Решение от 5 марта 2018 г. по делу № А36-11998/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл.Петра Великого, 7, г.Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А36-11998/2017
г. Липецк
05 марта 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 27.02.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 05.03.2018.


Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Хорошилова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Булыня И.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СМУ Строй Холдинг», г.Липецк

к заинтересованному лицу – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области, г.Липецк

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области, г. Липецк

об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового взноса за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель (доверенность от 17.10.2017);

от МИФНС России №6 по Липецкой области: ФИО2 - представитель (доверенность от 24.10.2017 №05-25/97),

от УПФР в г.Липецке Липецкой области: ФИО3 – представитель (доверенность № 9 от 03.04.2017),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СМУ Строй Холдинг» (далее – общество, заявитель) 21.09.2017 обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области (далее – МИФНС №6) о признании недействительным решения №18104 от 19.08.2017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области вернуть денежные средства в размере 313 373 руб. 99 коп., начислив на данную сумму проценты за период с 22.08.2017 по 20.09.2017 в сумме 2 309 руб. 53 коп. и далее по день фактического возврата по ставке, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ (т.1, л.д.2-8).

Определением от 28.09.2017 арбитражный суд принял заявление и возбудил производство по делу №А36-11998/2017 (т.1, л.д.1).

Определением от 24.10.2017 арбитражный суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области (далее – УПФР в г.Липецке; т.1, л.д.132-133).

В судебном заседании 27.11.2017 представитель ООО «СМУ Строй Холдинг» заявил ходатайство об изменении предмета заявленных требований, и просил суд признать недействительным решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств №18104 от 19.08.2017 и №18869 от 29.08.2017, а также обязать МИФНС №6 вернуть денежные средства в размере 332 874 руб. 28 коп., начислив на данную сумму проценты за период с 22.08.2017 по 20.09.2017 в сумме 1 911 руб. 83 коп., и далее по день фактического возврата по ставке равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ (т.2, л.д.17, 18-21).

С учетом положений ст.49 АПК РФ в судебном заседании 27.11.2017 арбитражный суд принял к рассмотрению уточненные требования общества (т.2, л.д.22-23)

В судебном заседании 10.01.2018 представитель ООО «СМУ Строй Холдинг» вновь заявил ходатайство об изменении предмета заявленных требований в связи с добровольным исполнением заинтересованным лицом требования о возврате денежных средств в общей сумме 336 088 рубля 02 коп., в связи с чем просил суд только обязать МИФНС №6 уплатить заявителю проценты на сумму излишне взысканного страхового сбора за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп. (т.2, л.д.51-52, 53-56).

С учетом положений ст.49 АПК РФ в судебном заседании 10.01.2018 арбитражный суд принял к рассмотрению уточненные требования общества об обязании МИФНС №6 уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового сбора за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп., которые являются предметом рассмотрения в данном деле (т.2, л.д.58-60).

В судебном заседании 27.02.2018 представитель ООО «СМУ Строй Холдинг» поддержал уточненные требования об обязании МИФНС №6 уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового сбора за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп. по основаниям, изложенным в заявлении об изменении предмета иска от 26.12.2017 и пояснении от 26.02.2018 (т.2, л.д.51-53, 80-02; см. протокол с/з от 27.02.2018).

Представитель МИФНС №6 в судебном заседании 27.02.2018 возразил против удовлетворения требований общества об обязании уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового сбора 5 690 руб. 73 коп. с учетом доводов, изложенных в отзыве от 01.02.2018 №05-08 (т.2, л.д.66).

Представитель УПФР в г.Липецке в судебном заседании 27.02.2018 сослался на позицию Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области, изложенную в ответе от 26.02.2018 №1980 (т.2, л.д.78-79; см. протокол с/з от 27.02.2018).

Арбитражный суд, выслушав доводы и возражения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив имеющиеся доказательства, считает требования общества не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.9 ст.79 НК РФ).

