г. Москве

при участии третьего лица- ИФНС России № 5 по г. Москве

об обязании произвести возврат излишне взысканной суммы пени и начислением процентов

при участии представителей:

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 08.07.2022 г. № 66 паспорт, диплом

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России № 3 по г. Москве – ФИО3 по доверенности от 10.01.2022 № 06-22/20-97, удостоверение, диплом

от третьего лица- не явился, извещен



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью УК «ДД КАЛИТА» (далее также- Истец, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании ИФНС России № 3 по г. Москве произвести возврат ООО УК «ДД КАЛИТА» излишне взысканной суммы пени в размере 1.727.062,25 рублей с начислением и уплатой процентов в порядке ст. 79 НК РФ по состоянию на 25.02.2022г. в сумме 126.069,24 рублей и с 26.02.2022г. по день фактического возврата указанной суммы пени.

Представитель Истца требования поддержал по доводам заявления с учетом письменных пояснений.

Представитель ИФНС России № 3 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Представитель ИФНС России № 5 по Москве в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен в установленном законом порядке.

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения спора в отсутствие полномочных представителей указанного лица, учитывая, что о времени и месте судебного заседания извещены в соответствии с требованиями ст.ст. 123, 156 АПК РФ.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Обществом было получено требование ИФНС России № 5 по г. Москве № 12425 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.03.2021 (далее – Требование).

На основании Требования Общество уплатило пени в сумме 1 727 062,25 руб., что подтверждается платежным поручением от 20.04.2021 № 264.

Посчитав Требование не соответствующим положениям НК РФ, Общество обратилось с жалобой в УФНС России по г. Москве. По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по г. Москве принято решение от 23.09.2021 № 21-10/143542@ об отмене Требования, а последующие меры принудительного взыскания признаны неправомерными.

21.10.2021 Общество обратилось в ИФНС России № 3 по г. Москве с заявлением о возврате излишне взысканной суммы пени в размере 1 727 062,25 руб., с начисленными процентами.

29.11.2021 ИФНС России № 3 по г. Москве принято решение от 29.11.2021 № 25-07/49878@ об отказе в осуществлении возврата излишне взысканной суммы пени в размере 1 727 062,25 руб. по налогу на имущество организаций.

Основанием для отказа ИФНС России № 3 по г. Москве в возврате излишне взысканной суммы послужил вывод налогового органа о том, что по состоянию на 23.11.2021 в КРСБ по налогу на имущество организаций по виду платежа «пени» числится задолженность в размере 3 163 090,77 руб., образовавшаяся за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2017 года. В связи с чем, оплата пени в размере 1 727 062,25 руб. была автоматически зачтена налоговым органом в счет погашения выше указанной задолженности.

Признавая позицию налогового органа необоснованной, суд приходит к выводу, что проведение зачета в счет задолженности за 2017 год неправомерно и нарушает права и законные интересы Общества, в связи с истечением процессуальных сроков на принудительное взыскание.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Согласно п. 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, предусмотренный положениями статей 78 и 79 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Положения НК РФ не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях НК РФ (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Таким образом, налоговый орган не вправе самостоятельно осуществлять зачет задолженности по налогам, пеням, штрафам, возможность принудительного взыскания которой утрачена в силу истечения сроков ее взыскания в бесспорном порядке и через суд.

Однако, в рассматриваемом случае зачет излишне взысканной суммы пени по Требованию произведен налоговым органом в счет задолженности, образовавшейся за пределами установленных НК РФ предельных сроков на принудительное взыскание.

Верховный Суд РФ в определении от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019 сформировал правовой подход, согласно которому превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах ограничивает возможность взыскания пределами двух лет.

Таким образом, предельные сроки на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени подлежат исчислению с учетом сроков, установленных НК РФ (определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 № 2318-О, от 20.04.2017 № 790-О, от 24.12.2013 №1988-О, Верховного суда РФ от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960).

