Решение от 19 декабря 2017 г. по делу № А06-4980/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-4980/2017
г. Астрахань
19 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2017 года

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2017 года

Арбитражный суд Астраханской области

в составе: судьи Бочарниковой Г.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Астрахани Астраханской области

о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженный в письме № 30/3860 от 19.05.2017 года;

об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2, путем осуществления действий связанных с возвратом излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 54 691 рубль 17 копеек, за 2015 год в сумме 43 229 рублей 32 копейки,

при участии в деле в качестве третьего лица не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной ИФНС России №6 по Астраханской области,

при участии:

от истца: ФИО3 представитель по доверенности от 20.05.2017 г. № 30АА0673833; от ответчика: не явился, извещен;

от третьего лица: не явился, извещен.




Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в арбитражный суд с иском к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Астрахани Астраханской области о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженный в письме № 30/3860 от 19.05.2017 года; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2, путем осуществления действий связанных с возвратом излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 54 691 рубль 17 копеек, за 2015 год в сумме 43 229 рублей 32 копейки.

Представители ответчика и третьего лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

11.12.2017 г в адрес суда от МИФНС № 6 по Астраханской области поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Судебное заседание в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводится в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

Представитель истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, изложенные в исковом заявлении, и просит суд удовлетворить их полностью.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд



УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2, ИНН <***>, (далее -плательщик, предприниматель), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Астраханской области в качестве плательщика страховых взносов состояла на учете в ГУ-Управлении ПФР в Советском районе г. Астрахани (далее - Управление).

В качестве налогоплательщика предприниматель применяет специальные режимы налогообложения упрощенную систему налогообложения (далее - УСНО) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и систему в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

В начале 2015 года в Управлении истец была проинформирована о необходимости уплачивать дополнительные суммы страховых взносов в случае, если полученные за расчетный период доходы превысят 300000 рублей.

В соответствии с полученными разъяснениями, предпринимателем были уплачены страховые взносы за 2014 гол в сумме 61570,54 руб., исходя из суммы дохода, облагаемого ЕНВД – 650072 руб., и дохода, облагаемого по УСНО-5812003 руб..

За 2015 год сумма дополнительно уплаченных страховых взносов составила 47360,72 руб., исходя из полученного дохода, облагаемого ЕНВД – 372080 руб., и дохода, облагаемого по УСНО - 4317911руб..

Статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ПФР, территориальный орган ФСС России направляют его в УФНС России.

До реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения указанные решения представляются уполномоченным сотрудником территориальных органов ПФР и ФСС России в УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра, составленном в двух экземплярах, и далее передаются в ИФНС России по месту постановки на учет плательщика страховых взносов для исполнения.

Оформление заявки на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и направление ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации производится ИФНС по месту учета налогоплательщика на основании принятых органами ПФР и ФСС РФ решений.

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, а также с учетом разъяснений, изложенных в вышеназванном совместном письме, плательщиком в Управление было подано заявление о перерасчете данных сумм с целью возврата излишне уплаченных страховых взносов (вх. от 28.04.2017 года).

Письмом Управления от 19.05.2017 №30/3860 предпринимателю в этом было отказано по тем основаниям, что названное постановление Конституционного Суда Российской Федерации не содержит правовой позиции в отношении плательщиков, применяющих УСНО.

Посчитав суммы страховых взносов за 2014 год - 54691,17 руб., за 2015 год - 43229,32 руб. излишне уплаченными, а Управление - обязанным принять решение об из возврате, в целях досудебного урегулирования спора 24.05.2017 года предприниматель обратилась в Отделение ПФР по Астраханской области с жалобой на бездействие Управления и его должностных лиц.

Письмом №30/936-П от 15.06.2017 года Отделение ПФР в Советском районе по Астраханской области проинформировало заявителя о состоянии расчетов на 01.01.2017 года по страховым взносам и пени и изменениях законодательства.

Вопрос о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы по существу не рассмотрен, в связи с не поступлением в Пенсионный фонд сведений УФНС о сумме дохода в указанные отчетные периоды.

В связи с отсутствием соответствующего решения на указанную жалобу истец обратился в Арбитражный суд Астраханской области с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемые решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов.

Начисление дополнительных сумм страховых взносов касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.6 Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, предприниматель полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Это соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 18.04.2017 года №304-КГ16-16937 по делу №А27-5253/2016, а также в Определениях по делам №№А03-24006/2015, А12-23593/2016.

Как следует из представленных в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций, предпринимателем были заявлены следующие суммы доходов и расходов:

2014 год - сумма полученных доходов - 6 462 075руб. (сумма дохода, облагаемого ЕНВД - 650072руб., и дохода, облагаемого по УСНО -5812003руб.).

2015 год - сумма полученных доходов - 5 031 051руб. (сумма дохода, облагаемого ЕНВД - 372080руб., и дохода, облагаемого по УСНО - 4658971руб.).

Величина произведенных расходов, связанных с получением вышеуказанных доходов:

за 2014 год -5 474 138руб., за 2015 год-4 317 911руб.

Таким образом, в данном случае, с учетом понесенных расходов, на сумму которых в соответствии с законодательством уменьшаются полученные доходы, облагаемая база составляет:

За 2014 год-987937руб.;

За 2015 год-713140руб.

Сумма превышения, облагаемая по ставке 1,0процент:

За 2014 год - 687937руб., сумма взносов - 6879,37руб.;

За 2015 год - 413140руб., сумма взносов - 4131,40руб.

Излишне уплачено страховых взносов:

За 2014 год - 54691,17руб. (61570,54-6879,37);

За 2015 год-43229,32руб. (47360,72-4131,40).

Представленные в налоговый орган налоговые декларации Инспекцией приняты без замечаний.

Совместным письмом ФНС России №БГ-4-11/1304@, ПФР №НП-30-26/947, ФСС РФ №02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 года «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам» определен порядок принятия решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года.

Таким образом, поскольку судом установлено отсутствие у ИП ФИО2 обязательств по уплате страховых взносов, то отказ Управления в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, в размере за 2014 год -5 474 138 руб., за 2015 год-4 317 911руб. не имеет законного обоснования и нарушает права ИП ФИО2.

В соответствии с принятием Федерального закона №250-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае спорные правоотношения между истцом и ответчиком возникли до момента передачи налоговым органам функции по администрированию страховых взносов, т.е. до 01.01.2017 года.

При данных обстоятельствах суд возлагает на Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Астрахани обязанность по устранению допущенного нарушения прав и экономических интересов ИП ФИО2, поскольку в 2014, 2015 годах администрирование страховых взносов осуществлялось Пенсионным фондом.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требования ИП ФИО2 суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд, наряду с иным, распределяет судебные расходы.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При обращении в арбитражный суд ИП ФИО2 уплатила государственную пошлину в размере 300 руб., в связи с удовлетворением требований ИП ФИО2 в её пользу в возмещение расходов по уплате государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию 300,0 руб..

Руководствуясь статьями 123, 156,167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить.


Признать незаконным отказ Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Астрахани в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженный в письме № 30/3860 от 19.05.2017 года.


Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Астрахани устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>), путем осуществления действий связанных с возвратом излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 54 691 рубль 17 копеек, за 2015 год в сумме 43 229 рублей 32 копейки.


Взыскать с Государственного учреждения -Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Астрахани в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.


Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.


Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.


Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru».



Судья

Г.Н. Бочарникова