Решение от 12 декабря 2022 г. по делу № А47-11428/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-11428/2022
г. Оренбург
12 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 12 декабря 2022 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Никулиной М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОРГНИП 308565809400193, ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, Оренбургская область, г. Оренбург);

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, Оренбургская область, г. Оренбург);

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>; Оренбургская область, г.Оренбург)

о взыскании с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 114 479 руб. 84 коп.;

об обязании Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области дать распоряжение Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области о выплате излишне уплаченных страховых взносов в размере 114 479, 84 руб.;

об обязании Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области, сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 114 479, 84 руб., перечислить на расчетный счет ИП ФИО2 или зачесть на КБК 18210501021011000110 – УСН «доходы минус расходы» в счет будущих платежей.

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО2 (паспорт);

от пенсионного фонда: ФИО3 – представитель (доверенность №7320 от 05.10.2021, сроком на 3 года, диплом служебное удостоверение);

от Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области: ФИО4 – представитель (доверенность №03-01-20/22228 от 05.09.2022, выдана сроком на 1 год, служебное удостоверение, диплом).

Межрайонная ИФНС №12 по Оренбургской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) по юридическому адресу, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителей не направила. В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие Межрайонной ИФНС №12 по Оренбургской области.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – истец, ИП ФИО2, предприниматель) обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (далее – пенсионный фонд) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 114 479 руб. 84 коп., при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС №12 по Оренбургской области).

Определением суда от 04.10.2022 к участию в деле привлечена соответчиком Межрайонная ИФНС №12 по Оренбургской области.

Определением суда от 25.10.2022 к участию в деле привлечено третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области).

Определением суда от 29.11.2022 к участию в деле привлечена соответчиком Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области.

В ходе судебного разбирательства истец неоднократно уточнял заявленные исковые требования, согласно представленному 03.11.2022 ходатайству об уточнении исковых требований, истец просит суд о взыскании с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 114 479 руб. 84 коп.; об обязании Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области дать распоряжение Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области о выплате излишне уплаченных страховых взносов в размере 114 479, 84 руб.; об обязании Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области, сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 114 479, 84 руб., перечислить на расчетный счет ИП ФИО2 или зачесть на КБК 18210501021011000110 – УСН «доходы минус расходы» в счет будущих платежей.

Определением суда от 29.11.2022, судом в порядке, установленном статьей 49 АПК РФ, принято уточнение требований.

В обоснование заявленных исковых требований истец указывает, что в процессе уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возникла переплата в размере 114 479, 84 рублей, в возврате которой пенсионным фондом отказано ввиду истечения трех лет со дня уплаты указанной суммы. Истец считает, что трехлетний срок давности обращения с требованием о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов не истек, поскольку о переплате предприниматель узнал лишь в январе 2022 года при проверки своих счетов с налоговым органом и получения справки налогового органа №6858 от 24.01.2022.

Пенсионный фонд, налоговые органы указывают на пропуск истцом трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.


При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 308565809400193.

Предпринимателем 24.01.2022 была получена справка №6858 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 24.01.2022, из которой следует, что у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (суммы платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 114 479, 89 руб. (л.д. 20-23).

ИП ФИО2 02.02.2022 обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в общей сумме 114 479, 89 руб.

В свою очередь, пенсионным фондом принято решение от 16.02.2022 № 52 об отказе в возврате заявленной суммы, в связи с истечением трех лет со дня уплаты указанной суммы, о принятом решении в адрес плательщика страховых взносов направлено уведомление №4270-17/14009 от 18.02.2022 (л.д. 37, 42).

Указанные обстоятельства, связанные с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, послужили основанием обращения предпринимателя в суд с рассматриваемыми требованиями.


Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 указанного закона установлено, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6, 14 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года №27-П пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент ее перечисления в бюджет Пенсионного фонда, соответственно, переплата возникла 28.02.2017 года и ранее, следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать 28.02.2017 года.

Между тем, с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился к пенсионному фонду 02.02.2022, то есть с пропуском предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ срока возврата соответствующих взносов.

На основании изложенного, доводы заявителя о том, что исчисление срока для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке необходимо производить с 24.01.2022, когда была получена справка № 6858 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, из которой следует, что у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 114 479,84 руб., подлежат отклонению.

Согласно Приказу ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня», налоговые органы по каждому налогоплательщику, налоговому агенту, плательщику сбора обязаны вести карточку «РСБ», предназначенную для учета сведений о расчетах с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности, включая пени и штрафы.

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» 11 НК РФ, осуществляют налоговые органы.

В соответствии сп. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федеральною закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11 -10/06-309811) государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

Это означает, что вся информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, о начисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов по расчетам за периоды до 01.01.2017 и по результатам контрольной работы отражается в информационном ресурсе налогового органа в лицевом счете плательщика на основании сведений, представленных Фондами в электронном виде.

В силу статьи 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социальною страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Пенсионный фонд в целях реализации переданных налоговым органам с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и во исполнение Порядка обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ осуществил выгрузку сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

По данным налогового органа у предпринимателя имеется переплата в сумме 114 479, 89 руб. Данная переплата образовалась в результате уплаты страховых взносов 28.02.2017 и ранее.

О наличии переплаты предпринимателю должно было стать известно в момент перечисления взносов в бюджет пенсионного фонда, то есть 28.02.2017 и ранее.

Оснований полагать, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на более позднюю дату, у суда не имеется.

С учетом изложенного, ввиду пропуска предпринимателем срока обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При обращении в суд с исковым заявителем предпринимателем уплачена государственная в размере 4 434 руб. 00 коп. по чеку-ордеру от 01.08.2022.

Таким образом, расходы по оплате государственной пошлины относятся на истца в размере 4 434 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Индивидуального предпринимателя ФИО2, отказать.


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья М.В.Никулина