Решение от 31 октября 2019 г. по делу № А67-9445/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


г. Томск Дело № А67- 9445/2019

31.10.2019

резолютивная часть объявлена 24.10.2019



Арбитражный суд Томской области в составе судьи Идрисовой С.З., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 к ИФНС России по г.Томску о взыскании 39 062,74 руб., третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области,


при участии:

от истца – ФИО3 по доверенности от 19.06.2019, паспорт,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 11.06.2019, удостоверение,

от иных лиц – не явились (извещены),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель предпринимателя ФИО2 обратился в суд с исковым заявлением к ИФНС России по г. Томску о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 39 062,74 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Третьи лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили. В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие третьих лиц.

В судебном заседании представитель истца поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении. Представитель ответчика заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве.

В представленных отзывах Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области и Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Томск Томской области просили отказать в удовлетворении заявленных требований.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает установленными следующие обстоятельства.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИФНС России по г.Томску, ей, присвоен ИНН <***>, ОГРН <***>.

В 2014 году истец являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В 2014 г. предприниматель исчислила и уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в размере 40 803,21 руб.

Полагая, что страховые взносы рассчитаны с ошибочной суммы доходов, 07.12.2018 истец обратился в Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 39 062,74 руб.

24.12.2018 Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области направлено уведомление об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 39 062,74 руб. с указанием на то, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год не выявлена.

Ссылаясь на наличие у ответчика обязанности возвратить излишне уплаченные страховые взносы, истец обратился с рассматриваемым иском, которое, по мнению суда, подлежит удовлетворению исходя из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались с 01.01.2010 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее– Федеральный закон № 212-ФЗ) (утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов определяется на основании статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 3 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В соответствии с нормами статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской федерации №27-П от 30.11.2016, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд приходит к выводу, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении № 27-П от 30.11.2016 правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Аналогичная правовая позиция указана в п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в связи с чем довод ответчика и третьих лиц относительно того, что расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении суммы дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, при расчете размера уплаты страховых взносов за соответствующий период, судом отклоняется.

Довод лиц о том, что правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит учету со дня его официального опубликования, то есть с 02.12.2016, отклоняется, поскольку в данном случае Конституционный Суд Российской Федерации норму права неконституционной не признал, а лишь установил их конституционно- правовой смысл.

Кроме того, признание Федерального закона № 212-ФЗ утратившим силу и введение в действие главы 34 НК РФ не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

В свою очередь, изменения в законодательство, регулирующее порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (признание Федерального закона № 212-ФЗ утратившим силу и введение в действие главы 34 НК РФ), внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, то есть до принятия Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 № 27-П.

Таким образом, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год подлежала учету информация о доходах предпринимателя за эти периоды, уменьшенных на величину расходов, произведенных и непосредственно связанных с извлечением дохода.

Из материалов дела следует, что за 2014 год доход предпринимателя без учета расходов составил 4 380 321 руб., расходы – 3 906 274 руб. Поскольку заявителем фактически получен доход, превышающий 300 000 руб., следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

С учетом сведений о доходах и расходах предпринимателя по данным его налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации составили 39 062,74 руб.

Расчет сумм излишне уплаченных за 2014 г. страховых взносов проверен судом, признан верным, не опровергнут. Задолженность по страховым взносам, пени, штрафам на дату обращения с заявлением отсутствовала (иного не следует из материалов дела).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что предпринимателем излишне уплачены страховые взносы в размере 39 062,74 руб.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в спорный период определен статьей 26 Федерального закона № 212-ФЗ. Данные порядок аналогичен правилам, установленным в отношении возврата излишне уплаченных налогов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Положения статьи 78 НК РФ предусматривают, что возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6), которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7).

Из содержания приведенных норм НК РФ следует, что условиями возврата налога являются наличие переплаты по нему, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, заявление налогоплательщика, поданное в течение трехлетнего срока, в пределах которого может быть произведен возврат.

В соответствии с ч.13 ст.26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Аналогичная норма содержится в п.7 ст.78 НК РФ.

Указанный срок установлен для обращения лица в налоговый орган (орган пенсионного фонда) с письменным заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов, и в случае пропуска такого срока лицо вправе обратиться в суд с заявлением (иском) о возврате (зачете) из бюджета излишне уплаченной суммы страховых взносов.

Согласно ст.196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года.

В силу п.1 ст.200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

С учетом обстоятельств настоящего дела, что исковое заявление поступило в суд с соблюдением установленного ст.196 Гражданского кодекса Российской Федерации трехлетнего срока. Трехлетний срок давности, исчисляемый с даты, когда лицу стало известно о наличии переплаты, заявителем не пропущен, поскольку постановление Конституционного Суда Российской Федерации в № 27-П вынесено 30.11.2016.

В силу ч.1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Таким образом, сумма излишне уплаченных предпринимателем страховых взносов в размере 39 062,74 руб. подлежит взысканию с налогового органа, являющегося администратором данных платежей.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны.

При обращении в суд с настоящим заявлением истцом уплачена государственная пошлина в размере 2 000 руб. по чеку-ордеру от 13.08.2019, соответственно, на основании ст. 110 АПК РФ с отвеичка в пользу ФИО2 подлежат взысканию понесенные заявителем расходы на уплату государственной пошлины в размере 2 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.110, 167-171, 176 АПК РФ,

РЕШИЛ:

взыскать с ИФНС России по г.Томску в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 г. в размере 39 062,74 руб., 2 000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Томской области.



Судья С.З. Идрисова