Как указано в Решении, задолженность в размере 3 163 090,77 руб., на которую ссылается налоговый орган, образовалась за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за налоговый период 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, задолженность по которым образовалась за налоговый период 2017 года, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Следовательно, требование об уплате недоимки подлежало направлению Обществу в срок не позднее 30.06.2018. Однако какие-либо меры по взысканию указанной в Решении задолженности за 2017 год налоговым органом не применялись. Доказательств обратного суду не представлено.

Срок на выставление требования, его направление, и добровольное исполнение в пределах, установленных налоговым законодательством, истек 19.07.2018 (3 месяца на выставление требования - 30.06.2018 + 6 дней на получение требования - 09.07.2018 + 8 дней на исполнение - 19.07.2018).

С учетом двухлетнего срока на обращение налоговым органом в суд, максимальный срок на применение налоговым органом мер по взысканию в принудительном порядке пеней с Общества, исчисленный на основании норм НК РФ, истек 19.07.2020.

Следовательно, налоговый орган не вправе был самостоятельно осуществлять зачет задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которой утрачена, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в возврате Обществу переплаты по мотиву проведения такого зачета.

Действия налогового органа, направленные на взыскание задолженности (в том числе, путем самостоятельного зачета) с преодолением сроков, установленных НК РФ, гарантирующих ограничение на вмешательство налоговых органов в деятельность налогоплательщиков, и пропущенных налоговым органом, нарушают права Общества.

В данном случае при принятии налоговым органом решения о проведении зачета излишне взысканной суммы пени в счет погашения иной задолженности налоговый орган обязан был установить не только фактическое наличие у Общества задолженности, но и проверить, не утрачено ли право на принудительное взыскание данной задолженности в бесспорном порядке.

Однако, как следует из Решения налогового органа (6 абзац стр. 1 Решения), оплата пени была зачтена налоговым органом в автоматическом режиме, то есть без проверки и установления правомерности принудительного взыскания данной задолженности.

Задолженность по пеням, неправомерно взысканная по истечении предельных сроков на безакцептное (досудебное) и судебное взыскание, является на основании ст. 79 НК РФ излишне взысканной, а следовательно, подлежащей возврату налогоплательщику в порядке указанной нормы НК РФ.

Более того, отсутствие у Общества недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и налоговым санкциям подтверждено справкой об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пени, штрафов по состоянию на 04.02.2022.

При указанных обстоятельствах проведение зачета должно рассматривается судом в качестве неправомерных действий по взысканию, а сумма, которая была зачтена в счет погашения несуществующей задолженности, - как излишне взысканная.

Следовательно, решение об отказе в осуществлении возврата Обществу излишне взысканной суммы пени по налогу на имущество в размере 1 727 062, 25 руб., мотивированное наличием у него задолженности за налоговый период 2017 года, является неправомерным и нарушает права Общества на своевременный возврат излишне взысканной суммы пени.

Таким образом, пени в размере 1 727 062, 25 руб. взысканы с Общества без законных оснований и подлежат возврату с начислением процентов в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ.

Согласно представленного Истцом расчета, сумма подлежащих уплате процентов по состоянию на 25.02.2022 составляет 126 069, 24 руб.

Расчет процентов судом проверен, в отсутствие контррасчета признается обоснованным.

Оценивая установленные в ходе судебного разбирательства факты в совокупности, суд приходит к выводу, что требования Истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 3 по г. Москве произвести возврат ООО УК «ДД КАЛИТА» (ИНН <***>) излишне взысканной суммы пени в размере 1.727.062,25 рублей с начислением и уплатой процентов в порядке ст. 79 НК РФ по состоянию на 25.02.2022г. в сумме 126.069,24 рублей и с 26.02.2022г. по день фактического возврата указанной суммы пени.

Взыскать с ИФНС России № 3 по г. Москве в пользу ООО УК «ДД КАЛИТА» (ИНН <***>) расходы по госпошлине 31.531 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья А.П. Стародуб