При этом полномочия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и по привлечению к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» до 1 января 2017 года осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В силу статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 указанные полномочия и соответствующим им функции переданы налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

3 июля 2016 года принят Федеральный законом №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно п.1 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу п.4 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, исходя из буквального толкования и смысла положений ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, следует, что после 01.01.2017 фактический возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов может быть осуществлен налоговыми органами только на основании соответствующих решений, принятых органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Исходя из положений ст.ст.19-21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, следует, что налоговые органы принимают и используют только ту информацию (в том числе сведения о задолженности), которую им передает соответствующий орган пенсионного фонда за подконтрольные ему периоды, и не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной в установленном порядке информации. Налоговый орган исполняет соответствующее решение органа пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не осуществляя какой-либо последующий контроль.

Из материалов дела следует, что все данные (информация) в отношении ООО «СМУ Строй Холдинг» по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе относительно наличия (отсутствия) задолженности по состоянию на 01.01.2017 были приняты от УПФР в г.Липецке и сформированы МИФНС №6 без каких-либо изменений.

Таким образом, любые действия налогового органа по возврату плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, обусловлены и правомерны только после совершения со стороны органов пенсионного фонда необходимых действий – принятие соответствующих решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов.

В отсутствие таких необходимых действий (решений) со стороны органов пенсионного фонда бездействие налоговых органов по возврату плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, не может расцениваться как его виновное или незаконное бездействие. В связи с этим арбитражный суд считает, что возложение в таком случае на налоговый орган ответственности, в том числе в виде уплаты процентов, при отсутствии его вины является недопустимым и не соответствует общему принципу привлечения к ответственности только за виновное деяние.

Кроме того, нормы Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ применительно к страховым взносам не регламентирует вопросы возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, с начислением на эти суммы процентов по аналогии с положениями ст.79 НК РФ и принятия органам пенсионного фонда соответствующих решений о выплате процентов.

В письме от 19.07.2017 N 03-02-07/2/46152@ Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России, и нормы статьи 79 Налогового кодекса РФ в указанном случае не применяются.

Вместе с тем МИФНС №6 направило в Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области запрос от 07.02.2018 №05-09/03284 с просьбой рассмотреть заявление ООО «СМУ Строй Холдинг» о возврате процентов на сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 5 690 руб. 73 коп. и принять соответствующее решение с доведением его до налогового органа (т.2, л.д.76-77).

В ответе от 26.02.2018 №1980 Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области указало на отсутствие у органов пенсионного фонда законных оснований для принятия решений о возврате процентов плательщику страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 (т.2, л.д.78-79).

С учетом изложенного арбитражный суд приходит к выводу о том, что у МИФНС №6 не имеется законных оснований для осуществления действий по возврату (уплате) обществу процентов на сумму излишне взысканного страхового взноса за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп., а также не имеется оснований для возложения соответствующей обязанности на налоговый орган.

При указанных обстоятельствах требования ООО «СМУ Строй Холдинг» к МИФНС №6 об обязании уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового взноса за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп., являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

В силу ст.101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При обращении в арбитражный суд общество на основании платежного поручения №788 от 20.09.2017 оплатило государственную пошлину в сумме 6 000 руб. (т.1, л.д.9).

В связи с неоднократным уточнением обществом в ходе судебного разбирательства заявленных требований фактически и окончательно предметом разрешения в данном деле являлись имущественные требования о взыскании с налогового органа (обязании уплатить) процентов в сумме 5 690 руб. 73 коп.

С учетом положений ст.333.21 Налогового кодекса РФ, исходя из цены имущественных требований 5 690 руб. 73 коп., размер государственной пошлины по данному делу составляет 2 000 руб.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований в полном объеме судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб. относятся на общество и не подлежат возмещению за счет налогового органа, а излишне уплаченная заявителем государственная пошлина в сумме 4 000 руб. (6 000 – 2 000) подлежит возврату ему из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Отказать Обществу с ограниченной ответственностью «СМУ Строй Холдинг» полностью в удовлетворении заявленных требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области уплатить проценты на сумму излишне взысканного страхового взноса за период с 22.08.2017 по 21.12.2017 в сумме 5 690 руб. 73 коп.


2. Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «СМУ Строй Холдинг» (ОГРН <***>) из федерального бюджета частично государственную пошлину в сумме 4 000 руб., излишне уплаченную на основании платежного поручения №788 от 20.09.2017.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.


Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г.Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области. Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.


Судья А.А. Хорошилов