Решение от 13 марта 2018 г. по делу № А46-23897/2017

11/2018-27947(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

город Омск № дела 14 марта 2018 года А46-23897/2017 Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2018 года.

Решение в полном объёме изготовлено 14 марта 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным требования и взыскании 32 518,84 руб.,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области, государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области

при участии в заседании суда: от заявителя – ФИО1, по паспорту,

от заинтересованного лица – ФИО2, по доверенности от 01.08.2017 б/н, на 1 год,

от Отделения Пенсионного фонда РФ по Омской области - ФИО3, по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8, на 3 года (по удостоверению),

от МИФНС № 3 по Омской области – ФИО4, по доверенности от 04.12.2017 № 01-21- 01/017, на 1 год,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) о признании незаконным требования и взыскании излишне уплаченных страховых взносов за 2014 года в сумме 7 399,53 руб. пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год в сумме 195,35 руб., страховых взносов за 2015 год в сумме 24 490,71 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2015 год в сумме 628,60 руб.

Определением суда от 11.01.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ); к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

23.01.2018 от предпринимателя ФИО1. поступило уточненное заявление, согласно которому заявитель просит признать отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) в возврате ИП ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы незаконным и обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) принять решение о возврате ИП ФИО1 32 714,19 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы и направить в ИФНС № 3 по Омской области.

26.01.2018 от государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) поступил

отзыв на заявление, в котором заинтересованное лицо возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Определением от 08.02.2018 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (644099, <...>), в связи с чем перешел к рассмотрению дела в общем порядке.

В ходе судебного разбирательства заявитель требования поддержал, уточнив их в порядке статьи 49 АПК РФ в письменном и устном виде в судебном заседании 05.03.2018, в конечном итоге просит суд:

- признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы, выраженный в письме от 20.11.2017 № 56;

- обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 32 714,19 руб. излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы и направить указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

Данные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлена уполномоченным лицом.

Представители заинтересованного и третьих лиц пояснили, что на дату уплаты взносов они не являлись излишне уплаченными, расчет суммы сбора, подлежащей возврату, представленный заявителем, арифметически верен.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в нем, суд установил следующие обстоятельства.

Как указывает заявитель, в ноябре месяце 2017 года в результате проведенной сверки расчетов между ИП ФИО1 и УПФР в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (далее - Управление), был установлен факт излишней уплаты ИП ФИО1, ОГРНИП <***>, ИНН <***>, адрес: Омская область, р.п Полтавка, ул Гуртьева д. 17 кв.13 в Управление, ОГРН <***>, ИНН/КПП <***>/553001001, адрес: Омская область, р.<...> страховых взносов за 2014 год в сумме - 7399,53 руб. пеней за несвоевременную оплату страховых взносов за 2014 год в сумме - 195,35 руб.; страховых взносов за 2015 год в сумме -24490,71 руб., пеней за несвоевременную оплату страховых взносов за 2015 год в сумме - 628,60 руб..

Оплата указанных страховых взносов и пеней подтверждается ответами ОАО «Сбербанк России»: сводными платежными поручениями: № 10031102 от 28.03.2016 на сумму - 7399,53 руб., № 1003555 от 28.03.2016 на сумму - 195,35 руб., № 350990 от 10.06.2016 на сумму - 24490,71 руб., № 376697 от 10.06.2016 на сумму - 628,60 руб.

В ответ на заявление о возврате вышеуказанных излишне уплаченных сумм страховых взносов и пени, Управление письмом от 20.11.2017 № 56 ответило, что может произвести перерасчет только на основании судебного решения.

Полагая, что данный отказ не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.

Требования заявителя удовлетворены судом в полном объеме по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за

исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС было осуществлено ответчиком до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следует из части 1 статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть, в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Материалами дела (в частности, представленными заявителем налоговыми декларациями по упрощенной системе налогообложения за 2014, 2015 год) подтверждается тот факт, что в случае принятия во внимание правовой позиции КС РФ доходы заявителя (уменьшенные на величину произведенных расходов) не превышают за указанные налоговые периоды 300 000 рублей.

В данном случае суд полагает, что само указание в пункте 3 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи со статьей 346.14 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (по аналогии с позицией, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-п).

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного и третьего лица об отсутствии излишне уплаченных взносов не состоятельны.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей;

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления;

- возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом,

производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности;

- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С учетом изложенного, суд полагает возможным в порядке статьи 201 АПК РФ указать в настоящем решении в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя на необходимость возврата сумм излишне уплаченных взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим суд полагает необходимым указать заинтересованному лицу на необходимость принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу.

В соответствии с частью 2 статьи 168, частью 1 статьи 110 АПК РФ при вынесении итогового судебного акта по делу суд распределяет судебные расходы.

При подаче заявления пошлина была уплачена заявителем в размере 300 рублей по чеку-ордеру № 87 от 06.12.2017.

В связи с удовлетворением требований заявителя неимущественного характера в соответствии с пунктами 21, 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 государственная пошлина в размере 300 рублей подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить полностью.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы, выраженный в письме от 20.11.2017 № 56.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 32 714,19 руб.

излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы и направить указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Полтавском районе Омской области (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 06.12.2017 № 87.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева